UST هو الاستحقاق ، والمساهمات ، والترحيلات ، والخصومات ، والفائدة ، وحساب الخزانات الأرضية

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-07 20:56

الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST) هي ابتكار جدي في النظام الضريبي. كان قادرًا على استبدال الضرائب الموجودة سابقًا والتي ذهبت إلى ثلاثة صناديق اجتماعية خارجة عن الميزانية تابعة للدولة. قبل إدخال الخزانات الأرضية ، كان على دافعي الدفعات تقديم نماذج منفصلة من التقارير إلى كل من الصناديق المذكورة أعلاه ، بالإضافة إلى سداد الدفعات في الوقت المناسب ضمن الحدود الزمنية التي يحددها الصندوق المعني.

تاريخ ESN

ظهرت فكرة إدخال ضريبة اجتماعية موحدة (UST) ، والتي ستغطي جميع أقساط التأمين ، في عام 1998 ، عندما اقترحت دائرة الضرائب الحكومية إنشاء قاعدة ضريبية موحدة واحدة ، ونقل جميع المحاسبة والرقابة وظائف قسم واحد. ومع ذلك ، في تلك السنوات ، ظلت هذه الخطة غير مكتملة ، لذلك كان لا بد من تجميدها. بعد عامين ، تم اعتماد الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك القانون الاتحادي بتاريخ 2000-05-09. في 2001-01-01 ، تم إجراء إجراء جديد لحساب ودفع المساهمات الاجتماعية غير- تم إدخال أموال ميزانية الاتحاد الروسي. تحدث الفصل 24 ، الجزء 2 عن مقدمة الخزانات الأرضية. ضريبة على صندوق التقاعد ، وكذلك الضرائب على الصندوق الاجتماعيتم دمج صناديق التأمين والتأمين الصحي الإجباري كجزء من الخزانات الأرضية من أجل تعبئة الأموال لإعمال حقوق المواطنين في المعاش التقاعدي والضمان الاجتماعي ، فضلاً عن الرعاية الطبية المناسبة. بالإضافة إلى ذلك ، تم وضع إجراء معين للمساهمات في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

ESN: الجوهر والخصائص

اتسم الانتقال إلى اقتصاد السوق المفتوح في روسيا بتغييرات جذرية في النظام المالي ، عندما بدأت الأموال غير المدرجة في الميزانية في الانفصال عن نظام الميزانية الوطنية. وبسبب عجز الموازنة والتضخم وانخفاض الإنتاج ونمو المصروفات غير المتوقعة وظروف أخرى ، أصبح تكوين الأموال من خارج الميزانية أحد أهم عناصر تحديث آليات مؤسسات الخدمة الاجتماعية. كما ذكرنا سابقًا ، تم تقديم الخزانات الأرضية بعد دخول الجزء الثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيز التنفيذ. بشكل عام ، الخزانات الأرضية هي ضريبة مصممة لاستبدال جميع أقساط التأمين للأموال المذكورة أعلاه ، ولكن بدون مساهمات في التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية ، والتي يجب دفعها بشكل مستقل عن الخزانات الأرضية.

في عام 2010 ، تم إلغاء الخزانات الأرضية ، وتم استبدالها بأقساط التأمين ، والتي ، مع ذلك ، لم تختلف كثيرًا عن الأخيرة. أصبح دفع الضرائب بحد ذاته فرقًا كبيرًا بين الخزانات الأرضية وأقساط التأمين: قبل ذلك ، كان المواطنون يدفعون من خلال خدمة الضرائب ، ومع ظهور أقساط التأمين ، بدأوا في دفع ضرائب لأموال خارج الميزانية. بالإضافة إلى ذلك ، كانت هناك بعض التغييرات في الضرائبالتعريفات. ومع ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، تم تقديم اقتراح للعودة إلى مخطط الخزانات الأرضية القديم ، والذي كان ساري المفعول حتى عام 2010.

كائنات الضرائب

بالنسبة لدافعي الضرائب من المجموعة الأولى ، فإن موضوعات الضرائب هي جميع المدفوعات المستحقة ، بالإضافة إلى المكافآت والمكافآت والإيرادات الأخرى ، بما في ذلك المدفوعات بموجب عقود القانون المدني وحقوق الطبع والنشر واتفاقيات الترخيص ، وأخيرًا المدفوعات التي تهدف إلى تقديم مساعدة مادية. وتجدر الإشارة إلى حقيقة مثيرة للاهتمام وهي أن كل الدخل أعلاه قد لا يخضع للضرائب إذا تم دفعه من الربح الذي كان في الحساب المتبقي للمنظمة.

