الضرائب. UTII: مزايا وعيوب

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

الأشخاص المرتبطون بقطاع الأعمال على دراية جيدة بفك تشفير UTII و STS و OSNO. عند التسجيل ، يمكن للكيانات التجارية اختيار النظام الضريبي.

فك رموز UTII - ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، USN - مبسطة ، و BASIC - نظام ضريبي عام. ومع ذلك ، ستأخذ المقالة بعين الاعتبار UTII.

معلومات عامة

الضرائب وفقًا لـ UTII هي نظام خاص يتم توفيره لأصحاب المشاريع الفردية والمنظمات المشاركة في أنواع معينة من الأنشطة. على عكس النظام الضريبي المبسط ، فإن الدخل الذي يحصل عليه الشخص المعني بالفعل لا يهم. يعتمد حساب UTII لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية على الربح الذي تحققه الدولة (أي المحسوبة).

الميزات

مثل أي نظام ضريبي خاص آخر ، يتضمن UTII استبدال العديد من الخصومات الأساسية بدفعة واحدة.

الموضوعات التي تستخدم "التضمين" معفاة من الدفع:

• NDFL (لرواد الأعمال).
• ضريبة الدخل (للكيانات القانونية).
• ضريبة القيمة المضافة (باستثناءتصدير).
• ضريبة الأملاك (باستثناء الأشياء التي يتم تحديد أساسها كقيمة مساحية).

مواضيع القانون

لتطبيق UTII ، يجب على كيانات الأعمال تلبية متطلبات معينة:

1. يجب ألا يتجاوز عدد الموظفين 100. ومع ذلك ، فإن هذا القيد ، حتى 31 ديسمبر 2017 ، لا ينطبق على التعاونيات والشركات التجارية التي أنشأها اتحاد المستهلكين (المجتمع).
2. حصة مشاركة الكيانات القانونية الأخرى لا تتجاوز 25٪. استثناء من القاعدة هو المنظمات التي يتكون رأس مالها المصرح به من مساهمات من المنظمات العامة للمعاقين.

وتجدر الإشارة إلى أنه يمكن استخدام الضريبة المعنية (UTII) حتى عام 2021. بعد ذلك ، من المخطط إلغاؤه. في بعض المناطق (على سبيل المثال ، في موسكو) ، لم يتم إنشاء نظام ضرائب UTII.

أنشطة

بادئ ذي بدء ، يمكن للمؤسسات التي تقدم خدمات التحول إلى "التضمين". UTII ينطبق على:

1. الخدمات البيطرية والمنزلية.
2. صيانة ، تصليح ، غسيل سيارات
3. توفير أماكن للتخزين أو وقوف السيارات.
4. نقل البضائع والركاب. في هذه الحالة يجب ألا يزيد عدد المركبات المستعملة عن 20 مركبة.
5. توفير أماكن للمعيشة / الإقامة لفترة معينة. يجب ألا تزيد مساحة الكائن عن 500 متر مربع. م

نوع آخر من الأنشطة التي يغطيها UTII هو تجارة التجزئة. المؤسسات التجارية التي تنفذبيع المنتجات من خلال:

1. أجنحة ومحلات تجارية بمساحة مبيعات لا تزيد عن 150 مترًا مربعًا. م
2. مباني (ثابتة) بدون قاعات ومرافق غير ثابتة.

يمكن أيضًا دفع ضريبةUTII من قبل الكيانات العاملة في مجال تقديم الطعام في مرافق لا تزيد مساحة القاعة فيها عن 150 مترًا مربعًا. م او بدون قاعات

يتم توفير "Vmenenka" أيضًا لأنشطة مثل:

1. وضع الإعلانات على المركبات أو الهياكل الخارجية
2. تحويل للاستخدام المؤقت / ملكية أماكن تجارية أو قطع أراض.

نقاط مهمة

في نهاية نوفمبر 2016 ، بأمر من الحكومة ، تمت الموافقة على قائمة جديدة من رموز الأنشطة للخدمات المنزلية.

في كل بلدية ، يحق للسلطات المحلية أن تضع بشكل مستقل قائمة بالأنشطة التي تخضع لـ "التضمين". وفقًا لذلك ، قد تختلف هذه القائمة في الوحدات الإدارية الإقليمية المختلفة.

