فحص المستندات: الشروط والمتطلبات والميزات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

بشكل منتظم ، يقوم موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية بإجراء فحوصات مختلفة فيما يتعلق بالعديد من دافعي الضرائب. هدفهم الرئيسي هو تحديد الانتهاكات المختلفة للقانون التي ترتكبها شركات مختلفة أو رواد أعمال أفراد. يمكن أن تكون عمليات التفتيش ميدانية أو مكتبية ، وعلى أي حال فإنها تسبب رد فعل سلبي من مديري الشركة والمحاسبين. في كثير من الأحيان ، يتم إجراء دراسات إضافية ، والتي تشمل فحص العداد. يتم تنفيذه فيما يتعلق بالأطراف المقابلة للشركة المدققة. هدفها الرئيسي هو توضيح مختلف القضايا المعقدة.

مفهوم البحث

يتم إجراء تدقيق شامل للضرائب في موقف حيث تنشأ أسئلة إضافية للأطراف المقابلة أثناء عملية دراسة منظمة.

عادة ما يتضمن التحقق المستندات المتعلقة بالمعاملة ، لذلك يتم طلب كمية محدودة من الوثائق.

الغرض من الحدث

جوهر فحص العداد هو توضيح الاختلافظروف وتفاصيل معاملة معينة ، والتي ، لأسباب مختلفة ، يمكن اعتبارها غير قانونية. نتيجة لمثل هذه الصفقة ، عادة ما تزيد إيرادات الشركة أو تنخفض بشكل ملحوظ. لذلك ، هناك شكوك بين المفتشين حول ما إذا كانت هذه العملية قانونية. في كثير من الأحيان يؤدي إلى حقيقة أن التخفيضات الضريبية للشركة قد تم تخفيضها.

يبدأ فحصًا مضادًا لتحقيق عدة أهداف في وقت واحد. وتشمل هذه:

• التحقق من صحة وشرعية المستندات المقدمة من الشركة ؛
• فحص المعلومات في مستندات مماثلة من شركات مختلفة للتأكد من عدم وجود تصحيحات متعمدة ؛
• تسوية المعلومات حول المعاملات المالية المختلفة التي تقوم بها الشركة وشركائها ؛
• تأكيدًا على وجود مقاولين محددين ، بالإضافة إلى حقيقة أنهم يشاركون بالفعل في أنشطة ريادة الأعمال.

عندما يتم الكشف عن العديد من الانتهاكات الجسيمة أثناء فحص شامل ، تتم محاسبة كلتا الشركتين. عادة ، يتم إجراء مثل هذه الدراسة إذا تم إجراء معاملة بمبلغ يتجاوز 100 مليون روبل.

في أي وقت آخر يتم عقد الحدث؟

يتم تنفيذ البحث عادة في عدة مواقف:

• قامت الشركة بصفقة كبيرة ، على أساسها انخفض مقدار الضرائب المختلفة ؛
• يشتبه في أن المفتشين لديهم شكوك حول مدى موثوقية وجودة تقارير الشركة ؛
• أثناء الجرد ، تم تحديد سلع مختلفة لم يتم تحديدهابشكل صحيح من قبل موظفي المؤسسة ؛
• أثناء التسوية ثبت أن لدى الشركة مستندات مزورة ؛
• الوثائق التي تم العثور عليها مضللة ؛
• لا توجد عقود مختلفة مع شركات أخرى تم تحويل الأموال إليها أو إرسال البضائع إليها ؛
• تم تنفيذ اتفاقيات متنوعة مع شركات أخرى في الشركة بشكل غير صحيح ، على سبيل المثال ، هناك تصحيحات في الوثائق أو جميع المطبوعات غير واضحة ؛
• تم الكشف عن التناقضات في نماذج التقارير الخاصة بالشركة والأطراف المقابلة لها.

حتى الانتهاكات والتناقضات الطفيفة في المستندات يمكن أن تصبح أساسًا للتدقيق الضريبي المضاد فيما يتعلق بالأطراف المقابلة العديدة للمؤسسة. لذلك ، يجب على جميع قادة الأعمال التأكد من عدم وجود أخطاء في التوثيق.

