مرجع عن نظام الضرائب العام: نموذج ، ملامح الاستخلاص والتوصيات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في بلدنا ، على المستوى التشريعي ، يُمنح التجار الفرصة لاختيار نظام ضريبي مناسب لممارسة الأعمال التجارية. في بعض الحالات ، عند إجراء المعاملات ، يلزم معرفة أي من الأنواع الحالية يستخدم من قبل الطرف المقابل. دعونا نفكر في هذه المسألة بمزيد من التفصيل ، ونحاول أيضًا معرفة ماهية شهادة نظام الضرائب العام. وسنقدم عينة منه في المقال

ما هو نظام الضرائب العام (OSNO)

العلاقات القانونية الضريبية في بلدنا ينظمها قانون الضرائب. ومع ذلك ، لا يوجد مفهوم OSNO فيه. لا يعتبر هذا النظام نوعًا من الأنظمة الضريبية ، ولكنه يعني فقط استخدام ضرائب معينة. يتم تعيينه افتراضيًا إذا لم يتم اختيار النظام الضريبي من قبل صاحب المشروع أثناء التسجيل. لذلك ، فإن البيان حوللم يتم شغل الانتقال إلى الأساسي

يوصي الخبراء بأخذ مسألة اختيار النظام الضريبي بجدية ، حيث لا يمكن تغييرها إلا في بداية السنة التقويمية. و OSNO بجوانبها الإيجابية لها عيوب كبيرة. ضع في اعتبارك مزايا وعيوب نظام الضرائب العام. تشمل الإيجابيات:

• لا قيود (عدد الموظفين ، مبلغ الإيرادات ، قيمة الممتلكات ، وما إلى ذلك) على عكس الأنظمة الخاصة.
• إذا كان النشاط غير مربح ، فلا يتم دفع ضريبة الدخل.
• صاحب المشروع لا يقتصر على الأنشطة.

سلبيات الأساسية:

• يجب دفع جميع الضرائب (ويوجد ما يكفي) بالكامل.
• مسك الدفاتر إلزامي.
• من الضروري الحفاظ على قدر كبير من الوثائق والتقارير لخدمة الضرائب.
• اهتمام متزايد من سلطات تطبيق القانون وسلطات الضرائب.

كيفية التأكيد الأساسي

ينشأ هذا السؤال بسبب ضريبة القيمة المضافة. تفضل الشركات التي تستخدم OSNO العمل مع المؤسسات على نفس النظام لتجنب المشاكل عند تقديم الضريبة للخصم. تعفى الشركات العاملة في ظل أنظمة مبسطة من دفع ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، إذا استلمت الشركة بعد المعاملة مستندات تشير إلى "بدون ضريبة القيمة المضافة" ، فيحق لها طلب شهادة أو خطاب يؤكد الحق في عدم تخصيص الضريبة.

نموذج شهادة تطبيق العامأنظمة الضرائب ، مثل النموذج ، ليس من الصعب العثور عليها فحسب ، بل إنها مستحيلة ببساطة. في ظل نظام مبسط ، على سبيل المثال ، يمكن تقديم نسخة من الإخطار الصادر عند الانتقال إلى هذا النظام. لا شيء من هذا القبيل متوفر لـ OSNO. لا يحتوي قانون الضرائب على نموذج خطاب أو نموذج شهادة يمكنه إخطار الطرف المقابل لنظام الضرائب المستخدم.

هناك حالات يعرض فيها دافعو الضرائب تأكيد نظامهم بإشعار من دائرة الضرائب الفيدرالية يفيد بأن رائد الأعمال قد فقد فرصة استخدام أحد الأوضاع الخاصة وتم نقله إلى الوضع العام. هذا ممكن ، على سبيل المثال ، إذا تجاوزت المنظمة الحد الأقصى المسموح به على الدخل أو عند تغيير نوع النشاط الذي لا تنص عليه الأنظمة الخاصة. في هذه الحالات ، ترسل مفتشية الضرائب ورقة تطالب فيها بالتخلي عن نظام الضرائب الحالي والتحول إلى OSNO. هذه الرسالة بصيغة 26.2-4.

