محاسبة 76 حساب: الرصيد ، الائتمان ، الخصم ، الترحيلات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

تنعكس جميع المعاملات المالية في الحسابات. سيناقش هذا المنشور الغرض من الحساب 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين" ، إلى أي فئات يتم تقسيمه. ستوفر المقالة أمثلة لمساعدتك على فهم الموضوع بشكل أفضل.

وجهة الحساب 76

76 الحساب عبارة عن تسوية سلبية نشطة. من الضروري لتلخيص المعلومات المتعلقة بالمعاملات المالية مع المدينين والدائنين غير المدرجين في الحسابات 60-75:

• تأمين على الممتلكات ؛
• مطالبات ؛
• الأموال المقتطعة من أجور الموظفين لأطراف ثالثة حسب أوامر المحاكم أو الإجراءات التنفيذية.

في مخطط الحسابات الجديد ، توسعت بشكل كبير وظائف الحساب المعني ، والتي يتم من خلالها تنفيذ التدفق المالي الرئيسي. في هذا الصدد ، أصبح من المستحسن فتح فئات مختلفة مخصصة لأنواع معينة من الحسابات.

الحساب 76: الحسابات الفرعية 1 و 2

لأن المعاملات النقدية يمكن أن تكون مختلفة ، والحسابات الدائنة والذمم المدينةعادة مقسمة إلى عدة فئات. الأول (76.1) يشمل التأمين على الممتلكات والموظفين ، باستثناء مدفوعات التأمين الطبي والاجتماعي.

ينعكس تحويل المبالغ النقدية للمنظمة في الخصم ، وشطب الأموال - في الائتمان. على سبيل المثال ، D76 K73 هو تعويض التأمين المستحق لموظف المؤسسة وفقًا للعقد. D51 K76 - استلام المنظمة للأموال وفقًا للوائح. D99 K76 - شطب مطالبات التأمين غير المدفوعة أو الأضرار الناجمة عن حدث قوة قاهرة.

الحساب الفرعي 76.2 يعكس تسوية المطالبات التي يمكن تقديمها:

• للموردين ووكالات النقل والمقاولين لمعرفة الاختلافات في الأسعار التي تم العثور عليها ، عند اكتشاف الأخطاء بعد اكتمال الحسابات ، وكذلك عند وجود نقص في البضائع (D76 K60) ؛
• للمنظمات لانتهاكها معايير الجودة ، وعدم الامتثال للمواصفات (D76 K60) ؛
• للمؤسسات الائتمانية مقابل شطب أو تحويل مبالغ خاطئة على حسابات المنظمة ؛
• لوقت التوقف أو الزواج الناجم عن الموردين والمقاولين (المراسلات مع القسم الثالث من دليل الحسابات) ؛
• للغرامات والعقوبات لعدم الامتثال للالتزامات الواردة في العقد (مراسلة مع الفاتورة 91).

يعكس حساب الائتمان الفرعي 76.2 المدفوعات المستلمة. إذا تبين أن النقد غير قابل للتحصيل ، فسيتم معاملته كخصم.

الحساب 76: الحسابات الفرعية 3 و 4

البند 76.3 يتحكم في توزيعات الأرباح المستحقة للشركة وأنواع الدخل الأخرى التي لا تتعارضاتفاقية شراكة. D76 K91 - يتم استلام الأرباح (الموزعة). D51 K76 - الأموال التي تحصل عليها المنظمة من المدينين

تم تصميم الحساب الفرعي الرابع ليأخذ في الاعتبار المبالغ المستحقة لموظفي المؤسسة ، ولكن لم يتم دفعها خلال فترة معينة بسبب عدم وجود المستلمين. في مثل هذه الحالات ، يتم إجراء الترحيل التالي: D70 K76. عندما يتلقى العامل المال ، يتم إدخال إدخال في الخصم من الحساب 76.

استخدام الحساب الفرعي 76/3 عمليًا

تمتلك شركة Oasis LLC حسابات مستحقة القبض بمبلغ 1،350،000 روبل. على الحساب 62 "التسويات مع العملاء والمشترين". لأسباب معينة ، قبل تاريخ استحقاق الدفع ، قامت بتحويل 750.000 روبل. حقوقهم في شركة Iceberg LLC ، التي كانت قادرة على استرداد 900000 روبل على حساب الديون المستحقة. في هذه الحالة ، تظهر عدة أسئلة:

1. هل الحسابات المستحقة القبض هي شراء عقار أم استثمار مالي في الأصول؟
2. أصول المشتري هي 1350000 روبل. أو 750.000 روبل؟
3. هل يعتبر دين المدينين دخلاً في هذه الحالة ، و 750.000 روبل. - حساب شركة Iceberg LLC؟

في مثل هذه الحالة ، يجب على شركة Oasis LLC ، من وجهة نظر قانونية ، إدخال الإدخالات التالية:

الخصم 91.2 الائتمان 62 RUB 1،350،000 - شطب حق المطالبة من المشترين.

