تكلفة إضافية للسفر طبيعة العمل: إجراءات الحساب ، قواعد التسجيل ، الاستحقاق والدفع

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في العديد من المؤسسات ، يتنقل عمل فئات معينة من الموظفين. بادئ ذي بدء ، نحن نتحدث عن السائقين الذين ينقلون الأفراد وينقلون المنتجات والمواد والسلع الأخرى. في المقال سنتحدث عن الدفعة الاضافية لطبيعة السفر للعمل والضرائب ومحاسبة البدل

معلومات عامة

هل بدل السفر مطلوب دائمًا؟ دعونا نفهم الأمر

إذا كان نشاط عمل الموظف مرتبطًا بالسفر ، فيجب على صاحب العمل تعويض المصاريف المتكبدة بناءً على بيانات التقرير المسبق ، وكذلك عند تقديم التذاكر والشيكات. في غضون ذلك ، ينص التشريع على طريقة أخرى لاسترداد التكاليف.

يجوز لصاحب العمل دفع بدل ثابت لعمل السفر. السائقون ، كقاعدة عامة ، راضون تمامًا عن هذا التعويض. يتم تحديد مبلغ الدفعة الإضافية من قبل رئيس المؤسسة وتمت الموافقة عليها من قبل وثيقة محلية.

هنا يجب أن يقال أن المفتشين لا يعترفون دائمًا ببدل طبيعة السفر للعمل كتعويض بالمعنى المقصود في أحكام الفن. 168.1 ح. إذا لم تكن هناك مستندات تؤكد نفقات الموظف ، فقد يُطلب من صاحب العمل فرض مساهمات إضافية.

السداد للمستندات

إذا قدم الموظف أوراقًا تؤكد مصاريفه على الرحلة ، يقوم صاحب العمل بتعويضها بعد الواقعة. هذا يعني أن الموظف سيحصل بالضبط على نفس المبلغ الذي أنفقه. يُستخدم هذا الخيار عادةً عند إرسال الموظفين في رحلات عمل طويلة إلى مناطق أخرى أو إلى الخارج. يجب على صاحب العمل أن يعوض هؤلاء الموظفين عن تكاليف السفر والإقامة. في الوقت نفسه ، يتعين على صاحب العمل أن يقرر ما إذا كان سيقتطع ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات في الأموال من هذا التعويض. دعنا نجيب على هذا السؤال على الفور.

يتم تضمين تكاليف التعويض من قبل صاحب العمل في النفقات التي تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل. وفقا للفقرة 11 من الفقرة 1 من الفن. 217 من قانون الضرائب ، ليست هناك حاجة لحجب ضريبة الدخل الشخصي من السداد. تنطبق هذه القاعدة على المبلغ الكامل المحدد في الاتفاقية الجماعية أو اتفاقية العمل أو في أي قانون محلي آخر للمؤسسة. أما بالنسبة لأقساط التأمين ، فهي أيضًا لا تحتاج إلى تحصيلها (الفقرة 2 ، الجزء 1 ، المادة 9212-FZ بتاريخ 2009-24-07).

صعوبات في الممارسة

ومع ذلك ، يجب أن يقال إن FSS ووحدة الاستخبارات المالية يعتقدان أحيانًا أن صاحب العمل ملزم بحساب المساهمات من مبلغ التعويض. يبررون موقفهم بقول ذلكطبيعة السفر لبدلات العمل والمدفوعات - هذه هي عناصر الراتب. مفتشو الصناديق يؤكدون حججهم مع أحكام الفن. 129 من قانون العمل ، الذي يحدد الدخل. نتيجة لذلك ، بعد عمليات التفتيش ، يتحمل صاحب العمل غرامات وعقوبات ، وهو ملزم بفرض مساهمات إضافية. مثل هذه القرارات ، بالطبع ، تحتاج إلى الطعن. تتخذ المحاكم في معظم القضايا جانب صاحب العمل ، مستشهدة بالحجج التالية:

1. السداد عن العمل يخضع لموافقة صاحب العمل.
2. التعويض ضروري لتغطية المصاريف الإضافية للموظف التي يتكبدها أثناء أداء وظيفته العمالية.
3. لا يمكن إدراج مبالغ السداد في الأرباح بأي شكل من الأشكال ، وبالتالي ، ليست هناك حاجة لتراكم المساهمات.