مرجع لنظام الضرائب العام: نموذج

يتم تجميعها في شكل حر. يجب أن تتضمن الشهادة: اسم المنظمة وتفاصيلها ، وبيانات التسجيل لدى مصلحة الضرائب الفيدرالية (مأخوذة من شهادة التسجيل) ومعلومات تفيد بأن المنظمة ، وفقًا لنظامها الضريبي ، تنقل ضريبة القيمة المضافة. لتأكيد دقة البيانات ، يمكنك إرفاق نسخة من آخر إقرار ضريبي ووثائق أخرى (نسخ) تؤكد نظام الضرائب المعمول به وتشيرتحويل الضرائب إلى الميزانية. تكتمل الشهادة بتوقيع المخرج بنسخة وبيان للوظيفة.

توضيح الفروق الدقيقة

كما تظهر الممارسة ، لمزيد من الإقناع ، عند تجميع الشهادة ، يجب استيفاء المتطلبات التالية:

• إرسال شهادة على ورق ذي رأسية مع التفاصيل الكاملة والختم. سيسهل ذلك تحديد مصدر المعلومات.
• حدد بدء العمل في نظام الضرائب العام (خاصة إذا حدث الانتقال مؤخرًا) وأرفق المستندات الداعمة.
• أظهر في الشهادة مزيجًا من الضرائب الأساسية وأنظمة الضرائب الخاصة.

شهادة النظام الضريبي العام (مثال على الملء معروض أعلاه) تعتبر وثيقة رسمية. يتم تجميعها باليد أو كتابتها. في حالة وجود عدد كبير من الأطراف المقابلة ، يُنصح بإعداد نموذج بطريقة قياسية.

طلب المساعدة لمصلحة الضرائب

في حالات خاصة (على سبيل المثال ، عند إجراء معاملات كبيرة) ، يلزم الحصول على شهادة صادرة عن دائرة الضرائب الفيدرالية. يخضع هذا الطلب إلى مصلحة الضرائب لعدة قواعد. هذه هي القوانين:

• No. 59-FZ بتاريخ 2006-02-05 "بشأن إجراءات النظر في الطلبات …" ؛
• رقم 8-FZ بتاريخ 2009-09-02 "عند توفير الوصول …".

وكذلك رمز الضريبة الفرعية. 4 الفقرة 1 من المادة 32.

بشكل عام ، ينظم القانون الاتحادي التاسع والخمسون النظر في الطلبات المقدمة إلى مصلحة الضرائب. أي قبل الحصول على شهادة بشأن تطبيق نظام الضرائب العام في دائرة الضرائب الفيدرالية ،من الضروري وضع طلب يكون فيه من الضروري الإشارة إلى:

• اسم المنظمة الوجهة
• الاسم (أو اللقب الكامل والاسم الأول واسم العائلة) للطالب.
• عنوان الرد.

يجب التوقيع على الاستئناف - وهذا مهم لتحديد هوية مقدم الطلب. تنظم المادة 12 من القانون الاتحادي رقم 59 فترة النظر في الاستئناف المقدم في ثلاثين يومًا تقويميًا.

تأكيد الانتقال إلى الأساسي

هناك رأي مفاده أنه يمكن استبدال شهادة نظام الضرائب العام (يتم تقديم عينة في المقالة) بإشعار ضريبي على الانتقال إلى OSNO. هل هذا صحيح؟

المنظمات العاملة في ظل أنظمة خاصة لا تدفع ضريبة القيمة المضافة. قد تكون الاستثناءات حالات خاصة ينص عليها قانون الضرائب (استيراد البضائع إلى الدولة ، وما إلى ذلك). في الوقت نفسه ، ينص نفس الرمز على أنه بالنسبة لأي نوع من الأنشطة ، من المستحيل تطبيق OSNO فقط على أولئك الذين لديهم إحالة باستخدام النظام الضريبي المبسط ، وبقية المنظمات التي تستخدم ESHN و UTII و PSN لديها الحق في دمجهم مع النظام الأساسي

إذا تحول الطرف المقابل الذي يعمل على وضع خاص إلى الوضع الرئيسي لأي سبب من الأسباب ، فسيحدث ما يلي:

• يرسل إخطارًا إلى مصلحة الضرائب (وفقًا للفقرتين 5 و 6 من المادة 346.13 من التشريع الضريبي). في هذه الحالة ، لا تصدر دائرة الضرائب الفيدرالية أي مستندات تؤكد النقل.
• تم إلغاء تسجيله (إذا تم استخدام PSN أو UTII).عند إغلاق براءة اختراع (البند 4 ، المواد 346.45 من قانون الضرائب) ، لا يتم إصدار إخطار. ولكن عند التبديل من UTII ، تصدر مصلحة الضرائب ورقة إخطارًا بشأن إلغاء التسجيل (البند 3 ، المادة 346.28 من قانون الضرائب). يتم تنظيم شكل المستند (1-5-محاسبة) بأمر الخدمة الضريبية رقم YaK-7-6 / 488 @ بتاريخ 11.08.2011.

هنا تجدر الإشارة إلى أن توفير نسخة من الإشعار الموصوف لا يضمن انتقال الطرف المقابل إلى OSNO. على سبيل المثال ، إذا تم استخدام UTII بالتوازي مع النظام الضريبي المبسط ، ثم إذا تم التخلي عن UTII ، فإن المنظمة تعود إلى النظام الضريبي المبسط. وفي النموذج نفسه 1-5-محاسبة لا يوجد مؤشر على النظام الذي يتحول إليه المتقدم.

كيفية الحصول على شهادة بدون مقابل

إذا كانت الحاجة إلى شهادة بشأن نظام الضرائب العام (تم نشر عينة أعلاه) شديدة للغاية ، كما يحدث ، على سبيل المثال ، مع مؤسسات الميزانية التي لديها عدد كبير من السلطات العليا ، فهل من الممكن الحصول عليها شهادة من IFTS دون الاتصال بالطرف المقابل؟ القضية قابلة للنقاش

هكذا ترد عليها دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي

يبدو أنه لا توجد قواعد تمنع مثل هذا الطلب من خدمة الضرائب. لكن السلطات الضريبية لا تؤيد هذه الفكرة ، خوفا من احتمال استئناف جماهيري لها. تجادل الهيئة المالية الرئيسية في موقفها مع اللوائح الإدارية لدائرة الضرائب الفيدرالية رقم 99 بتاريخ 02.07.2012 ، الفقرة 17. وتقول إن السلطات الضريبية ليس لها الحق في تقييم أي ظروف أو أحداث من وجهة نظر قانون. أي السؤال المباشر عما إذا كان صاحب المشروع يفي بشكل صحيح أو غير لائق بالتزامه بدفع الضرائب ،غير ممكن. على الرغم من وجود أشكال من الاستئناف إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، والتي يتعين عليهم الرد عليها.

هذا ما "يفكر" به قانون الضرائب

ربما تكون الإجابة على السؤال سرًا ضريبيًا. يتضمن أي معلومات ، باستثناء انتهاكات القواعد واللوائح الضريبية (المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 1 ، الفقرة الفرعية 3) والأنظمة الخاصة التي تستخدمها المنظمات (المادة 102 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، المادة 1 ، الفقرة الفرعية 7)

وبالتالي ، بموجب القانون ، فإن مصلحة الضرائب ملزمة بالرد على الطرف المقابل من خلال توفير المعلومات اللازمة. ووفقًا للإجابة الواردة بالفعل ، يمكننا أن نستنتج أن الطرف المقابل يستخدم نظام الضرائب العام (OSNO).

موقف وزارة المالية

حول تعريف محكمة التحكيم العليا في روسيا ، أشارت وزارة المالية إلى أن المعلومات المتعلقة بتنفيذ المنظمات والأفراد لالتزاماتهم بدفع مدفوعات الضرائب لا يمكن أن تكون سرًا ضريبيًا. لذلك ، لا ينبغي ترك مثل هذه الطلبات دون إجابة من قبل السلطات الضريبية.

وبالتالي يمكن إرسال الطلبات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية وفقًا لثلاثة معايير:

• عند إخضاع الطرف المقابل للمسؤولية الضريبية
• حول استخدام الطرف المقابل لـ OSNO
• حول تطبيق الأنظمة الخاصة