الخصم 51 ائتمان 91.1 750.000 روبل روسي - استلم التعويض.

تسمح لك هذه العمليات بتسجيل "الإيرادات والمصروفات الأخرى" في الحساباتخسارة شركة الواحة الناشئة عن التنازل عن حق المطالبة. يجب على المحاسبين في شركة Iceberg إجراء إدخال مدين على الحساب 76.3 من أجل إصلاح الديون من الأطراف المقابلة. يظهر الفرق بين الحقوق المستلمة والتكاليف الخاصة بها على دائن الحسابات 98/1 أو 83 أو 90 / 1.

حتى التحصيل الجزئي للمدفوعات يؤدي إلى اتفاق متبادل بين الطرفين وسداد كامل للديون. ينعكس الجزء غير المدفوع في الخصم من 51 حسابًا ، وينعكس الجزء المدين في 98.1. في هذا المثال ، اتضح:

الخصم روبل روسي 51900000

الخصم 98.1 روبل روسي 765000

حساب ائتماني 76 RUB 1،350،000

أنفقت شركة Iceberg 750.000 روبل. للحصول على الحقوق وإرجاع 900000 روبل ، أي أن الربح هو 150000 روبل. الأسلاك هي:

الخصم 98.1 الائتمان 91.1 روبل 150.000

المبلغ الحقيقي للربح من العملية ينعكس في الحساب 98/1 ، المخصص لتحديد الدخل المؤجل.

Subaccount 76. AB "ضريبة القيمة المضافة على السلف والمدفوعات"

تلخيص المعلومات حول حسابات دفع ضريبة القيمة المضافة من المدفوعات المقدمة يسمح الحساب 76. AB. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة مع العملاء والمشترين الذين تم استلام الأموال منهم مسبقًا لشحن البضائع المخطط له أو لتوفير أنواع مختلفة من الخدمات.

يمكن أن تكون المعاملات التجارية مختلفة. على سبيل المثال: D68.02 K76. AV - المحاسبة عن ضريبة القيمة المضافة على المدفوعات المستلمة من العميل مقدمًا. D 76. AB K68.02 - استحقاق ضريبة القيمة المضافة على الأموال المستلمة مقدمًا من المشترين. يفحص76. لدى AB العناصر الفرعية التالية (الخصائص التحليلية): "الأطراف المقابلة" ، "الفواتير".

مراسلات الخصم

يمكن أن يتوافق الحساب قيد النظر (76) عن طريق الخصم مع ما يلي: "الأصول الثابتة" (01) ، "معدات التثبيت" (07) ، "الاستثمارات المربحة في MC" (03) ، "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة "(08) ،" الأصول غير الملموسة "(04). من القسم الثاني من دليل الحسابات ، يتفاعل مع البنود "المواد" (10) ، "الحيوانات للنمو والتسمين" (11) ، "الشراء والاستحواذ على MC".

76 يمكن أن يتوافق الحساب في الخصم مع جميع عناصر قسم "تكاليف الإنتاج" ، وكذلك مع الحسابات 44 41 و 45 و 43 ، فئة "المنتجات النهائية والسلع". غالبًا ما يتم الترحيل بحسابات نقدية: 52 ، 50 ، 58 ، 51 ، 55 ، وكذلك مع حسابات التسوية: 60 ، 67 ، 66 ، 62 ، 73 ، 70 ، 76 ، 71 ، 79. بالإضافة إلى المراسلات مع الجهات التالية يتم تنفيذ الحسابات عن طريق الخصم: 99 (يعكس الأرباح والخسائر) ، 91 (إصلاح الإيرادات والمصروفات المتنوعة) ، 90 "المبيعات" ، 97 "المصروفات المؤجلة" ، 86 "التمويل المستهدف".

أمثلة على المعاملات التجارية (عن طريق الخصم)

ستساعدك بعض الأمثلة من الجدول على فهم المادة المعروضة في المقالة.

مراسلات	محتوى الصفقة التجارية
D76 K20	انخفضت تكلفة الإنتاج الرئيسي غير المكتمل بسبب المدينين والدائنين. قد يكون هذا استحقاق ديون شركة التأمين لـمناسبة (حالة طوارئ أو قوة قاهرة)
D76 K28	يتم تحميل الخسائر من الزواج على حسابات الدفع وحسابات القبض.
D76 K60	استلام ديون للموردين حسب المستندات التي تؤكد الموافقة على تحويل الأموال
D76 K50	دفع الأموال للدائنين نقدًا (من مكتب النقدية).
D76 K68-ضريبة القيمة المضافة	تحديد متأخرات الميزانية (لضريبة القيمة المضافة) أثناء تحديد الإيرادات للضرائب.
D76 K26	يتم تعويض المصاريف التجارية العامة من قبل مختلف المدينين والدائنين.
D76 K43	محاسبة الديون من مختلف المدينين للمنتجات النهائية.
D76 K29	انخفضت تكلفة أعمال الصيانة الجارية بسبب تحويل الأموال إلى المنظمة من المدينين.