بالنسبة لأصحاب المشاريع ، فإن العناصر الضريبية هي جميع الدخل الذي يتلقونه من أنشطتهم التجارية / المهنية ، مطروحًا منها التكاليف المرتبطة باستخراجهم.

أخيرًا ، لنفترض أن موضوعات الضرائب لا تشمل المدفوعات المختلفة ، موضوعها نقل ملكية الممتلكات أو نقل الملكية للاستخدام المؤقت. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون هذه العقود اتفاقية "شراء وبيع" واتفاقية إيجار.

القاعدة الضريبية لـ UST

بناءً على أغراض الضرائب التي يحددها القانون ، يتم تشكيل القاعدة الضريبية أيضًا. بالنسبة لأصحاب العمل ، يتم تحديدها من خلال:

• جميع أنواع الأجور والمدفوعات التي تتم وفقًا لقوانين العمل ؛
• الدفع بموجب عقود القانون المدني ؛
• الدخل من حقوق التأليف والنشر والتراخيصالعقود ؛
• مدفوعات متنوعة للمساعدة المالية وغيرها من المدفوعات المجانية.

عندما يتم تحديد القاعدة الضريبية ، فإن جميع المداخيل التي يتم استحقاقها بطريقة ما للعمال من قبل أصحاب العمل نقدًا أو عينيًا ، وكذلك تحت ستار المزايا الاجتماعية والمادية وغيرها ، مطروحًا منها الدخل غير الخاضع للضريبة ، والذي سنتحدث عنه لاحقا. عند استحقاق الخزانات الأرضية ، يتعين على دافعي الضرائب وأرباب العمل تحديد القاعدة الضريبية لكل موظف على حدة طوال الفترة الضريبية بأكملها. القاعدة الضريبية لأصحاب المشاريع هي مقدار الدخل المعمم الخاضع للضرائب والذي حصلوا عليه خلال الفترة الضريبية ، باستثناء المصاريف التي لا تتعلق باستخراجها. يجب أن يؤخذ الدخل العيني الذي يتلقاه الموظفون (السلع والخدمات) في الاعتبار كجزء من الدخل الخاضع للضريبة ، بناءً على قيمتها / قيمتها ، والتي يتم تحديدها بموجب المادة. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بناءً على تعريفات السوق والأسعار.

مدفوعات غير مشمولة في الوعاء الضريبي

وتشمل ما يلي:

• فوائد حكومية
• مكافأة نهاية الخدمة ؛
• نفقات السفر ؛
• تعويض عن الضرر الذي يلحق بالصحة ؛
• تعويض عن استخدام ممتلكات الموظفين الشخصية ؛
• جميع أنواع التعويضات للرياضيين
• أنواع أخرى من التعويض ؛
• تقديم وجبات مجانية ؛
• الدخل الذي يتلقاه أعضاء المزرعة ؛
• سداد تكاليف التطوير المهني للعمال ؛
• مساهمات في التأمين الإجباري / التطوعي للعمال ؛
• مدفوعات مادية لموظفي الدولة ؛
• مدفوعات مادية لمرة واحدة ؛
• سكن مجاني
• دخل أفراد المجتمعات القبلية من قلة من شعوب الشمال ؛
• مدفوعات أخرى أنشأتها Art. 237 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

دافعين

دافعو الخزانات الأرضية هم نفس الأشخاص الذين يدفعون مساهمات في الأموال من خارج الميزانية. في الأساس ، هناك الآن مجموعتان فقط من دافعي الرسوم ، حيث تضم المجموعة الأولى الموظفين والمؤسسات ورجال الأعمال والشركات التي لديها الأهلية القانونية المدنية ، وتشمل المجموعة الثانية المواطنين العاملين لحسابهم الخاص (المحامين ، وكتاب العدل ، والمجتمعات القبلية للقلة. شعوب الشمال تعمل في الزراعة التقليدية).وآخرين)

إذا كان دافعو الضرائب ينتمون إلى كلتا الفئتين ، فإنهم يدفعون الضرائب لسببين. على سبيل المثال ، يُلزم رائد الأعمال الفردي الذي يستخدم عمالة العمال المأجورين بدفع الخزانات الأرضية من الدخل الذي يتلقاه من نشاط ريادة الأعمال ، وكذلك من المدفوعات المستحقة لصالح عماله. لا ينتمي كتاب العدل والمحققون وحراس الأمن الذين يشاركون في ممارسة خاصة إلى فئة منفصلة من دافعي الرسوم لسبب أنهم مدرجون بالفعل في مجموعة "رواد الأعمال الفرديين" ، المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