قائمة المستندات الداعمة

ملحق لطبيعة السفر للعمل يتم احتسابه على توفير الأوراق الداعمة. يتم تحديد قائمة محددة من الوثائق والموافقة عليها من قبل رئيس المؤسسة. يُنصح بتكوين قائمتين - للرحلات القصيرة والطويلة. في هذه الحالة تصبح متطلبات صاحب العمل أكثر وضوحا

يمكن التحقق من نفقات سفر الموظف:

1. تذاكر المترو والحافلات والعربات وغيرها
2. خط سير الرحلة ، بوليصة الشحن ، الإيصالات ، الشيكات (عند استخدام النقل الشخصي).

يتم تأكيد تكاليف السكن من خلال المستندات التي يتم استلامها عند الوصول. قد يكون هذا إيصالًا صادرًا عن مدير الفندق ، عقد إيجار قصير الأجل.

إجابات على أسئلة إضافية من المفتشين حوليمكن إعطاء رسوم إضافية لطبيعة السفر للعمل من خلال الرجوع إلى الأوراق التي تثبت حركة الموظفين. نحن نتحدث بشكل خاص عن قائمة الوظائف التي حددها القانون المحلي ، والشروط المنصوص عليها في عقد العمل ، والمذكرات ، والمجلات ، وما إلى ذلك. يجب تزويد المفتشين بأية أوراق تؤكد الرحلات.

ميزات التوثيق

لضمان التحكم في الحركات اليومية للموظفين ، يُنصح بإنشاء مجلة سفر أعمال. قد يتم الاحتفاظ بهذا المستند من قبل رئيس القسم المعني أو أي موظف مسؤول آخر.

يمكن التخطيط والتحكم في الرحلات الفردية بمساعدة المذكرات. الموظف يرسمها باسم الرئيس. في مذكرة ، يشير الموظف إلى أسباب الرحلة والأهداف والغايات. يجب تسليم المستند إلى صاحب العمل للموافقة عليه

اللوائح المعمول بها اليوم لا تنشئ شكلاً واحدًا من المذكرات والمجلات المحاسبية. وفقًا لذلك ، يمكن لإدارة المؤسسة الموافقة على أشكالها. لتقديم الوثائق للتداول ، يصدر المدير أمرًا مناسبًا.

الفروق الدقيقة

يتم تحديد بدل طبيعة السفر للعمل بناءً على:

• ترددات السفر ؛
• مدة رحلة العمل ؛
• صعوبة المهمة ، إلخ.

يمكنك أيضًا مراعاة المؤهلات والخبرة العملية لموظف معين. وفقًا لذلك ، ليس من الضروري التثبيتمبلغ واحد للجميع.

سير العمل المبسط

كما تظهر الممارسة ، ليس من الممكن دائمًا للموظف المعار أن يحتفظ بأوراق البراءة. يحدث أنه بحلول تاريخ التقرير ، فقدت بعض التذاكر ، ولا توجد شيكات من محطات الوقود ، والإيصالات ، وما إلى ذلك. ولكن بدونها ، لن يتم تعويض الموظف عن النفقات. لمثل هذه الحالات ، يتم توفير سير عمل مبسط.

رئيس المنشأة يحدد ويوافق على مقدار البدل لطبيعة السفر للعمل. يجب أن يشمل هذا المبلغ:

1. متوسط الأجرة في وسائل النقل العام.
2. دفع الإيجار.
3. إصلاحات المركبات غير المجدولة أو البسيطة.
4. خدمات اتصالات (هاتف محمول ، فاكس).

يُنصح بوضع تكلفة إضافية ثابتة لطبيعة السفر للعمل للسائقين ووكلاء الشحن والتجار وغيرهم من الموظفين الذين يؤدون وظيفة عمالية خارج المؤسسة ، ولكن داخل نفس المنطقة.

يتم تقديم المكافأة أيضًا إذا كان الموظف:

• عادة ما تنفق نفس المبلغ على الرحلات ؛
• لا تنفق المال على الإقامة والسفر في منطقة أخرى أو في الخارج.