كيف تبدأ في استخدام الوضع؟

يتم تقديم طلب للانتقال إلى UTII في غضون 5 أيام من بداية النشاط ذي الصلة. يجب على كيان الأعمال إصدار نسختين من المستند.

للمؤسسات ، استمارة طلب UTII-1 ، لأصحاب المشاريع الفردية - UTII-2.

يجب تقديم المستند إلى مكتب الضرائب في مكان العمل. إذا كان الكيان ينفذ تجارة بيع أو توزيع ، فإن الإعلان عن النقل يعمل في الشحن والركابالنقل ، ثم يتم إرسال الطلب إلى IFTS على عنوان الموقع (للكيانات القانونية) أو الإقامة (لأصحاب المشاريع الفردية).

يحدث أن يتم تنفيذ الأنشطة في عدة مناطق في مدينة واحدة أو في عدة نقاط في المنطقة في وقت واحد. في مثل هذه الحالات ، ليست هناك حاجة للتسجيل في كل IFTS.

في غضون خمسة أيام من استلام الطلب ، يرسل مكتب الضرائب إشعارًا. يؤكدون تسجيل الموضوع باعتباره دافع UTII.

قواعد الحساب

تحدد الموضوعات التي تستخدم نظام ضرائب UTII مقدار الخصومات للميزانية وفقًا للصيغة:

الضريبة=العائد الأساسي x المادي المؤشر x K1 x K2 x 15٪

• يتم تحديد الربحية الأساسية من قبل الدولة لوحدة واحدة من مؤشر مادي ، اعتمادًا على نوع رمز النشاط.
• فيز. يتم التعبير عن المؤشر ، كقاعدة عامة ، في عدد الموظفين ، بالمتر المربع ، إلخ.
• K1 هو معامل الانكماش. يتم تحديد قيمة هذا المؤشر سنويًا من قبل وزارة التنمية الاقتصادية. بالنسبة لعام 2017 ، فإن المعامل هو نفسه في 2015-2016. إنها تساوي 1798.
• K2 هو عامل التصحيح. تم تعيينه من قبل الحكومات البلدية لتقليل مبلغ الدفع.

يمكنك معرفة عامل التصحيح على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية. حدد منطقة في الجزء العلوي من الصفحة. ستتم إعادة توجيه ، وبعدها سيظهر قانون معياري بالمعلومات الضرورية في قسم "خصوصيات التشريع الإقليمي" (أدناه).

ومن الجدير بالذكر أنمن 1 أكتوبر 2015 ، مُنحت السلطات المحلية الفرصة لتغيير معدل UTII. يمكن أن تتراوح القيمة من 7.5 إلى 15٪. يعتمد المؤشر على فئة الدافع ونوع النشاط

حساب ربع السنة و الشهر

لحساب المبلغ ربع السنوي ، يجب عليك إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة للأشهر. يمكنك أيضًا مضاعفة المبلغ لمدة شهر واحد. بحلول 3. ومع ذلك ، لا يُسمح بذلك إلا إذا ظل المؤشر المادي دون تغيير طوال الربع. إذا كانت هناك تعديلات ، يتم أخذ القيمة الجديدة في الاعتبار من الشهر الذي تغيرت منه.

لحساب الضريبة لشهر غير مكتمل ، يتم ضرب الخصم لكامل الفترة في عدد الأيام التي تم خلالها تنفيذ النشاط بالفعل. القيمة الناتجة مقسومة على عدد أيام التقويم.

إذا أجرى الموضوع عدة أنواع من الأنشطة التي تندرج تحت UTII ، فسيتم حساب كل منها على حدة. بعد ذلك يجب إضافة المبالغ المستلمة

عند إجراء الأنشطة في مختلف MOs ، يتم إجراء الحساب والدفع لكل OKTMO.

تقليل الخصومات

يمكن للكيانات التجارية التي تجري أنشطة تخضع لـ UTII ، بدون موظفين ، تخفيض 100٪ من الضريبة بمقدار المبالغ الثابتة المدفوعة في فترة إعداد التقارير لأنفسهم.