مراسلات القرض

حساب المحاسبة 76 يمكن أن يتفاعل مع الفئات التالية من دليل الحسابات: "الاستثمارات في الأصول غير المتداولة" ، "الأصول الثابتة" ، "الأصول غير الملموسة" ، "معدات التثبيت" ، "الاستثمارات المربحة في MC ". في قسم "الجرد" ، يتم إجراء المراسلات مع حسابات "المواد" ، "شراء وشراء MC" ، "حيوانات للنمو والتسمين" ، "ضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة".

76 مشروع قانون يمكن أيضاتتفاعل على قرض مع جميع العناصر المحسوبة (باستثناء 68 و 69 و 75 و 77) وفئة "تكاليف الإنتاج". من قسم "المنتجات والسلع النهائية" - مع الحسابات 52 و 50 و 51 و 44 و 55 و 41 و 57 و 45 و 58. بالإضافة إلى ذلك ، يتم إجراء المراسلات مع معظم حسابات التسوية وبالطبع مع تلك الحسابات تعكس المعاملات النقدية (91 ، 97 ، 94 ، 96 ، 99).

أمثلة على المعاملات التجارية (قرض)

للتعرف بصريًا على ما تحتويه معاملات الحساب 76 ، سيساعدك الجدول أدناه في تقديم العديد من الأمثلة.

مراسلات	محتوى الصفقة التجارية
D01 K76	شطب الأصول الثابتة المشتراة (FA) في قسم حسابات الدفع
D03 K76	إعادة الممتلكات المؤجرة إلى رصيد المنشأة (يحدث في الحالات التي لم يكن هناك تغيير في الملكية على أساس اتفاق).
D10 K76	شطب المواد من حيث حسابات الدفع
D51 K76	استقبال الاموال من العميل على الحساب الجاري
D62 K76	استلام الديون من المشترين على أساس اتفاق.
D25 K76	الديون لمختلف الدائنين والمدينين لتكاليف الإنتاج العامة.
D76 K76	تثبيت الحسابات الجارية المستحقة الدفع للمؤجر (لمدفوعات الإيجار) لتقليل الالتزامات طويلة الأجل.

رصيد الحساب 76

كثيرًا ما يسأل المحاسبون المبتدئون ما هو الحساب 76 حقًا: نشط أم سلبي؟ من الناحية العملية ، تختلف المواقف ، ولكن نظرًا لأنها تأخذ في الاعتبار الذمم المدينة والدائنة ، يمكن أن يكون الرصيد من نوعين:

• طريقة واحدة (الخصم أو الائتمان) ؛
• ثنائي الاتجاه (الخصم والائتمان في وقت واحد).

هذا يعني أن الحساب المعني نشط-سلبي. من أجل تحديد الرصيد المدين ، يتم تلخيص جميع الديون من الأطراف المقابلة. يعكس الرصيد 76 من حساب القرض جميع الأموال التي تلتزم الشركة بدفعها.

تقارير عن الذمم الدائنة والمدينين في النظام 1 С

يجب على الشركة التي تستخدم نظام "1C: Enterprise 8" الاحتفاظ بتقرير عن مقدار المستحقات من الأطراف المقابلة. يمكنك التعرف على المعلومات إذا أدخلت ، بعد بدء البرنامج ، قسم "الأطراف المقابلة". في المجال الذي يفتح ، هناك قائمة بالمنظمات ورجال الأعمال الأفراد. من بينهم المدينون والدائنون. تفاصيل الاتصال والفواتير والعقود وجدول العمل - كل هذا يمكن مشاهدته دائمًا. من هذه القائمة يمكنك تسجيل منظمة جديدة هي جزء من الحيازة.

معرفة ديون الشركات بالضبط ليس بالأمر الصعب. للقيام بذلك ، أدخل قسم "الديون بموجب عقود" في اللوحة"عرض الديون" حدد "حسابات القبض" وحدد التاريخ المطلوب. سيرى المستخدم قائمة بجميع الأطراف المقابلة ، والتي يمكنك من بينها اختيار مؤسسات معينة (ذات ديون كبيرة). إذا كان هناك العديد من المنظمات والقائمة بأكملها لا تتناسب مع صفحة واحدة ، فيمكن تقديم المعلومات في شكل مرئي. للقيام بذلك ، يجب أن تذهب إلى قسم "الرسم التخطيطي". وبالمثل ، يتم تنفيذ العمل مع الحسابات الدائنة

هذا كل ما تحتاج لمعرفته حول الحساب 76 الذي يعكس معاملات التسوية مع المدينين (الدائنين). نظرًا لأن تشريعات الاتحاد الروسي تتغير بشكل منهجي ، يجب عليك استخدام أنظمة مرجعية قانونية بانتظام ، والتي تحتوي دائمًا على مخطط حسابات حديث و PBU. بعد ذلك ، سيكون المتخصصون دائمًا على دراية بأي تغييرات تتعلق بأنشطتهم المهنية ، وسيكونون قادرين على اتخاذ القرارات الصحيحة عند القيام بالمحاسبة.