71 حساب. 71 حسابا محاسبيا

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في كل مؤسسة ، من وقت لآخر ، يصبح من الضروري إصدار النقد للموظفين لأغراض مختلفة ، على سبيل المثال ، مثل:

• نفقات السفر المسبقة ؛

• سلفة للاحتياجات الإدارية ، شراء أصناف المخزون ، قطع الغيار ، مصاريف البريد والتمثيل ، بالإضافة إلى الرسوم المتنوعة.

لذا ، دعنا نحدد بالضبط من يحق له تلقي الأموال بموجب التقرير ، وما هي الأسس اللازمة لذلك ، وكيفية إعداد المستندات والعمليات المحاسبية بشكل صحيح لإصدار الأموال ، وكذلك إعداد تقرير مسبق بشكل صحيح عن التكاليف المتكبدة.

الأشخاص الواجب الإبلاغ عنهم - من هم؟

هناك أوقات يقوم فيها المحاسب عديم الخبرة أو المهمل بكتابة مبلغ من المال لممثلي المورد أو العميل ويضعه في 71 حسابًا محاسبيًا. في الأساس ، الشركات الصغيرة مذنبة بهذا ، معتقدة أنها بهذه الطريقة تسوي مع الدائن أو تدفع مقابل الأمر. هذا انتهاك صارخ للأنظمة القانونية.

الأشخاص المسؤولون هم بالضرورة موظفون في المؤسسة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن إصدار الأموال بموجب التقرير يسبق إبرام اتفاق مع الموظف على الموادالمسؤولية التي تحدد مقياسها وتنص على حقوق وواجبات الأطراف.

كقاعدة عامة ، يتم إنشاء دائرة الأشخاص المسؤولين ماديًا والخاضعين للمساءلة من قبل الرئيس ، وإصدار الأمر المناسب ، ويتم تحديثه سنويًا. تعكس محاسبة المبالغ الخاضعة للمساءلة 71 حساباً.

نفقات السفر

يتم إصدار المبالغ المالية الخاضعة للمساءلة عن نفقات السفر من مكتب النقدية أو تحويلها إلى بطاقة الموظف بناءً على طلب مكتوب بقرار من الرئيس. بالطبع في هذه الحالة ليس من الضروري إبرام اتفاقية مسؤولية ، لأن أي موظف في الشركة يمكنه الذهاب في رحلة عمل ، وأساس الرحلة هو ترتيب الإدارة ، والحساب المحاسبي 71 يعكس عمليات

أسباب دفع الأموال بموجب التقرير

يخضع هذا الإصدار للتشريع الحالي ، والقواعد الرئيسية لهذه العملية هي كما يلي:

• يحظر إصدار مستندات لدفع الأموال بموجب التقرير ، إذا لم يقم الموظف بالإبلاغ عن المبالغ المستلمة سابقًا ؛

• يتم إصدار الأموال بناءً على طلب معتمد من الرئيس مع ملاحظة حول مبلغ المبلغ وفترة إصداره ؛

• يتم تجميع تقرير المصاريف المتكبدة وتوقيعه في غضون 3 أيام بعد نهاية رحلة العمل أو انتهاء الموعد النهائي الذي حدده المدير.

توثيق

إذن ، بعد إجراء النفقات ، أو عند الوصول من رحلة عمليلتزم الموظف بالإبلاغ في غضون 3 أيام وتقديم تقرير مسبق للمحاسب AO-1 مع المستندات المرفقة التي تثبت جدوى النفقات المتكبدة.

في التقرير المسبق ، يتم حساب المجاميع وعرض النتيجة:

• لا يوجد رصيد للمال ، حيث تم إنفاق جميع الأموال ؛

• هناك توازن ، حيث تم إنفاق أقل مما هو مخطط له ؛

• الإفراط في الإنفاق من الأموال المصدرة ، حيث تم إنفاقها بكميات أكبر.

يتم إرجاع الرصيد إلى مكتب النقدية للشركة لعملية PKO ، ويتم تسليم مبلغ الإنفاق الزائد إلى أيدي التسوية النقدية. تعكس جميع العمليات المحاسبية على المبالغ الخاضعة للمساءلة 71 حساباً محاسبياً.

في حالة عدم اتباع القواعد التي ينص عليها القانون ، يتم حجب مبلغ الأموال الخاضعة للمساءلة من الراتب أو ينعكس على أنه نقص ويتم استرداده لاحقًا بقرار من المحكمة.

