كيف يعمل التدقيق في المؤسسة؟

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

تدقيق المؤسسة عبارة عن مجموعة من التدابير لتقييم موثوقية البيانات المالية وامتثالها للمتطلبات القانونية. ينتهي الشيك بصياغة استنتاج حول صحة المحاسبة في المؤسسة. دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في ميزات تنظيم وإجراء التدقيق.

التصنيف

هناك أنواع مختلفة من تدقيق المؤسسة. يتم التصنيف وفقًا لمعايير مختلفة. اعتمادًا على الفئة ، يتم تمييز المراجعة المالية المستقلة والداخلية للدولة للمؤسسة.

في الحالة الأولى ، يتم التحقق من قبل شركة تابعة لجهة خارجية وفقًا لاتفاقية مبرمة مع إدارة المؤسسة. خدمة خاصة تعمل في هيكل الشركة هي المسؤولة عن تنظيم التدقيق الداخلي. يتم التحقق من الدولة من قبل الوكالات الحكومية المعتمدة.

اعتمادًا على الملف الشخصي للمؤسسة ، يمكن أن تكون المراجعة عامة أو تأمينية أو مصرفية ، إلخ.

عمليات التحقق أيضًا طوعية وإلزامية. في الحالة الأولى ، يكون البادئ هو رئيس المؤسسة. هوكما يحدد توقيت ونطاق التدقيق.

المنظمات المحددة في التشريع تخضع للتدقيق الإلزامي

الإطار التنظيمي

مفهوم تدقيق المنظمة والواجبات والمسؤوليات والحقوق ومتطلبات التصديق على الشركات التي تجري عمليات التدقيق منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 307.

إلى جانب ذلك ، وفقًا للقانون المعياري المذكور ، تم اعتماد معايير التدقيق الفيدرالية. يقومون بإصلاح إجراءات الفحص ، والقواعد الموحدة للإجراء. القواعد هي نفسها لجميع المشاركين في نشاط التدقيق.

توضح المعايير مبادئ التحقق ، إجراء إصدار الاستنتاج. إنهم يحددون المنهجية والعمق ونطاق منظمات المراجعة.

بالإضافة إلى المعايير المحلية ، هناك أيضًا معايير دولية. يضعون متطلبات جودة المراجعة ، ويحددون الأهداف ، ويقدمون قوائم الوثائق والقواعد اللازمة لإصدار الاستنتاجات.

لائحة المراجعين

يمكن إجراء تدقيق التقارير من قبل المنظمات المتخصصة أو المتخصصين من القطاع الخاص. هذه الأخيرة تخضع لعدد من المتطلبات. يجب أن يكون المدقق الخاص ، أولاً ، عضوًا في منظمة معتمدة ذاتية التنظيم. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون لديهم:

• تعليم قانوني أو اقتصادي أعلى ؛
• خبرة عمل كمساعد مراجع أو محاسب رئيسي لمدة ثلاث سنوات على الأقل ؛
• شهادة المدقق (تصدر بناءً على نتيجة اجتياز امتحان خاص).

التشريع يكرس أيضا عدد منمتطلبات شركات التدقيق. يجب أن تكون المنظمة ، أولاً ، تجارية ، وثانياً ، مشكلة بأي شكل ، باستثناء OJSC. يجب أن يكون لدى موظفي هذه الشركة ثلاثة متخصصين على الأقل. في الوقت نفسه ، يجب أن يمتلك مدققون أو مؤسسات أخرى ما لا يقل عن 51٪ من رأس مالها المصرح به.

موضوع التحقق

في المؤسسات الخاضعة للتدقيق بمبادرة من الرئيس ، تمارس الرقابة فقط على القضايا المحددة في العقد. على سبيل المثال ، يمكن إجراء الشيك فيما يتعلق بالمعاملات النقدية فقط أو محاسبة الأصول الثابتة أو الأصول غير الملموسة أو الأصول المتداولة أو التسويات مع الأطراف المقابلة أو الميزانية. وفقًا لذلك ، سيقوم المتخصص بتقييم صحة تنفيذ فئات معينة فقط من المستندات.

في المؤسسات الخاضعة للتدقيق الإلزامي ، يتم فحص جميع الوثائق المالية والبيانات المحاسبية. في هذه الحالة ، يجب على الشركة توفير جميع الأوراق المتاحة المتعلقة بأنشطتها التجارية. نظرًا لأن مثل هذا التدقيق على المنظمة يتم إجراؤه من قبل ممثلي الوكالات الحكومية ، فمن المستحيل عدم تلبية متطلباتهم.

