مكتب تحقق ما هو؟ شروط التدقيق المكتبي

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

ستنظر المقالة بالتفصيل في ماهية التدقيق المكتبي ، والأهداف التي تسعى إلى تحقيقها ، وسيتم تحديد السمات الرئيسية وتوقيت ومكان إجراءها. سيتم إيلاء اهتمام خاص لتنفيذ واستئناف نتائج الشيك.

مكتب مراقبة الضرائب

فحص مكتبي - ما هو؟ قبل الاجابة على هذا السؤال لا بد من قول بضع كلمات عامة عن عمليات التفتيش التي تجريها مصلحة الضرائب

عمليات التدقيق الضريبي ، باعتبارها وسيلة فعالة للرقابة الضريبية ، تجعل من الممكن تحقيق التوحيد في تطبيق المعايير القانونية في مجال الضرائب والامتثال والالتزام الصارم بهذه المعايير. هناك نوعان من الشيكات:

1. شامبرال (KNP).
2. الصادرة (GNP).

CNP أكثر كفاءة من المجال الأول ، حيث يتيح لك تغطية عدد أكبر من دافعي الضرائب بسبب تفاصيله.

فحص مكتبي - ما هو؟ ما هي الأهداف التي تسعى لتحقيقها وما هي المبادئ التي تتبعها؟ المزيد عن ذلك أدناه.

يخضع تنفيذ CNP لقواعد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ،إرشادات لتنفيذه ونماذج المستندات المعتمدة لهذا التفتيش.

أهداف KNI

الأهداف الرئيسية للتدقيق المكتبي هي:

1. التحكم في التطبيق الصحيح لقانون الضرائب
2. كشف وقمع المخالفات الضريبية
3. التحقق من شرعية الإعفاءات والخصومات الضريبية المطالب بها.

يقع الحق في إجراء تدقيق ضريبي مكتبي ضمن اختصاص سلطات الضرائب في الاتحاد الروسي.

المبادئ التي تحدد جوهر KNP

مبادئ التدقيق المكتبي هي في الأساس سمات غرضها وسلوكها.

• موضوع المراجعة: موضوع KNP هو المستندات المقدمة من قبل دافع الضرائب ، وكذلك المستندات الموجودة تحت تصرف التفتيش.
• مكان التحقق: يتم تنفيذ KNP ، على عكس GNP ، في مكتب الضرائب ، وليس عند الشخص الذي يتم فحصه.
• المكلفون بالتفتيش: كما ذكرنا اعلاه يعهد بالتفتيش لمسؤولين لهم صلاحيات خاصة. ليس هناك حاجة إلى إذن خاص لإجراء التفتيش.
• الفترة الزمنية التي يغطيها الشيك: المدة المحددة في الإقرار

شروط المراجعة المكتبية

KNP يتم إجراؤها في غضون 90 يومًا من تاريخ التقديم لمعاينة الإعلان أو الحساب. من الناحية العملية ، قد يكون من الصعب تحديد تاريخ بدء المراجعة.

على سبيل المثال ،وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن تاريخ تقديم الإعلان عن طريق البريد هو التاريخ المشار إليه على ختم العنصر البريدي. وبناءً عليه ، إذا ضاع الخطاب في البريد واستغرق أكثر من 3 أشهر ، فيتبين أن فترة التحقق ستنتهي بحلول وقت وصوله إلى التفتيش؟

أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في رسالتها ، أنه لا يمكن بدء التدقيق حتى استلام الإقرار من قبل هيئة التدقيق (الضرائب). وبالتالي ، سيكون تاريخ التقديم هو التاريخ الموجود على ختم الرسالة ، وسيكون تاريخ بدء الشيك هو تاريخ استلام مصلحة الضرائب لهذا الإقرار.

الحصول على المستندات بموجب KNP

يتم طلب المعلومات داخل KNP في الحالات التالية:

1. إذا تم العثور على أخطاء وتضارب وتضارب بين البيانات الواردة في الإقرار المقدم مع البيانات الموجودة في المستندات الداعمة أو المعلومات المتوفرة في مصلحة الضرائب أثناء المراجعة ، يحق لإدارة تدقيق المحكمة طلب تفسيرات من دافع الضرائب أو تصحيح الأخطاء في الإقرارات المقدمة
2. إذا كانت الضريبة المستحقة في الإقرار المعدل المقدم للمفتشية أقل من الضريبة الأولية ، يحق للمفتش أن يطلب الإيضاحات والمستندات التي تبرر شرعية هذا التخفيض.
3. يجب أيضًا تقديم تفسيرات مماثلة إذا تم الإعلان عن خسارة في الإعلان. فقط في هذه الحالة سوف يهتمون بصحة الادعاء بهذه الخسارة.
4. بالإضافة إلى ذلك ، ستحتاج أيضًا إلى تأكيد المزايا الضريبية المعلنة في الإعلان.
5. عند استرداد ضريبة القيمة المضافة ، يمكن للمفتش القيام بذلكطلب المستندات التي تؤكد شرعية طلب الخصم

لا يحق لمصلحة الضرائب طلب مستندات أخرى.

بعد وضع المبادئ والأهداف التي توجه التدقيق المكتبي ، وما يقدمه للمكلف وما هي ميزات التدقيق التي تتبعها ، سنقوم بتحليل المراحل والتوجيهات الرئيسية لإجراء هذا النوع من الرقابة الضريبية ، كذلك كمميزات لإضفاء الطابع الرسمي على نتائج التدقيق واستئنافها.