يمكن لرجال الأعمال اختيار الجدول الزمني الأمثل لخصم أقساط التأمين. المهم أن المبلغ المطلوب يضاف إلى حساب الصندوق من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من عام واحد.

بالإضافة إلى ذلك كما هو مبين في كتاب وزارة المالية بتاريخ 26يناير. في عام 2016 ، يمكن للكيانات التجارية تقليل مبلغ الاشتراكات المقتطعة في ربع آخر إذا تم السداد قبل تقديم إعلان UTII للفترة الماضية.

وبالتالي ، يمكن لرائد الأعمال تقليل مبلغ الاستقطاعات للربع الأول من أقساط التأمين المدفوعة قبل 25 أبريل.

إذا تم إجراء استقطاعات في فترة إبلاغ واحدة ، في فترة أخرى (على سبيل المثال ، في الربع الرابع) يمكن أيضًا أخذها في الاعتبار عند حساب مبلغ الضريبة.

كيانات الأعمال التي لديها موظفين لها الحق في تقليل مبلغ الاستقطاعات بنسبة 50٪. دخلت هذه القاعدة حيز التنفيذ في الأول من يناير. 2017 يسري حد التخفيض بنسبة 50٪ على الأرباع التي يعمل فيها الشخص.

مثال

دعونا ننظر في حساب تخفيض مبلغ الضريبة لأقساط التأمين. لنأخذ المعلومات الأولية التالية:

• في عام 2017 ، قدم رائد أعمال فردي في Balashikha (منطقة موسكو) خدمات إصلاح الأحذية.
• العائد الأساسي - 7500 روبل.
• كجسدي. المؤشر هو عدد الموظفين (بما في ذلك صاحب المشروع نفسه). خلال العام كانت تساوي 2.
• K1 - 1 ، 798 ، K2 - 0 ، 8.
• يدفع رجل الأعمال أقساط التأمين كل شهر للموظف. في المجموع ، تم دفع 86 ألف روبل
• بالنسبة لنفسه ، اقتطع رجل الأعمال 27992 روبل. (دفع ثابت 6998 روبل ربع سنوي).

الآن دعونا نحسب الضريبة.

نظرًا لأن المؤشر المادي ظل كما هو طوال العام ، فسيتم حساب المبلغ بنفس الطريقة:

7500 × 2 × 1 ، 798 × 0.8 × 3 × 15٪=9709 ريال

يجب تقليل هذه القيمة بمقدارمساهمات للموظف ومبلغ ثابت لرائد الأعمال ولكن لا تزيد عن 50٪. وفقًا لذلك ، 9709 × 50 ٪=4855 روبل

مثال على الحساب بدون موظفين

خذ المعلومات الأولية التالية:

• الموضوع قدم خدمات بيطرية في سمولينسك في عام 2017.
• قيمة العائد الأساسي 7500 روبل.
• مؤشر مادي - عدد الموظفين ، بما في ذلك رجل الأعمال. خلال العام لم تتغير وبلغت 1.
• K1 - 1 ، 798 ؛ K2 - 1.
• كل ربع سنة للموضوع حسم مبالغ التأمين لنفسه. حجمها الإجمالي 27992 روبل

كما في المثال السابق ، مبلغ الدفع الشهري هو نفسه ، منذ الفعلي. لم يتغير المؤشر. تبعا لذلك:

7500 × 1 × 1 ، 798 × 1 × 3 × 15٪=6068r.

يمكن تخفيض هذا المبلغ بالمبلغ الكامل المدفوع. نظرًا لأن مبلغ مساهمة التأمين أكبر من الضريبة ، فإن صاحب المشروع لا يدين بأي شيء للميزانية في نهاية الربع.

توقيت

يتم استخدام ربع السنة كفترة ضريبية للخصومات. ترد المواعيد النهائية لدفع المبلغ المحسوب وتقديم إقرار UTII في الجدول:

ربع	الدفع	الإبلاغ
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Cashier لأصحاب المشاريع الفردية على UTII

مسألة الحاجة إلى تركيب سجلات النقد من قبل رواد الأعمال على "التضمين" لا تزال محل نقاش اليوم. على الرغم من الجدل ، يوصي الخبراء بأن يقوم رواد الأعمال في النظام الضريبي المبسط و UTII بإدخال معدات جديدة في أنشطتهم. دعنا ننتقل إلى التشريع

في عام 2016 ، صدر قانون ينص على الإدخال التدريجي لمعدات جديدة في أنشطة رواد الأعمال.