خطوات الإجراء

يجب إجراء عمليات الفحص الشامل فقط عندما يتم أخذ متطلبات متعددة في الاعتبار. لذلك ، يجب على مفتشي الضرائب أنفسهم اتباع شروط معينة. الإجراء مقسم إلى خطوات متتالية:

• يتم تحديد الأخطاء المختلفة أو المعلومات المشبوهة مبدئيًا فيما يتعلق بالمعاملات المختلفة التي تجريها الشركة المدققة مع شركات أخرى ؛
• يرسل المفتش طلبًا إلى الطرف المقابل ، على أساسه يجب على رئيس المنظمة إعداد حزمة معينة من المستندات المتعلقة بالتعاون بين الشركات ؛
• يجب أن يتم إعداد الوثائق من قبل المؤسسةفي غضون خمسة أيام ، وبعد ذلك يجب على الممثل المسؤول للشركة إحضار هذه الأوراق شخصيًا إلى إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية ، ويمكن أيضًا إرسالها بالبريد باستخدام خطاب قيم مع وصف للمرفق ؛
• بعد ذلك ، يتحقق المفتش من الوثائق الواردة من الطرف المقابل ؛
• قارن البيانات المتوفرة في وثائق المؤسسات المختلفة
• وفقًا لنتائج المراجعة ، يتم تكوين استنتاج من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية ، ويجب نقله إلى كلتا الشركتين.

إذا تم الكشف عن انتهاكات مختلفة أثناء التفتيش ، فإن الشركات الخاضعة للرقابة ستكون مسؤولة إداريًا ، وقد تبدأ الإجراءات القانونية أيضًا.

أثناء الفحص المضاد ، يمكن لدائرة الضرائب الفيدرالية معاقبة الأطراف المقابلة فقط لمخالفتهم المواعيد النهائية التي يجب على الشركة خلالها نقل المستندات. هذا يؤدي إلى حقيقة أن قسم المحاسبة في المؤسسة لا يجري فحصًا أوليًا للأوراق قبل إرسالها ، مما قد يؤدي إلى عواقب سلبية على كلتا المنظمتين. إذا تم الكشف عن أخطاء جسيمة ، فيمكن للمفتشين بدء فحص غير مجدول في الموقع لهذا الطرف المقابل. لذلك لن تتمكن الشركة من الإفلات من العقاب.

لا يتم التحقق إلا إذا كانت هناك أسباب موضوعية ، وبالتالي ، في حالة عدم وجودها ، قد يرفض الطرف المقابل تقديم الوثائق اللازمة.

تواريخ الاستحقاق

يجب أن تراعي الشركات المواعيد النهائية للتدقيق الشامل دون أن تفشل. بمجرد تلقي طلب من موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية ، يجب على الشركةإعداد الوثائق المتعلقة بالطرف المقابل أو المعاملة المحددة في غضون 5 أيام.

هي أيام العمل التي يتم أخذها في الاعتبار ، وفي نفس الوقت يمكن للشركة الإبلاغ عن عدم وجود المستندات المطلوبة لديها. في حالة انتهاك المواعيد النهائية ، ستكون الشركة مسؤولة إداريًا.

ما هي الفترة المحددة؟

يجب أن تتطابق الفترة التي يتم طلب المستندات خلالها مع الفترة التي يتم خلالها فحص الشركة الأصلية. إذا طلب موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية مستندات لا تتعلق بهذه الفترة ، فهذا يعد انتهاكًا ، لذلك قد ترفض الشركة إعداد هذه الوثائق.

قد ترفض الشركة تحويل الأوراق المالية التي تتعلق فقط بأنشطتها التجارية ، وفي نفس الوقت لا تتعلق بالشركة التي يتم تدقيقها. في هذه الحالة ، لا يمكن تحميل الطرف المقابل المسؤولية الإدارية.

ما هي المستندات المطلوبة؟

يعتبر التحقق من الطرف المقابل شائعًا جدًا. كجزء من تنفيذه ، قد يتم طلب وثائق مختلفة من المنظمات ، ويفتقر التشريع إلى معلومات دقيقة حول قائمة وحجم هذه الأوراق ، مما يؤدي غالبًا إلى خلافات بين المفتشين ورؤساء مختلف المؤسسات.

يجب على موظفي FTS فقط طلب المستندات المتعلقة بالطرف المقابل ، ولكن غالبًا ما يتم تضمينها في حزمة المستندات الورقية:

• التوظيف في المؤسسة ؛
• أوراق الطريق ؛
• معلومات عن الوسطاء.