كيف يعمل الحساب

يلخص الحساب المعني معلومات عن التسويات مع الموظفين بشأن الأموال الصادرة بموجب التقرير. يتم خصم هذه المبالغ على الحساب 71 ، المقابل للحسابات النقدية ، على سبيل المثال ، 50 - "أمين الصندوق". يتم خصم مبالغ التكاليف الموثقة من رصيد الحساب 71 إلى الخصم من حسابات التكلفة ، على سبيل المثال 10 - "المواد" ، إلخ.

المبالغ التي لم يتم إرجاعها من قبل الموظفين يتم خصمها من رصيد الحساب 71 إلى الخصم من الحساب 94 - "النقص". في وقت لاحق ، يتم خصم هذه المبالغ من الائتمان 94 إلى الخصم من الحساب 70. إذا كان الخصم من الأجور مستحيلًا لأي سبب من الأسباب ، فسيتم خصم الحساب 73 ويظهر السؤال حول السداد للمؤسسةالضرر.

وتجدر الإشارة إلى أنه يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية بشكل منفصل لكل موظف مع الناتج الإلزامي للمجاميع الشهرية. تسمح لك المحاسبة الآلية باستخدام برنامج 1C بإعداد المستند اللازم في سياق المبالغ الصادرة أو المشطوبة ، أو تعيين النطاق الزمني أو تعيين قائمة الأشخاص المسؤولين ، ويتم دمج جميع البيانات بواسطة بطاقة الحساب 71. يجب على المحاسب تقديم تقرير على كل مبلغ يتم إصداره ، مع إعداد تقرير مسبق في غضون الوقت المخصص. يتم دمج التحليلات في أمر دفتر اليومية على الحساب 71 ، والذي يتم إعداده في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير.

حسابات محاسبة

يتم إعداد كل تقرير مقدم من قبل محاسب مع ترحيل البيانات إلى الحساب 71. الترحيلات التي تعكس عمليات محاسبة المبالغ الخاضعة للمساءلة:

• 71 دينارا - 50 كيلو طن - مبلغ قابل للمساءلة صادر من مكتب الصرف

• 71 دينارا - 51 كيلو طن - تم تحويل المبلغ من الحساب الجاري إلى بطاقة الموظف

• Dt 41 - Kt 71 - شراء البضائع من المبلغ الخاضع للمساءلة.

• دي تي 10 - 71 كيلو طن - شراء المواد

• Dt 26 - Kt 71 - تم شطب مصاريف الأعمال العامة ، على سبيل المثال ، تم دفع الخدمات البريدية.

• 20 دينارًا - 71 كيلو طن - شطب نفقات السفر

• 50 دينارا - 71 كيلو طن - تم دفع رصيد المبلغ الخاضع للمساءلة من قبل الموظف إلى أمين الصندوق.

• 70 دينارا - 71 كيلو طن - يتم خصم رصيد المبلغ الخاضع للمساءلة من راتب الموظف.

• Dt 94 - Kt 71 - لم يقم الموظف بالإبلاغ عن المصاريف التي تكبدها بحلول تاريخ الاستحقاق.

• Dt 73.2 - Kt 71 - استبقاء النقصموظف

• Dt 91.2 - Kt 71 - عزو مقدار النقص إلى المصاريف الأخرى إذا كان الاسترداد مستحيلاً.

ميزات الحساب71

الحساب نشط-سلبي. أعلاه ، قمنا بفحص إدخالات المحاسبة التقليدية للحساب 71 ، عندما يعمل كحساب نشط ، أي أنه يتم خصمه عند استلام الأموال وقيدها عند شطب النفقات. كحساب سلبي ، يتم استخدامه بشكل أقل ، لكن مثل هذه الحالات تحدث.

على سبيل المثال ، لا يوجد مال في مكتب النقدية للشركة ، ولكن من الضروري الذهاب في رحلة عمل ، ويوافق الموظف على استخدام الموارد المالية الشخصية بشرط دفع مصاريف السفر عند العودة. في هذه الحالة ، ترحيل Dt 20 - Kt 71.

في هذه الحالة هناك مصاريف قبل دفعها وتتعهد الشركة بتعويضها. في هذا المثال ، 71 حسابًا سلبيًا.

إذا كانت الشركة دافعة لضريبة القيمة المضافة

إذا كانت الشركة دافعة لضريبة القيمة المضافة وتراكم مبلغ الضريبة المدفوعة للسلع أو الخدمات في الحساب 19 - "ضريبة القيمة المضافة" ، فعند شراء المواد أو الدفع مقابل الخدمات من مبالغ خاضعة للمساءلة ، من الضروري عكس المبلغ ضريبة القيمة المضافة عن طريق ترحيل Dt 19 - K -т 71 - لمبلغ الضريبة المدفوعة.