بالنسبة للمؤسسات الكبيرة والمتاجر المتسلسلة التي تبيع السلع بالتجزئة أو تقدم الخدمات ، كان من المفترض أن ينتهي الانتقال إلى مكاتب النقد الجديدة قبل 1 يناير 2017

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية الصغيرة والمتوسطة الحجم الذين يعملون في ظل النظام الضريبي المبسط أو UTII ، تنص اللوائح على بعض التسهيلات بالنسبة لهم. يحتاج رواد الأعمال هؤلاء إلى تركيب معدات خلال عام 2017

تجدر الإشارة أيضًا إلى أن جميع المؤسسات بحاجة إلى استبدال محركات الأقراص المالية كل عام. يجب على رواد الأعمال الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط و UTII القيام بذلك كل 3 سنوات.

مزايا وعيوب UTII

تشمل مزايا الوضع:

1. محاسبة مبسطة ، ضرائب ومحاسبة.
2. القدرة على دمج UTII مع أوضاع أخرى ، اعتمادًا على نوع النشاط.
3. استقلالية مبلغ الدفعة من الدخل المستلم
4. إمكانية تقليل الاستقطاع بمقدار قسط التأمين

بينلاحظ المحللون أوجه القصور:

1. الدخل الثابت الذي تحدده الحكومة. قد يحصل رائد الأعمال على ربح أقل من المبلغ الذي تم تحصيله منه ، ولكن لا يزال يتعين عليه دفع الضرائب.
2. حدود المؤشرات المادية. لا يستطيع بعض رواد الأعمال تطبيق UTII بسببهم على وجه التحديد.
3. التسجيل الإلزامي في مكان العمل (مع بعض الاستثناءات).

خدمات منزلية

في هذا القطاع ، يواجه رواد الأعمال في UTII الكثير من الصعوبات.

بادئ ذي بدء ، يجب القول أنه يمكن تقديم الخدمات المنزلية حصريًا للأفراد. هذا يعني أنه إذا كانت هناك منظمات بين عملاء المؤسسة ، فلا يمكن تطبيق UTII.

كما ورد في الفن. 346.26 من قانون الضرائب ، يجب تحديد القائمة الدقيقة للخدمات التي تندرج تحت UTII وفقًا لـ OKUN (مصنف الخدمات لعموم روسيا). وفي الوقت نفسه ، لم يتم تطوير هذا المصنف ، وفقًا للخبراء ، لاستخدامه في الأغراض الضريبية. يمكن العثور على نفس الخدمات ، على سبيل المثال ، في أقسام مختلفة ، يتم وصف أنواع معينة بتفصيل كبير ، بينما لم يتم ذكر البعض الآخر على الإطلاق.

على سبيل المثال ، يبيع رجل الأعمال الأبواب والنوافذ البلاستيكية ويوفر خدمات التثبيت. إذا كان يعمل مع منظمات ، فلا يمكنه تطبيق UTII. ومع ذلك ، إذا تم إبرام اتفاقية مع فرد وتم الإشارة إليه في أمر التثبيت ، فلن يعد هذا النشاط بمثابة بيع ، ولكن توفير خدمة.

يميل الضباط إلى تفسير القوانين حرفياً. على سبيل المثال ، في واحدة منرسائل من وزارة المالية توضح أن تركيب النوافذ في منزل خاص أثناء البناء لا يمكن اعتباره خدمة شخصية.