بعض الوثائقتقدم الكثير من المعلومات حول الشركة التي يتم تدقيقها مباشرة ، ولكن لا ينبغي طلب بعض الأوراق كجزء من هذه الدراسة.

غالبًا ما يؤدي إجراء تدقيق ضريبي مضاد إلى حقيقة أن التقاضي يبدأ بشأن ما إذا كان قد تم طلب مستندات معينة بشكل صحيح. تظهر الممارسة القضائية أن المحاكم غالبًا ما تتخذ جانب مفتشية الضرائب ، نظرًا لأن التشريع لا يحتوي على معلومات حول المستندات التي يمكن طلبها بالضبط.

في أي ظروف يعتبر البحث شرعيًا؟

لن يكون التحقق المضاد من المستندات قانونيًا إلا في حالة استيفاء شروط مهمة معينة. تشمل هذه المتطلبات:

• طلب طلب مستندات من الشركة يتم تسليمه مباشرة إلى ممثل الشركة مقابل إيصال أو إرساله عن طريق البريد مع إيصال إرجاع لإثبات أن الشركة قد استلمت هذه المستندات بالفعل ؛
• إذا كان الطرف المقابل مسجلاً لدى إدارة أخرى من دائرة الضرائب الفيدرالية ، فسيتم إرسال طلب من القسم المقابل ، نظرًا لأن الشركة قد لا تقبل طلبات مختلفة من قسم آخر ؛
• يجب أن يحتوي الطلب فقط على المستندات المثلى المتعلقة بالطرف المقابل للشركة الذي يتم فحصه ؛
• يجب أن يذكر المستند سبب الدراسة ، لذلك إذا كانت المعلومات غامضة أو غير واضحة أو عامة ، فقديرفضون تحضير الوثائق ؛
• غالبًا لا تمتلك الشركة المستندات اللازمة ، لذلك يجب إخطار موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون خمسة أيام ، ويجب أن يكون الرفض مبررًا لأسباب مهمة.

فقط في ظل هذه الظروف يعتبر تدقيق المكتب المقابل شرعيًا ، لذلك لن يكون من الممكن الطعن في نتائجه في المحكمة.

المسؤولية عن الانتهاكات

المقاولون الذين يرفضون نقل المستندات أو يخالفون المواعيد النهائية لإعداد الأوراق يخضعون للمسؤولية الإدارية. في هذه الحالة ، يتم إجراء فحص ميداني للعداد فيما يتعلق بهم ، ويتم فرض غرامة قدرها 5 آلاف روبل.

يدفع الأشخاص المرخص لهم غرامة مقدارها 300 إلى 500 روبل. بالإضافة إلى ذلك ، يرسل موظفو مصلحة الضرائب الفيدرالية طلبًا ثانيًا. لذلك ، على أي حال ، سيتعين على الشركات إعداد وتقديم المستندات اللازمة للدراسة.

كيف يتم تلبية متطلبات المفتشين بشكل صحيح؟

من أجل تلبية متطلبات الفحص الشامل بشكل كامل ، يجب على الطرف المقابل للمنظمة الخاضعة للرقابة الامتثال لشروط معينة:

• يتم إرسالإلى مفتشي حزمة المستندات المطلوبة ، ويتم تنفيذ الإجراء في غضون خمسة أيام بعد تلقي الطلب بأي طريقة ممكنة ، على سبيل المثال ، عن طريق البريد أو شخصيًا مع مفتش دائرة الضرائب الفيدرالية ؛
• يجب ارسال نسخ من الاصول مصدق عليها بختم الشركة وتوقيع الرئيس ؛
• لا يمكن للمفتشين طلب التوثيقوثائق ؛
• إذا كان هناك مستند متعدد الصفحات في القائمة المحددة ، فيجب مخيطه وتوقيعه في موقع التركيب ؛
• يجب طباعة كل صفحة وترقيمها جيدًا ؛
• على ظهر الورقة الأخيرة ، تحتاج إلى وضع ختم ، ويوقع رئيس الشركة أو الشخص المسؤول عنها.

إذا تم إعداد الوثائق بشكل صحيح ، فسيتم استيفاء جميع متطلبات دائرة الضرائب الفيدرالية ، لذلك لن تكون هناك انتهاكات أو أخطاء مختلفة. لن تكون الشركة مسؤولة إدارياً.