إذا كان الموظف لديه مدفوعات إضافية لطبيعة السفر للعمل ، فلن يحتاج إلى جمع التذاكر والشيكات والمستندات الداعمة الأخرى. ويصرف له التعويض نهاية الشهر

إجراء الحساب العام

وفقًا للجزء 2 من الفن. 168.1 من قانون العمل للاتحاد الروسي ، مدفوعات إضافية لطبيعة السفر للعملتمت الموافقة عليها من قبل رئيس المؤسسة ومثبتة في القانون المحلي للمؤسسة.

يتم تحديد مبلغ البدل من قبل صاحب العمل بشكل مستقل. قد تكون الصياغة في القانون المحلي للمؤسسة كما يلي: "إنشاء دفعة إضافية لطبيعة السفر للعمل. مبلغ البدل هو 10 ٪ من الراتب الأساسي". يمكن للمدير ، حسب تقديره ، تحديد مبلغ ثابت.

عند تحديد التكلفة الإضافية لطبيعة السفر للعمل ، يجب أن يسترشد صاحب العمل بما يلي:

1. الإجراءات التنظيمية التي تم تبنيها خلال الحقبة السوفيتية. في الوقت الحالي ، على الرغم من حقيقة أن الاتحاد السوفياتي لم يعد موجودًا ، فإن العديد من المستندات القانونية التي تمت الموافقة عليها خلال سنوات وجوده صالحة. وهكذا ، أنشأ مرسوم مجلس وزراء روسيا الاتحادية الاشتراكية السوفياتية لعام 1978 رقم 579 مبلغًا إضافيًا لطبيعة السفر للعمل - 20 ٪ من الراتب. يمكن استحقاقها للموظفين الذين يعملون في النقل البري والنهري. في الوقت نفسه ، فقط أولئك الذين يسافرون لمدة 12 يومًا أو أكثر يتلقون دفعة إضافية لطبيعة السفر للعمل.
2. الصناعة والاتفاقيات الإقليمية. على سبيل المثال ، يمكن لعمال الطرق الحصول على رسوم إضافية تصل إلى 20٪ ، اعتمادًا على عدد الأيام التي يقضونها على الطريق. البند المقابل موجود في البند 3.6 من اتفاقية الصناعة الفيدرالية بشأن مرافق الطرق.

إذا لم يتم تحديد مبلغ البدل سواء في الأعمال المعتمدة خلال الفترة السوفيتية أو في الاتفاقيات الصناعية (الإقليمية) ، يحق للمدير تحديدها وفقًا لتقديره الخاص.

يعتقد بعض المديرين خطأ أن الهيئة المسؤولة عنتحديد مبلغ الدفعة الإضافية لطبيعة السفر للعمل ، - غرفة الحسابات. يجب أن يقال على الفور أن هذا الهيكل لا علاقة له بتحديد مقدار المدفوعات.

بدل السفر: الضرائب

عندما يقوم صاحب العمل ، في محاولة لتبسيط سير العمل ، بتعويض نفقات السفر من خلال تراكم مدفوعات إضافية ، قد يكون لدى IFTS مطالبات. في غضون ذلك ، تطورت الآن ممارسة مستقرة إلى حد ما. لسوء الحظ ، هذا ليس في صالح صاحب العمل. لا تنازع المحاكم والسلطات التنظيمية في حق صاحب العمل في إنشاء دفعة إضافية. ومع ذلك ، فإنهم يعتقدون أن الدفعة الثابتة يجب أن تخضع لضريبة الدخل الشخصي والمساهمات في الأموال. الوسيطات هي كما يلي.

ينص القانون على نوعين من المدفوعات. الأول يشمل التعويضات التي تكون بمثابة عناصر للأرباح. تم تأسيسها بسبب حقيقة أن المواطن يعمل في ظروف خاصة. ومن هذا التعويض يتم حجب الضرائب والمساهمات في الأموال. النوع الثاني من الدفع هو سداد المصاريف التي تكبدها الموظف في أداء وظيفة العمل. ولا يتم اقتطاع المساهمات والضرائب من هذه المبالغ.

وفقًا للعديد من الخبراء ، لا يمكن اعتبار الرسوم الإضافية الشهرية الثابتة كتعويض بموجب الفن. 168.1 ح. الحقيقة هي أن صاحب العمل لا يعوض الموظف عن التكاليف الفعلية المتكبدة. بمعنى آخر مبلغ التعويض لا يعتمد على مقدار المصاريف

ملحق للأرباح المقدمة لـالعمل أو الاتفاق الجماعي لا يمكن اعتباره كتعويض بموجب الفن. 164 المعارف التقليدية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه عندما يتم استحقاقها ، يزداد راتب الموظف الذي يؤدي مهام عمله في الرحلات.