التحقق الإجباري

التدقيق ليس إلزاميًا لمعظم الشركات. كقاعدة عامة ، تشارك الوكالات الحكومية في فحص السجلات المحاسبية للشركات الكبيرة ، بما في ذلك تلك التي تستخدم الأموال العامة. يهدف التدقيق الإلزامي إلى تقليل المخاطر الناجمة عن تصرفات الشركات عديمة الضمير ، وضمان حماية مصالح المواطنين والدولة. يتم إجراؤها عادة مرة واحدة أعام

قائمة الشركات الخاضعة للتفتيش الإلزامي

يتم إجراء تدقيق سنوي لمحاسبة المؤسسة إذا:

• المشروع شركة مساهمة. وتجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لآخر التعديلات على التشريعات ، يتم إجراء التدقيق فيما يتعلق بكافة كيانات الأعمال ، بغض النظر عن نوع النشاط ونوع النشاط والمؤشرات المالية. وفقًا لذلك ، يتم إجراء التدقيق في كل من CJSC و OJSC.
• أسهم الشركة مدرجة في البورصة.
• تنشر المنشأة أو تقدم تقاريرها للجهات الحكومية المختصة. الاستثناء في هذه الحالة هو الجهات الحكومية.
• المنظمة عبارة عن صندوق ائتمان أو تأمين أو مقاصة أو صندوق غير حكومي أو يستخدم الموارد المالية للسكان.
• حجم أرباح العام السابق تجاوز 400 مليون روبل. أو أصل في الميزانية العمومية في نهاية الفترة أكثر من 60 مليون روبل.

هذه القائمة ليست مغلقة. قد يتم تحديد حالات أخرى لإجراء تدقيق إلزامي في التشريع. وتجدر الإشارة إلى أنه يحق لشركات التدقيق فقط التحقق من هذه الكيانات.

توقيت

يتم تحديد مدة فترة التحقق للتدقيق الطوعي لأنشطة المنظمة في العقد. الموعد النهائي يعتمد على:

• مقياس المشروع
• وجود مكاتب تمثيلية و فروع
• مدة الأنشطة.
• حجم الاختيار.
• جودة حفظ السجلات.

إذايتم إجراء التحقق الإلزامي ، ثم يتم تحديد الفترة بموجب القانون واللوائح. كما تظهر الممارسة ، فإن تدقيق بيانات المنظمة في هذه الحالة يستغرق في المتوسط أسبوعًا إلى أسبوعين. هناك حالات الشيكات الأطول لكنها نادرا ما تستمر لأكثر من شهرين

خطوات

التدقيق يتضمن 4 مراحل مترابطة:

• معاينة المشروع.
• التخطيط.
• المرحلة الرئيسية (التحقق الفعلي)
• صياغة الاستنتاجات.

النشاط الأولي

في هذه المرحلة ، يفحص المدقق الوثائق التأسيسية ، ويقيم المخاطر بناءً على:

• تفاصيل المشروع
• مؤشرات الوضع المالي ومعدلات نمو الإنتاج
• دوران الموظفين
• مؤهلات محاسب

اختبار التخطيط

تعتبر هذه المرحلة من المفاتيح الرئيسية في أنشطة المدقق. يشمل التخطيط 3 مراحل:

1. إبرام اتفاقية مع العميل. خلال هذه المرحلة تتم مناقشة المصطلحات وتكلفة التدقيق وعدد المتخصصين
2. التخطيط. يتضمن تحديد استراتيجية التحقق من الصحة.
3. تطوير برنامج التقييم. خلال هذه المرحلة ، يتم صياغة التدابير ، والإشارة إلى أقسام التقارير التي تخضع للتحقق العميق والسطحي.

تقدم العملية

أثناء الدراسة المباشرة للتوثيق وتقييمها ، يجب على المدقق الالتزام بالمتطلبات والمعايير.ينفذ المتخصص:

• جمع الأدلة ، أي المستندات الأولية التي تعكس حقائق المعاملات ، والمعلومات من أطراف ثالثة ، وما إلى ذلك.
• تقييم نتائج العينة
• دراسة مقاييس التقارير
• تقدير درجة الأهمية
• تحديد مخاطر التدقيق
• تقييم امتثال المعاملات المالية المنفذة للمتطلبات القانونية.
• إجراءات أخرى ضرورية لصياغة استنتاجات سليمة.

تقديم استنتاج

في نهاية التدقيق ، يقوم المدقق بإعداد مستند رسمي مسبب. في ذلك ، يعبر عن رأيه في امتثال التقارير للمتطلبات القانونية.