قاعدة للشطب

بقبول التقرير المسبق ، يتحقق المحاسب من المستندات التي تؤكد النفقات. يمكن أن تكون هذه الفواتير والفواتير والفواتير لاكتساب الممتلكات والنقد وإيصالات المبيعات التي تؤكد الدفع مقابل الخدمات المختلفة ، أي المستندات الأولية التي تعد الأساس الأساسي لإسناد التكاليف إلى 71 حسابًا.

المطلب الرئيسي لعقدالمعاملات التجارية في المحاسبة هي تأكيد مكتوب للمعاملة. بمعنى آخر ، يجب تبرير جميع المصروفات المشار إليها في التقرير المسبق وتأكيدها من خلال مستندات المحاسبة الأولية ، وتنفيذها بشكل صحيح ، مع التفاصيل الكاملة والتوقيعات والأختام والطوابع اللازمة. لا يمكن قبول المصاريف التي لا تدعمها المستندات أو تؤكدها أوراق غير مكتملة وتنعكس في المحاسبة ، وهذا محفوف بالعواقب غير السارة. سيدفع الموظف هذه التكاليف من جيبه الخاص.

لذلك ، يجب على الشخص المسؤول أن يأخذ على محمل الجد مسألة إعداد تقرير مسبق ، وطلب المستندات المكتملة في الوقت المناسب بشكل صحيح للنفقات المتكبدة.

إجراءات المحاسب

المحاسب الذي يقبل التقرير المسبق يتحقق من الحسابات الحسابية ، وتوافر المستندات الداعمة وتنفيذها ، ويقوم بإدخال قيود على انعكاس النفقات في قسم خاص ، ويسوي 71 حساباً ، ويؤكد الترحيل بتوقيعه. ثم يكتب أمرًا نقديًا واردًا أو صادرًا عن مقدار التناقضات بين المبالغ الصادرة والمنفقة ، ويسلمه إلى أمين الصندوق ويغلق التقرير المسبق.

أشياء يجب تذكرها أثناء عمليات تدقيق الضرائب

المصطلح الذي يتم من أجله إعطاء الشخص المسؤول أموالًا لاحتياجات الأسرة لم يحدده القانون. يمكن تحديده من قبل رئيس المنظمة. ومع ذلك ، فإن القانون لا يتعامل مع هذا كواجب على المدير. عند تحديد موعد نهائي ، يتعين على الموظف الإبلاغ عن النفقات في غضون 3 أيام بعد انتهاء صلاحيتها. وإذا لم يتم تحديد موعد نهائي ،إذن ، حتى لفترة طويلة دون الإبلاغ عن المبلغ الخاضع للمساءلة ، لا يمكن انتهاكه. لذلك ، إذا لم تحدد الشركة مثل هذه الفترة ، فسيتم بالتأكيد تقديم مطالبات السلطات الضريبية بشأن الوجود طويل الأجل للمبلغ الخاضع للمساءلة في متناول اليد ، على الرغم من أنه لا يمكن اعتبارها مبررة.

عند اكتشاف مثل هذه الحالات ، تؤهلهم السلطات الضريبية للحصول على قرض بدون فوائد ، مما يتطلب منهم تحديد مبلغ المنفعة المادية التي حصل عليها الموظف ، وتضمينها في دخله وخصم ضريبة الدخل الشخصي.

مثل هذا الشرط الضريبي غير قانوني ، منذ مفهوم المنفعة المادية ، الذي أنشأه الفن. 212 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يشمل الوضع الموصوف أعلاه. وفقًا لقانون الضرائب ، تعتبر المزايا المادية هي الدخل المستلم:

• من المدخرات على الفائدة لاستخدام الأموال من المؤسسات الائتمانية ؛

• من الاستحواذ على ممتلكات أو خدمات بموجب عقد بموجب القانون المدني ؛

• من شراء الأسهم أو الأوراق المالية الأخرى.

حجج السلطات الضريبية في هذه الحالة غير قانونية ، حيث يتم إضفاء الطابع الرسمي على القروض من المؤسسات الائتمانية بموجب اتفاقية ، ويتم إصدار المبلغ الخاضع للمساءلة عند تقديم الطلب. لكن من مصلحة إدارة الشركات وضع المستندات بشكل صحيح لإصدار الأموال بموجب التقرير من أجل تجنب المطالبات من جهات التفتيش.