تفسيرات الشمس

في نهاية عام 2015 ، اتخذت المحكمة العليا موقف صاحب العمل. في مراجعة الممارسة لعام 2015 ، أشارت المحكمة العليا إلى أنه للأغراض الضريبية ، فإن طبيعة الدفع ستكون مهمة ، والتي بموجبها يكون المبلغ من بين التعويضات المنصوص عليها في الفن. 164 المعارف التقليدية. وفقًا لهذه القاعدة ، التعويض هو مبلغ نقدي يتم إنشاؤه لتعويض الموظفين عن النفقات التي يتكبدونها فيما يتعلق بأداء وظائف العمل الخاصة بهم. وفي الوقت نفسه ، أشارت المحكمة العليا إلى أن اسم الدفع ليس له أهمية حاسمة. قد يكون هذا بدلًا ، أو رسمًا إضافيًا ، أو ميزة ، أو زيادة في الراتب ، إلخ.

سلطات الدولة ، ومع ذلك ، لا تريد حقا لدعم موقف المحكمة. على سبيل المثال ، بالنسبة إلى وزارة العمل ، فإن الشرط الأساسي لدفع التعويض للموظف هو توفير المستندات التي تؤكد النفقات أثناء الرحلة. لذلك ، يتعين على المؤسسات التي لا تخطط لفرض ضرائب ودفع مساهمات في الأموال من الرسوم الإضافية الدفاع عن مركزها في المحاكم.

محاسبة

كيف تسجل المدفوعات التي تهدف إلى تعويض النفقات التي يتكبدها الموظفون أثناء رحلة عمل؟

وفقا لتعليمات مخطط الحسابات المحاسبي المصادق عليها بأمر من وزارة المالية رقم 94 ن مؤرخ2000 ، لتلخيص المعلومات حول جميع التسويات مع موظفي المؤسسة ، باستثناء معاملات الأجور والتسويات مع الموظفين المسؤولين ، يتم استخدام الحساب. 73- ترد في الحساب معلومات عن التسويات مع الموظفين فيما يتعلق بالمبالغ المستلمة للمصروفات التشغيلية والإدارية. 71- وفي الوقت نفسه ، يعتقد العديد من الخبراء أن استخدام هذا الحساب سيكون غير صحيح إذا لم تصدر الشركة أموالاً للإبلاغ ، ولكنها سددت التكاليف التي تكبدها الموظف. مع أخذ ذلك في الاعتبار ، يجب على المحاسب عمل الإدخالات التالية:

• Dt sch. 20 (26 ، 44) CT rec. 73- قبول محاسبة المصاريف على شكل استرجاع لتكلفة المصروفات بعد تأكيدها.
• Dt sch. 73 قيراط 50- دفع تعويضات العامل

إذا استرشدت بأحكام الفن. 129 من قانون العمل ، ثم يتم الاعتراف بالمدفوعات الإضافية والبدلات ، بما في ذلك العمل في ظروف خاصة ، كعنصر من عناصر الدخل. وعليه يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:

• Dt sch. 20 (26 ، 44) CT rec. 70- استحقاق الراتب للموظف برسوم إضافية
• Dt sch. 70 كيلو طن 68- استقطاع مبلغ ضريبة الدخل الشخصي من الأرباح
• Dt sch. 20 (26 ، 44) CT rec. 69- استحقاق أقساط التأمين
• Dt sch. 70 كيلو طن 50- دفع الأجور برسوم إضافية

وفقًا للخبراء ، سيسهل هذا التحديد في المحاسبة على صاحب العمل فصل المبالغ الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين والأموال المعفاة من الضرائب.

الخلاصة

سير العمل المبسط ليس كذلكدائما في يد صاحب العمل. إذا كان صاحب العمل يخطط لاعتبار أن بدلات السفر ليست من عناصر الراتب ، فهناك خطر تقديم مطالبات من السلطات التنظيمية. وفي مثل هذه الحالات يستحسن دراسة الفقه في هذه القضية بمزيد من التفصيل.