معدل UST في 2013 و 2014

في روسيا ، هناك زيادة تدريجية في العبء الضريبي ناتج عن "شيخوخة الأمة" ، وبالتاليانخفاض عدد المواطنين القادرين على العمل والعاملين. بالطبع ، يجب معالجة الجيل الأكبر سنًا ودفع معاشات تقاعدية لهؤلاء الأشخاص بشكل منتظم. اليوم ، يدفع رواد الأعمال الأفراد وغيرهم من المواطنين العاملين لحسابهم الخاص أقل أقساط التأمين. إنهم يدفعون أقساط تأمين ثابتة ، وهي أقل بشكل ملحوظ من أقساط الموظفين "العاديين" الذين يعملون لدى أي شخص. أما بالنسبة للفائدة الفعلية على أقساط التأمين (UST) ، فقد بلغت في عام 2013 ما نسبته 30٪ من الأجور. بالإضافة إلى ذلك ، منذ عام 2012 ، تم سحب معدل إضافي قدره 10 ٪ للأجور التي تزيد عن 512 ألف روبل ، 568 ألف - في عام 2013 ومن المتوقع أن ترتفع الرواتب التي تزيد عن 624 ألف روبل في عام 2014. في عام 2014 ، من المتوقع أن ترتفع الخزانات الأرضية في عام 2014 إلى 34٪. نظرًا للزيادة الحادة في المعدلات في عام 2010 ، والتي ارتفعت بنسبة 8٪ (من 26٪ إلى 34٪) ، فقد ذهبت معظم الشركات الصغيرة "في الظل" ، حيث لم تكن قادرة على تحمل مثل هذا العبء الكبير على أعمالها.

كيفية حساب الخزانات الأرضية؟

تم حساب الخزانات الأرضية في عام 2014 وفقًا للخوارزمية التالية:

1. تحتاج أولاً إلى تحديد القاعدة الضريبية ، وهي مجموع دخل الفرد. يمكن أن يحصل عليها كمرتب (أي بموجب عقود العمل) أو تحت ستار المدفوعات الأخرى الصادرة بموجب عقود القانون المدني: الإتاوات ، والمكافآت مقابل أداء العمل ، وما إلى ذلك. بالإضافة إلى ذلك ، فإن كلاً من المنظمات ورجال الأعمال الأفراد الذين يستخدمون عمالة العمال المستأجرين سيعملون كدافعي الخزانات الأرضية.

2. الخطوة التالية هي تحديد معدل الضريبة. هي تمتلكمقياس الانحدار ، حيث يتم حجب فائدة أقل من مبلغ أكبر. بالنسبة للجزء الأكبر من الدافعين ، ستكون النسبة الإجمالية 30٪ (للدخل من 1 إلى 624000 روبل): مساهمات الخزانات الأرضية في صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا - 22٪ ، في صندوق التأمين الطبي الإجباري - 5.1٪ ، لصندوق التأمين الاجتماعي - 2.9٪. 10٪ سيتم حجبها عن الغطاء (624 ك).

3. طابق راتبك مع المجموعة المرغوبة (<624000<) واضرب المبلغ في نسبة معينة. هذا كل شيء ، لقد انتهى حساب الخزانات الأرضية الفردية الخاصة بك.

الفترات الضريبية

الفترة الضريبية هي سنة تقويمية واحدة. في الوقت نفسه ، هناك فترات إبلاغ للمجموعة الأولى من دافعي الضرائب (ربع و 6 و 9 أشهر). لا توجد فترات مماثلة للمجموعة الثانية. في نهاية الفترة الضريبية ، يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي.

الترحيلات المستحقة على الخزانات الأرضية النموذجية

ESN. الترحيلات على استحقاقها

مزايا ضريبية

وفقًا للتشريعات الضريبية الروسية ، من الثابت أن المنظمات والأشخاص التاليين معفيون من دفع الضرائب (قبل إلغاء ضريبة الخزانة في عام 2010):

1. في المنظمات ، لا يتم حجب استحقاق الخزانات الأرضية من مبالغ المدفوعات والمكافآت الأخرى التي لا تتجاوز خلال الفترة الضريبية 100 ألف روبل لكل فرد معاق من المجموعة الأولى أو الثانية أو الثالثة.