الاستنتاج ضروري للمستخدمين الداخليين والخارجيين لتشكيل فكرتهم الخاصة عن المركز المالي للمؤسسة. ستساعدك المعلومات الواردة في هذا المستند على اتخاذ قرارات الإدارة الصحيحة.

الخلاصة يمكن أن تكون:

• غير معدل. يطلق عليه أيضا الإيجابي. في مثل هذه الوثيقة ، يشير المدقق إلى عدم وجود انتهاكات في البيانات المالية للشركة.
• معدل. ينقسم هذا النوع من الاستنتاجات ، بدوره ، إلى نوعين فرعيين: رأي مع تحفظ واستنتاج سلبي. يتم تجميع الأول إذا كان المتخصص قد حدد بعض الانتهاكات ، ولكن ليس لها تأثير كبير على موثوقية وثائق الإبلاغ. وعليه يتم تكوين رأي سلبي إذا كانت المخالفات كبيرة.

بالإضافة إلى المدقققد ترفض إبداء رأيها في الوثائق التي تم التحقق منها. هذا الموقف ممكن إذا لم يتلق المختص الأدلة اللازمة أثناء المراجعة. على سبيل المثال ، تم إجراء التقييم فيما يتعلق بمجال إبلاغ واحد فقط ، ورفضت المنظمة تقديم الوثائق ، وما إلى ذلك.

تنظيم التدقيق الداخلي

يهتم أي قائد بضمان السيطرة المناسبة على كفاءة الأقسام الهيكلية للشركة وضمير أداء واجباتهم من قبل موظفيهم. يعتبر التدقيق الداخلي (على مستوى المزرعة) أهم عنصر في الإدارة.

أهداف السيطرة هي:

• تقليل المخاطر وتعظيم أرباح المؤسسة
• تحسين فعالية القرارات المتعلقة باستخدام موارد المؤسسة.

التدقيق الداخلي هو نشاط تنظمه الوثائق المحلية المتعلقة بالسيطرة على مناطق مختلفة من الشركة.

لتنفيذ هذه المهمة ، يتم تشكيل خدمة تدقيق في المؤسسة. يعتمد عدد موظفيها على حجم وطبيعة عمليات التفتيش. في المؤسسات الصغيرة ، يمكن إجراء التدقيق الداخلي من قبل 1-4 موظفين. في الشركات الكبيرة ، يكون عدد موظفي قسم التدقيق كبيرًا جدًا. في الوقت نفسه ، قد تتجاوز واجبات الموظفين الأفراد المحاسبة. على سبيل المثال ، يمكن للموظفين إجراء التقييم والتكنولوجيا والمراجعات البيئية وما إلى ذلك.

الشروط الرئيسية

التنظيم السليم للتدقيق في المؤسسةمستحيل بدون تنفيذ مجموعة من الإجراءات منها:

• وضع مشاريع لتنظيم عمليات التدقيق الداخلي حسب الصناعة ومجالات العمل. يجب أن تشير بوضوح إلى الوظائف المحددة للأشخاص المسؤولين ، وقواعد تفاعلهم مع الإدارات الأخرى وإدارة المؤسسة ، ووضع المدققين الداخليين ، ومسؤولياتهم ، وواجباتهم ، وحقوقهم.
• تحديد متطلبات التأهيل لموظفي خدمة المراجعة
• تطوير وتعريف القواعد لإدخال المعايير والمبادئ التوجيهية والقواعد في أنشطة قسم التدقيق.
• تطوير برامج التطوير المهني والتدريب للمدققين الداخليين.
• التنبؤ بالاحتياجات من الموظفين.

أنواع مختلفة من التدقيق الداخلي

القسم الأكثر شيوعًا للمراجعة في التقارير التشغيلية والمالية والامتثال.

بالإضافة إلى ذلك ، خصص الشيكات:

• التنظيمية والتكنولوجية.
• وظيفية.
• أنظمة التحكم.
• أنشطة

يتم إجراء عمليات تدقيق وظيفية لتقييم الكفاءة والأداء. على سبيل المثال ، يمكن إجراء التحقق فيما يتعلق بالمعاملات التي يقوم بها الموظف أو القسم في سياق وظيفته.

يتضمن التدقيق التنظيمي والتكنولوجي تقييم عمل أجزاء مختلفة من نظام الإدارة. خلال هذا الفحص ، يتم تحديد الجدوى التكنولوجية أو التنظيمية لوجودهم وعملهم.

يهدف التدقيق متعدد الوظائف إلى التقييمجودة وظائف معينة. على سبيل المثال ، يتم تحليل كفاءة الإنتاج والمبيعات وفعالية العلاقة والتفاعل بين الإدارات المسؤولة عن مجالات العمل هذه.