ومع ذلك ، هناك رأي آخر. رسالة أخرى من نفس القسم تتناول خدمات الاستلقاء تحت أشعة الشمس. من الجدير القول ، لم يتم ذكرهم في OKUN. من المنطقي أن نفترض أن خدمات الاستلقاء تحت أشعة الشمس لا تنتمي إلى الأسرة. ومع ذلك ، فهي مذكورة في OKVED (تصنيف أنواع النشاط الاقتصادي). ترد خدمات الاستلقاء تحت أشعة الشمس في نفس قسم خدمات الساونا والحمام. مع أخذ ذلك في الاعتبار ، يتوصل المسؤولون إلى الاستنتاج التالي. إذا تم تقديم خدمات التشمس الاصطناعي في الساونا أو الحمام ، فهي منزلية ، وإذا كانت في صالون تجميل أو مصفف شعر ، فهي ليست كذلك. وفقًا لذلك ، في الحالة الأخيرة ، لا يمكن تطبيق UTII.

خدمات بيطرية

الضرائب عند منحها لا تعتمد على حالة الكيان الاقتصادي. يمكنه العمل كرجل أعمال فردي وكمؤسسة.

قائمة الخدمات ، ومع ذلك ، يجب أن ينظر في OKUN. تنطبق قاعدة مماثلة على خدمات الصيانة والإصلاح وغسيل المركبات.

بيع بالتجزئة

يتم تعريف هذا النوع من النشاط في قانون الضرائب من خلال عقود مبيعات التجزئة. ومع ذلك ، فإن ميزاتها ليست ثابتة في القانون. وعليه تطبق أحكام القانون المدني

وفقًا للمادة 492 ، عند البيع بالتجزئة ، يتم نقل المنتجات إلى المشتري لاستخدامات الأسرة أو المنزل أو الاستخدام الشخصي أو غير ذلك من الاستخدامات غير التجارية.

هل يمكن لكيان تجاري تنفيذ معاملات ليست كذلكتتعلق بريادة الأعمال؟ الى حد كبير. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون نشاطًا خيريًا. بالإضافة إلى ذلك ، لا يحق لبعض الكيانات القانونية القيام بأنشطة ريادة الأعمال. وفقًا لذلك ، يمكن اعتبار استخدامهم للمنتج المباع في التجزئة على أنه "آخر" وغير تجاري. هل هذا يعني أنه يمكن استخدام UTII؟

بعد بعض التردد توصلت وزارة المالية إلى نتيجة مفادها أنه يمكن تطبيق النظام الخاص باستثناء العمليات بموجب عقود التوريد.

المحاسبة والتقرير

يجب على جميع رواد الأعمال والمنظمات الفردية التي تستخدم UTII الاحتفاظ بسجلات مادية. المؤشرات. لم يتم توضيح كيفية القيام بذلك بالضبط في قانون الضرائب.

يجب على المنظمات تقديم إقرار وتقديم التقارير. يتم إعفاء رواد الأعمال الأفراد من هذه الواجبات.

تختلف البيانات المحاسبية حسب فئة المنظمة. بشكل عام تشمل:

1. التوازن (f. 1).

2. التقارير عن:

• النتائج المالية (و 2) ؛
• تدفق الأموال (ص. 4) ؛
• الاستخدام المخصص للموارد المالية (ص. 6) ؛
• تغييرات في حقوق الملكية (f. 3).

3. تفسيرات في شكل نصي وجدولي.

مزيج مع أوضاع أخرى

يمكن استخدام UTII دون أي مشاكل مع أنظمة مثل USN ، ESHN ، OSNO.

من الضروري مراعاة أنه لا يُسمح بتنفيذ نشاط واحد في أوضاع مختلفة. يتم الاحتفاظ بمحاسبة منفصلة لكل نظام ، ويتم تقديم التقارير ودفع الضرائب.

فقدان الحقلاستخدام UTII

يفقد رائد الأعمال الفردي أو الكيان القانوني فرصة تطبيق النظام الخاص إذا تجاوز متوسط عدد الموظفين في نهاية العام 100 شخص. او اصبحت حصة مشاركة الاطراف الثالثة اكثر من 25٪

إذا كان الكيان الاقتصادي يستخدم UTII فقط ، فعند اكتشاف الانتهاكات ، سيتم نقلها إلى OSNO من الربع الذي ارتكبت فيه. إذا تم تطبيق النظام الضريبي المبسط بالإضافة إلى ذلك ، فسيكون هناك تحويل تلقائي إلى "مبسط". لا تحتاج إلى إعادة تقديم طلب للانتقال إلى النظام الضريبي المبسط.