2. ينطبق المبدأ السابق أيضًا على الفئات التالية من دافعي الضرائب:

   • للمؤسسات العامة للمعاقين (POI). لا توجد ضرائب في هذه الفئة.تم حجبه إذا كان هناك ما لا يقل عن 80٪ من الأشخاص ذوي الإعاقة وممثليهم القانونيين من بين المشاركين. هذا ينطبق أيضا على مكاتبهم الإقليمية.
   • بالنسبة للمؤسسات التي يتكون رأس المال المصرح به من المساهمات (ODI) ، يبلغ متوسط عدد [الأشخاص المعاقين] 50٪ على الأقل. بالإضافة إلى أن الحصة في الأجور يجب أن لا تقل عن 25٪.
   • المنظمات التي تم إنشاؤها لتحقيق أهداف اجتماعية ، بما في ذلك مساعدة المعوقين والأطفال المعوقين وأولياء أمورهم. وتجدر الإشارة إلى أن أصحاب العقار في هذه الحالة يجب أن يكونوا فقط OOI
3. رواد الأعمال الأفراد والمحامون الذين لديهم حالة شخص معاق من المجموعات الأولى أو الثانية أو الثالثة. يجب ألا يتجاوز الدخل من أنشطتهم التجارية / المهنية 100 ألف روبل خلال الفترة الضريبية.

الآن توجد أيضًا نسبة تفضيلية من UST (أقساط التأمين). على سبيل المثال ، في عام 2013 ، كان المعدل التفضيلي 20٪ - في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، و FSS - 0٪ ، و MHIF - 0٪.

المتطلبات الأساسية للعودة إلى UST

بالنسبة للكثيرين ، لم تكن المعلومات المتعلقة بالاسترداد مفاجئة ، لأن الخزانات الأرضية كانت مكونًا مهمًا في النظام الضريبي للاتحاد الروسي في العقد الأول من القرن الحادي والعشرين. يشير معظم الخبراء إلى حقيقة أن الأسباب الرئيسية للعودة إلى الخزانات الأرضية كانت أن استبدال الخزانات الأرضية بأقساط التأمين ، والتي تغير نطاقها لصالح أكثر تراجعًا وزيادة معدلات المساهمة الإلزامية من 26٪ إلى 34٪ من كشوف المرتبات (صندوق الأجور) ، لم توفر رصيدًا من نظام المعاشات التقاعدية ، لكنها أدت فقط إلى زيادة العبء الضريبي وتعقيدات الإدارة المختلفة. منمن هذا المنطلق ، يمكننا أن نستنتج أن العودة إلى الخزانات الأرضية من المرجح أن تلقى استحسانًا من الشركات (خاصة الشركات الصغيرة) ، والنظام نفسه سوف يناسب الدولة وريادة الأعمال. في 2010-13 تم إجبار جميع رواد الأعمال على التقدم إلى ثلاث هيئات (!) ، مما أدى بدوره إلى زيادة تكلفة المحاسبة.

كما أنه ليس من المربح للبلد أن تحافظ على عدد متزايد من موظفي الخدمة المدنية ، مما يعقد السيطرة على الأنشطة المالية لأصحاب المشاريع. بالإضافة إلى ذلك ، ذكرنا بالفعل أنه نظرًا للزيادة الحادة في الأسعار ، فقد ذهبت العديد من الشركات الصغيرة إلى الظل. حتى الآن ، من المتوقع فقط التغييرات الإيجابية. من ناحية أخرى ، في عام 2014 ، تم زيادة معدل المدفوعات الاجتماعية ، لأن الخزانات الأرضية أصبحت الآن 34٪ (منتظمة) و 26٪ (تفضيلية) ، وهو ما لن يرضي رجال الأعمال كثيرًا.

الخلاصة

لقد مر وقت طويل حتى أصبح نظام ضرائب الخزانات الأرضية قريبًا ومفهومًا لجميع دافعي الضرائب. وفي الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى أن بعض الأحكام في قانون الضرائب للاتحاد الروسي تتطلب تحسينات وتوضيحات إضافية. لم يكن لإلغاء قانون الخزانات الأرضية تأثير سلبي للغاية على النظام الضريبي ، ومع ذلك ، فإن ممارسة إدخال أقساط التأمين لم تجلب أي تحسينات ، مما زاد العبء الضريبي. اليوم ، معدلات الخزانات الأرضية هي 34٪ و 26٪ لغالبية الدافعين والمستفيدين ، على التوالي ، وهم ليسوا مخلصين جدًا لرواد الأعمال. ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن الخزانات الأرضية هي بديل جيد لأقساط التأمين ، والتي يمكن أن تحسن الوضع الضريبي في الدولة.