مراحل تنفيذ المؤشرات الوطنية الرئيسية

من الممكن بشكل مشروط التمييز بين عدة مراحل من KNP:

1. قبول الإقرار وتسجيله في "ضريبة" AIS.
2. التحكم الحسابي والتحريري للإعلان المستلم.
3. تنفيذ إجراءات الرقابة المباشرة للتحقق من الوثيقة المقدمة
4. إتمام KNP.
5. إعداد قانون KNP أو وثيقة أخرى.

توجيهات لـ KNP

عند إجراء التفتيش ، فإن قسم المحكمة:

1. يقارن مؤشرات الإقرار المقدم مع بيانات الإقرار عن نفس الضريبة للفترة الماضية.
2. تحليل مؤشرات الإقرار المقدم ومؤشرات الإقرارات الضريبية الأخرى.
3. تحليل عام للبيانات الواردة بالإقرار مع بيانات مصلحة الضرائب

تحقق مكتبي. وثائق توثق نتيجتها

في حالة اكتشاف ظروف مخالفة التشريع الخاص بالضرائب والرسوم ، المعبر عنها في عدم دفع الضرائب ،التقليل من النفقات ، والخصم المعلن بشكل غير معقول أو الخسارة ، والتأخر في تقديم الإعلان وغيرها من الانتهاكات ، يقوم المفتش بإعداد تقرير تدقيق.

يجب أن يحرر الفعل في غضون عشرة أيام (أيام عمل) ويوقعه المفتشون ومباشرة من قبل الذين تم التحقق بشأنهم.

يجب أن يتضمن قانون KNP المعلومات التالية:

1. التاريخ ورقم الفعل.
2. الأحرف الأولى ومواقف الأشخاص الذين أجروا التفتيش.
3. اسم الشخص الذي يتم فحصه (كامل ومختصر).
4. يوم تقديم الإقرار للمعاينة
5. إعلان رقم التسجيل
6. يوم بداية ونهاية التحقق
7. قائمة تدابير الرقابة التي تم تنفيذها
8. أحداث المخالفة الضريبية المحددة.
9. نتائج التدقيق و مقياس المسؤولية المحدد و مقترحات القضاء على المخالفات

في غضون 5 أيام ، يتم تسليم فعل التدقيق المكتبي إلى دافع الضرائب في يديه أو بطريقة أخرى.

إذا لم يكن من الممكن تسليم الفعل شخصيًا أو تهرب دافع الضرائب من استلامه ، ترسل مصلحة الضرائب الفعل عن طريق البريد.

وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في قانون الضرائب ، يجب اعتبار تاريخ استلام عملية التفتيش من قبل دافع الضرائب في اليوم السادس من تاريخ إرسال الفعل عن طريق البريد. ولكن في هذه الحالة ، في الممارسة العملية ، غالبًا ما يحدث سوء الفهم بسبب حقيقة أن الشخص يتلقى فعلًا في وقت متأخر كثيرًا عن الفترة المحددة ، وبالتالي يُحرم من الحق في تقديم اعتراضاته بموجب القانون. لذلك ، يجب اعتباره صحيحًامباشرة في اليوم الذي استلم فيه دافع الضرائب الفعل ، وهو ما تؤكده بيانات البريد الروسي.

بعد 10 أيام من استلام القانون ، يخضع التدقيق المكتبي لضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي وأي ضريبة أخرى ، أو بالأحرى المستندات المستلمة أثناء تنفيذه ، للنظر من قبل رئيس (نائب رئيس) التفتيش

المفتش ملزم بإخطار المدقق بموعد النظر في المواد المستلمة أثناء الفحص.

عدم وجود شخص يبلغ بتاريخ ومكان التدقيق لا يمكن أن يكون سببا لتأجيل موعد التدقيق ويتم في هذه الحالة بدونها.

إذا احتاج المفتشون إلى الحصول على معلومات إضافية أو دراسة الظروف المكتشفة حديثًا ، فقد يقرر رئيس التفتيش اتخاذ تدابير إضافية للرقابة الضريبية. يجب ألا تتجاوز مدة هذه الأحداث شهرًا تقويميًا واحدًا.

بعد مراجعة مواد التدقيق ، يتم اتخاذ قرار بجلب المسؤولية أو رفضها.

إذن ، لقد حددنا المراحل والاتجاهات ، وخصائص التصميم لمثل هذا النوع من التحكم مثل التدقيق المكتبي. ما هي جاذبية فعل التحقق وكيف يحدث ، سننظر أكثر

استئناف على نتائج الرقابة الضريبية الداخلية

إذا كان الشخص لا يوافق على الاستنتاجات الواردة في القانون ، فيمكنه إرسال اعتراضاته إلى التفتيش ككل على الفعل بأكمله أو على أحكامه الفردية.

يجب تقديم الاعتراضات بتنسيقكتابيًا في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا من تاريخ استلام الفعل.

يتم النظر في اعتراضات دافعي الضرائب في غضون 30 يومًا تقويميًا من لحظة استلام الأخير لتقرير التفتيش ، وبعد النظر فيه يتم اتخاذ القرار.

يدخل قرار مصلحة الضرائب حيز التنفيذ بعد شهر من استلامه للمكلف ، إذا لم يتم استئنافه.

يحق للشخص الذي لا يوافق على القرار تقديم استئناف ضده في غضون شهر ، والذي يجب أن تنظر فيه سلطة أعلى في غضون 30 يومًا.

يدخل القرار الصادر عن هذه الهيئة حيز التنفيذ من تاريخ توقيعه ولا يمكن الطعن فيه إلا في المحكمة.

في ضوء ما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن السؤال عن ماهية فحص المحكمة مغطاة بالكامل.