أجر الإجازة: كيف تنعكس في ضريبة الدخل الشخصية 6 ، ملء العينة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

تم تقديم النموذج 6-NDFL بواسطة دائرة الضرائب الروسية في 14 أكتوبر 2015 بأمر من MMV 7/11/450. وفقًا لهذا الأمر ، يتعين على جميع وكلاء الضرائب (الشركات ، والمؤسسات ، والمؤسسات ، وما إلى ذلك) الذين يدفعون مكافآت مالية للأفراد مقابل العمل ويدفعون مدفوعات أخرى يتم حجب ضريبة الدخل منها ، تقديم إقرار في شكل 6-NDFL من 2016.

احتساب 6-ضريبة الدخل الشخصي - ربع سنوي ، تتكون من قسمين فقط ، هيكلها لم يتغير منذ اعتماد القانون.

ومع ذلك ، حتى الآن ، يعد التقرير هو الأصعب بالنسبة للمحاسبين ، حيث يثير ملؤه الكثير من الأسئلة ، كما أن إجابات السلطات الضريبية ليست دائمًا غامضة.

غالبًا ما يشعر المحاسب (خاصة المبتدئين) بالحيرة من السؤال عن كيفية عكس أجر الإجازة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد.

سيتم النظر أدناه في بعض المواقف النموذجية لدفع أجر الإجازة ، والتي تسبب صعوبات عند ملء سطور التقرير.

المحتوى 6- ضريبة الدخل الشخصية

الإعلان 6- تتكون ضريبة الدخل الشخصية من قسمين للمعلومات

الأول يعكس المعلومات الموجزة:

• مقدار الدخل المستحق (للمشروع بأكمله)الموظفين ؛
• ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة للمؤسسة بأكملها ؛
• استقطاع ضريبة الدخل الشخصي.

يشار إلى جميع المبالغ للفترة الضريبية من بداية العام لكل معدل ضرائب.

يحتوي القسم الثاني على معلومات مفصلة عن كل معاملة من الضروري معها اقتطاع الضريبة (ضريبة الدخل الشخصي).

مؤشراته الرئيسية هي:

• يوم استلام الدخل الفعلي (ينعكس في السطر 100) ،
• يوم مع اقتطاع ضريبة الدخل (كما هو موضح في السطر 110) ،
• يوم ، في موعد لا يتجاوز ذلك ، وفقًا للقانون ، يجب تحويل الضريبة المقتطعة إلى مصلحة الضرائب (السطر 120) ،
• الدخل قبل الضرائب (السطر 130) ،
• ضريبة الدخل المحجوزة (كما هو موضح في السطر 140).

6 - ضريبة الدخل الشخصية: قاعدة عكس أجر الإجازة

من دفع الأجور والمكافآت وبعض المدفوعات الأخرى الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي ، يختلف أجر الإجازة حسب الموعد النهائي لدفع الضريبة (ضريبة الدخل الشخصي) إلى الميزانية.

إذن ، كيف يمكن عكس أجر الإجازة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد؟ عند عكس أجر الإجازة في القسم الثاني من الإعلان ، من المهم تذكر القاعدة الأساسية: يجب دفع ضريبة الدخل على بدل الإجازة المدفوعة في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر الذي تم فيه دفع بدل الإجازة.

إذن ، إذا تم دفع أجر الإجازة ، على سبيل المثال ، في 20 يونيو 2017 ، فإن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل عليها هو 06/30/17 (يوم العمل). لذلك ، بغض النظر عن التاريخ الذي تم فيه تحويل الضريبة فعليًا ، يتم إدخال التاريخ في 6-NDFL في الصفحة 12006/30 / 17.

إذا كان الموعد النهائي لتحويل الضريبة إلى الميزانية يقع في يوم "أحمر" من التقويم (عطلة أو عطلة نهاية الأسبوع) ، فإن آخر يوم للدفع هو يوم العمل التالي من الشهر التالي.

على سبيل المثال ، تم دفع أجر الإجازة لموظف في 28 أبريل. كان آخر يوم من شهر أبريل (30 أبريل) هو يوم عطلة (الأحد) ، يوم العمل (الأقرب) - 3 مايو. السطر 120 يسجل التاريخ 2017-03-05.