هل يمكنني رفض نقل الوثائق؟

لا ينظم التشريع القائمة الدقيقة للأوراق المالية التي قد يطلبها موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية من الأطراف المقابلة للشركة التي يتم تدقيقها. يؤدي هذا غالبًا إلى خلافات بين المفتشين ورؤساء الشركات ، حيث يتم طلب أوراق لا تتعلق بمختلف المعاملات الهامة.

في كثير من الأحيان ، يتم طلب المستندات الشخصية للشركات أو قوائم الموظفين أو الأوراق الأخرى. بسببهم ، يتحقق المفتشون من وجود علاقات بين الشركات المختلفة. إذا رفضت الشركة إعداد مثل هذه الوثائق ، فقد تتحمل المسؤولية. في هذه الحالة ، سيتعين عليك الذهاب إلى المحكمة ، لكن عادة ما يتخذ القضاة جانب مصلحة الضرائب الفيدرالية.

في حالة انتهاك المواعيد النهائية لتقديم الأوراق ، يتم فرض غرامة قدرها 5 آلاف روبل.

ماذا أفعل إذا تم تقديم المستندات المطلوبة مسبقًا؟

بناء على الفن. 93 لا يمكن لموظفي قانون الضرائب التابعين لخدمة الضرائب الفيدرالية أن يطلبوا من الأطراف المقابلةإعادة إعداد الشركة المدققة لوثائق معينة كانت مطلوبة مسبقًا أثناء تدقيق مكتبي أو في الموقع.

ولكن على الرغم من توفر هذه المعلومات في التشريع ، إلا أنه لا يزال من المرغوب فيه إعداد المستندات من أجل منع المفتشين من رفع دعوى قضائية أمام المحكمة.

عواقب الفحص المتقاطع

يجب على كل شركة أن تأخذ في الاعتبار متطلبات المفتشين بحيث ، بعد نتائج التحقق من الطرف المقابل ، لا يوجد مثل هذا الموقف عند إجراء دراسة غير مجدولة للشركة.

في كثير من الأحيان يكون هناك موقف عندما لا تكون هناك مستندات ضرورية مطلوبة كجزء من فحص شامل. يتم تجميع الملاحظة التفسيرية من قبل موظفي الشركة في ظل هذه الظروف. يحتوي على معلومات تفيد بأن مستندات معينة قد ضاعت أو ببساطة مفقودة من الشركة.

الآثار المترتبة على مثل هذا البحث بالنسبة للأطراف المقابلة تشمل:

• إذا تم العثور على تناقضات في المستندات ، يمكن التحقق من الطرف المقابل ؛
• قد تكون الشركة مسؤولة إداريًا إذا تم اكتشاف الانتهاكات بالفعل ؛
• إذا تم العثور على علامات الاحتيال على الإطلاق ، والغرض الرئيسي منها إخفاء الدخل ، فقد يتم تحميل الشركة والمسؤولين المسؤولية الجنائية.

لذلك ، يجب على الشركات اتباع نهج مسؤول لتشكيل وتخزين الوثائق المختلفة التي يتم تشكيلها في عملية التعاون مع المنظمات الأخرى.

كيف تصنعالنتائج؟

يعتبر فحص العداد عملية تشغيلية إلى حد ما ، وفي نهايتها يتم تشكيل عمل وسيط. يسجل جميع الانتهاكات والتناقضات المكتشفة في الوثائق.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم إدخال المعلومات من السجلات المحاسبية غير الرسمية. يمكن إعطاء شهادة الأشخاص المتورطين في إدخال البيانات في سجلات الشركة.

الخلاصة

كجزء من تدقيق الشركة ، يمكن لمفتشية الضرائب إجراء فحص شامل للوثائق المختلفة من الأطراف المقابلة لهذه المنظمة. كجزء من هذا الإجراء ، يتم طلب مستندات مختلفة لفترات زمنية محددة.

بالنسبة للعديد من المؤسسات ، يمكن أن يؤدي هذا التفتيش إلى عواقب سلبية ، تتمثل في تحميل المسؤولية الإدارية أو إجراء تفتيش في الموقع غير مجدول. لذلك ، يجب أن تحتوي جميع المستندات المتعلقة بالتعاون مع الشركات الأخرى على معلومات محدثة.