يجب عليك ملء التقرير بعناية أكبر إذا تبين أن يوم نهاية الشهر ليس فقط عطلة نهاية الأسبوع ، ولكن أيضًا اليوم الأخير من ربع السنة. في هذه الحالة ، يقع الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل في يوم العمل التالي من الربع التالي (حدث هذا الموقف في ديسمبر 2016) ، ويُشار إلى مدفوعات الإجازة المدفوعة في فترة التقرير التالية.

مثال: أجر الإجازة في ديسمبر 2016

يشار إلى كيفية عكس أجر إجازة التبييت في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في الأمثلة أدناه.

في ديسمبر 2016 ، تراكمت مدفوعات الإجازة "الخاصة" في شركة OJSC للموظفين التاليين:

• سيرجيف L. Yu. - 12/15/16 - 28000 روبل ؛
• إلى Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 روبل.

عند الدفع من أجر الإجازة ، تم اقتطاع الضريبة بمعدل 13 بالمائة:

• 28000 × 13٪=3640 روبل ؛
• 14000 × 13٪=1820 روبل.

تم دفع أجر الإجازة:

• سيرجيف L. Yu. - 12/15/16 ؛
• إلى Kozlov P. I. - 30.12.16.

ضريبة (3640 + 1820=5460 روبل) تم دفعها إلى الميزانية في 12/30/16.

31.12.16يقع في عطلة نهاية الأسبوع ، لذا فإن آخر يوم لتحويل ضريبة الدخل الشخصي هو 01/09/17 ، وهو يوم العمل الأول في عام 2017.

كيف تعكس إجازة ديسمبر في ضريبة الدخل الشخصية 6؟ يجب أن تنعكس أجر الإجازة المدفوعة في ديسمبر في تقرير الربع الرابع من عام 2016 وفي إعلان 6-NDFL للربع الأول من عام 2017.

تقرير الربع الرابع:

• أجر الإجازة المستحقة (28000 + 14000=42000 روبل) ينعكس في القسم الأول من نموذج ضريبة الدخل المكون من 6 أفراد في السطر 020 ،
• الضريبة المستحقة (3640 + 1820=5460 روبل) تنعكس في القسم الأول من السطر 040 ،
• الضريبة المحتجزة (5460 روبل) تنعكس في السطر 070.
• لا يتم عرض المعاملات في القسم الثاني ، لأن الموعد النهائي لدفع ضريبة الدخل الشخصي لميزانية أجر الإجازة يقع في يوم العمل الأول 01/09/17.

تقرير للربع الأول من عام 2017:

• في القسم الأول مبالغ هذه العمليات لا تظهر ،
• في القسم الثاني يتم عرضها على النحو التالي:

100 12/15/16 130 28000

110 12/15/16 140 3640

120 01/09/17

100 12/30/16 130 14000

110 12/30/16 140 1820

120 09.01.17.

مثال: أجر الإجازة في يونيو 2017

كيفية عكس أجر الإجازة بشكل صحيح في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد في الشهر الأخير من ربع السنة ، إذا كان اليوم الأخير من الشهر هو يوم عمل ، ففكر في مثال يونيو 2017.

تاريخ استلام أجر الإجازة هو دائمًا يوم دفع أجر الموظف.

يجب أن يتزامن تاريخ الاستقطاع الضريبي مع يوم دفع الدخل ، حيث يتم دفع الدخل (في هذه الحالة بدل الإجازة) مطروحًا منه ضريبة الدخل.

اجازة مدفوعة في يونيو. آخر يوم لتحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية هو 30 يونيو ، وهو يوم عمل. لا يتم ترحيل أجر الإجازة المدفوعة في يونيو إلى يوليو (فترة التقرير التالية) ، ولكنه ينعكس فقط في تقرير نصف العام.

لنأخذ في الاعتبار ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد (مثال على الملء لمدة نصف عام) من حيث أجر الإجازة.

في يونيو 2017 ، دفعت شركة Privet LLC أجر إجازة للموظفين التاليين:

• إلى Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 روبل ؛
• V. V. بيتروف - 30/06/17 - 14000 روبل.

عند الدفع من أجر الإجازة ، تم اقتطاع ضريبة الدخل بمعدل 13٪:

• 28000 × 13٪=3640 روبل ؛
• 14000 × 13٪=1820 روبل.

تم تحويل ضريبة الدخل للموازنة في 2017-06-30

في نموذج 6 - ضريبة الدخل الشخصية ، مثال على الملء الذي يتم النظر فيه ، لمدة نصف عام يجب أن تنعكس هذه العمليات في القسمين الأول والثاني:

• في القسم 1 ، يتم تضمين أجر الإجازة في السطور 020 و 040 و 070 ؛
• في القسم 2 ، يتم ملء الأسطر 100-140 على النحو التالي:

100 06/16/17 130 28000

110 06/16/17 140 3640

120 06/30/17

100 06/30/17 130 14000

110 06/30/17 140 1820

120 06/30/17

كيف تعكس إعادة حساب أجر الإجازة

هناك حالات تصدر فيها الإجازة في الأيام الأولى من الشهر. يُدفع بدل الإجازة قبل بدء الإجازة ، أي في نهاية الشهر الذي يسبق الشهر الذي تبدأ فيه الإجازة.

كيف تعكس دفع أجر الإجازة في ضريبة الدخل المكونة من 6 أفراد؟ يتم عرض عينة أدناه.

افترض أن موظفًا أخذ إجازة للفترة من 2017-03-07 إلى 2017-07-17. تم استحقاق المحاسبين ودفع أجر الإجازة في 30 يونيو ، عند دفعهم ، تم حجب الضريبة المحولة إلى الميزانية في 30 يونيو.

تم استحقاق أجر الإجازة (10000 روبل) دون مراعاة أرباح الشهر الماضي (في هذه الحالة ، لا يتم أخذ أرباح شهر يونيو في الاعتبار. عند حساب الأجور لشهر يونيو 2017 ، سيتم إعادة حساب مبلغ أجر الإجازة. وسوف تصل إلى 12000 روبل.المستحقات الإضافية للإجازة - 2000 روبل ضريبة مستقطعة من المبلغ الإضافي المستحق - سيتم دفع 260 روبل مع الأجور - 06/07/17.

6- ضريبة الدخل الشخصي لمدة ستة أشهر (نصف عام) تتكون على النحو التالي:

• في القسم 1 ، يتم تسجيل المبلغ المعاد حسابه (الصحيح) من أجر الإجازة في السطر 020.
• في القسم 2 ، يتم ملء الأسطر 100-140:

100 06/30/17 130 10000 ؛

110 06/30/17 140 1300 ؛

120 06/30/17

في تقرير الأشهر التسعة (الربع الثالث):

• في القسم 1 ، لا تظهر المبالغ المتراكمة للإجازة.
• تم ملء الأسطر التالية في القسم 2:

100 07/06/17 ؛ 130 2000 ؛

110 07/06/17 ؛ 140260 ؛

120 31.07.17.

كيف تتحقق سلطات الضرائب

بعد استلام التقرير ، تدخل السلطات الضريبية المواعيد النهائية لدفع الضريبة على السطور 120 واحتجزت ضريبة الدخل الشخصي في السطور 140 وفقًا لضريبة الدخل الشخصية 6 في بطاقة تسوية الشركة مع الميزانية. ثم تتم مقارنة تواريخ ومبالغ المدفوعات الفعلية للميزانية من قبل البنك.

إذا أظهر الشيك أن ضريبة الدخل المشار إليها في السطور 140 قد تم دفعها بمبلغ أقل أو في وقت لاحق من اليوم ،المحدد في السطور 120 ، ثم تنعكس المتأخرات في بطاقة الشركة على التسويات مع الميزانية.

تغريم الشركة: 20 بالمائة من مبلغ الضريبة غير المحتجزة أو المتأخرة.

الخلاصة

تثير عملية إنشاء نموذج الإبلاغ 6-NDFL العديد من الأسئلة للمحاسبين. إنه صغير ، لكنه يحتوي على العديد من الفروق الدقيقة. ليس دائما المحاسب يعكس بشكل صحيح بعض العمليات. الإجازة المرضية والمكافآت ودفع الإجازة … كيف تنعكس في ضريبة الدخل الشخصية 6؟ ما ورد أعلاه ليس سوى بعض جوانب التعبئة.

يجب أن تتذكر أنك إذا أخطأت في التواريخ عند الملء ، ولكن تم سداد الضريبة في الوقت المحدد وبالكامل ، فعليك توضيح ذلك بخطأك وتقديم الحساب المحدث إلى مكتب الضرائب. بهذه الطريقة سوف تتجنب العقوبات غير السارة من السلطات الضريبية.

حظا سعيدا في الإبلاغ!