منشورات ضريبة القيمة المضافة - هل هذا صعب

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

ضريبة القيمة المضافة مقال جاد للمحاسب الذي يعمل على نظام الضرائب الرئيسي. ربما تتسبب ضريبتان فقط في حدوث قدر كبير من النزاعات الضريبية - ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. إذا كان يجب أن تدفع الشركات العاملة في أنواع معينة من الأنشطة أو تمتلك أنواعًا معينة من العقارات ، الأرض والنقل والمكوس والضرائب المفروضة على استخدام التربة التحتية ، فيجب دفع هاتين الضريبتين - الربح وضريبة القيمة المضافة - من قبل جميع المؤسسات التجارية على OSNO ، بغض النظر عن خاصية النموذج أو الممتلكات الحالية أو نوع النشاط. تعد جميع الإدخالات المحاسبية للمحاسبة عن الاستحقاق وسداد ضريبة القيمة المضافة واحدة من أهم واجبات المحاسب في الميزانية العمومية المستقلة والتي تستغرق وقتًا طويلاً في بعض الأحيان. من الشائع جدًا بالنسبة للمؤسسات الكبيرة تعيين موظف منفصل للتعامل مع هذه العمليات.

في أي الحالات نفرض ضريبة القيمة المضافة

لنأخذ في الاعتبار الحالات الأكثر شيوعًا عندما تكون هناك حاجة لتحصيل ضريبة القيمة المضافة للدفع إلى الميزانية:

• بيع البضائع والعملالخدمات ؛
• استلام سلفة من العميل
• استرداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق ببيع أصل ثابت تم الحصول عليه مسبقًا (بغض النظر عما إذا كان قد تم استهلاكه أم لا) ؛
• استحقاق ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء المنفذة من تلقاء نفسها.

والآن سننظر في كل حالة على حدة ونشير على الفور إلى معاملات ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة أو تلك. لن أعطي حسابات فرعية لبعض الحسابات ، لأنها قد تكون مختلفة بالنسبة للمؤسسات المختلفة.

مبيعات السلع والأعمال والخدمات

أي مؤسسة تجارية تستخدم هذه العملية في أنشطتها ، لأنه بدون تنفيذ الأعمال أو الخدمات أو البضائع ، لا يمكن الحصول على أهم نتيجة للنشاط - الربح. ستكون معاملات ضريبة القيمة المضافة للبيع على النحو التالي:

• D62 - K90.01 - بيع منتج ، عمل ، خدمة ؛
• D90 - K68.02 - تم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية. وتحسب بضرب مبلغ المحقق بنسبة 18٪

إيصال الدفع مقدمًا من العميل

كما تعلم ، عند استلام الأموال قبل تاريخ تقديم أي خدمات أو أداء أعمال مختلفة أو بيع البضائع ، يجب على البائع أن يتقاضى من السلفة المستلمة مبلغ ضريبة القيمة المضافة بسبب الخصم إلى الدخل. في هذه الحالة ، يجب أن تكون الترحيلات على النحو التالي:

• D51 أو 50.01 - K62 - تم استلام الأموال من العميل إلى الحساب الجاري ؛
• D76AB - K68.02 - تم تحميل ضريبة القيمة المضافة على الميزانية من الدفعة المقدمة. ويعتبر في هذه الحالة وفق المعادلة 18٪ / 118٪. بمعنى ، يجب ضرب مبلغ السلفة بـ 18 وقسمته على 118 ، أو العكس -قسّم أولاً ثم اضرب

استرداد ضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق ببيع أصل ثابت تم الحصول عليه مسبقًا (بغض النظر عما إذا كان قد تم استهلاكه أم لا)

وفقًا للجزء 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يعتبر بيع الأصول الثابتة المشتراة مسبقًا دخلاً خاضعًا لضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، في هذه الحالة ، يجب أن يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة من قبل الشركات في النظام العام وفي نظام الضرائب المبسط في نظام "الدخل مطروحًا منه النفقات". بعد كل شيء ، هم أيضًا ، مرة واحدة ، عند الحصول على أصل ثابت على أساس فاتورة صادرة عن البائع ، قبلوا ضريبة القيمة المضافة هذه كمصروف يقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة واحدة. إدخالات محاسبة ضريبة القيمة المضافة هي كما يلي:

• D91.02 - K01 - تنعكس عملية شطب الأصل الثابت بالتكلفة الأصلية ؛
• D02 - K91.01 - تم شطب مبلغ الإهلاك المستحق على هذا الأصل الثابت ؛
• D76 - K91.01 - العائدات المستحقة من بيع الأصول الثابتة ؛
• D91 - K68.02 - تم احتساب ضريبة القيمة المضافة للدفع إلى الميزانية.

استحقاق ضريبة القيمة المضافة على تكلفة أعمال البناء العصامي

عند تنفيذ أعمال البناء لتلبية احتياجاتهم الخاصة (ما يسمى بالطريقة الاقتصادية) ، يتعين على المؤسسات فرض ضريبة القيمة المضافة على التكلفة الكاملة لأعمال البناء والتركيب. يتم تحصيل الضريبة بنسبة 18٪. التعيينات هي كما يلي:

D19 - K68.02 - تم احتساب ضريبة القيمة المضافة للدفع إلى الميزانية

في أي الحالات نقبل تعويض ضريبة القيمة المضافة

لكن الضريبة علىالقيمة المضافة لا تحتاج فقط إلى أن تدفع للميزانية. يمكن أيضًا استردادها - أي تقليل المبلغ المستحق للميزانية بالمبلغ المدفوع بالفعل لمورد الأعمال أو السلع أو الخدمات أو الأصول الثابتة. بالإضافة إلى ذلك ، تحدث عمليات استرداد ضريبة القيمة المضافة عندما يتم تعويض الدفعة المقدمة المستلمة مسبقًا من العميل ، والتي تتم أثناء بيع الأعمال والسلع والخدمات له. بالإضافة إلى ذلك ، من الممكن استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا على مقدار أعمال البناء التي يتم تنفيذها بطريقة الأسرة. للقيام بذلك ، ومع ذلك ، يجب اتباع عدد من القواعد. لكننا هنا نتحدث فقط عن التعيينات ، لذا سنعود إليها. لذلك ، دعونا ننظر في ثلاث حالات لاسترداد ضريبة القيمة المضافة.

ائتمان ضريبة القيمة المضافة لشراء السلع والأشغال والخدمات

عمليات ترحيل ضريبة القيمة المضافة لهذه العملية بسيطة للغاية:

• D08، 10، 26، 20، 23، 41 - K60 - السلع والأعمال والخدمات المستلمة من المورد ؛
• D68.02 - K19 - تم قبول خصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي قدمها المورد عند شراء السلع أو الخدمات أو الأعمال على أساس فاتورته. في هذه الحالة ، فإن الشرط الأساسي لتعويض ضريبة القيمة المضافة هو حقيقة قبول الأعمال أو السلع أو الخدمات أو الأصول الثابتة أو المواد للمحاسبة.

استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا عند استلام الدفعة المقدمة

في هذه الحالة ، يتم تقييد ضريبة القيمة المضافة في الشهر الذي يتم فيه إغلاق الدفعة المقدمة المستلمة من العميل بالبيع له. إدخالات ضريبة القيمة المضافة هي كما يلي:

• D62 - K90.01 - يعكس بيع الخدمات والسلع والأعمال للعملاء ؛
• D68.02 - K76AB - يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة سابقًا من مبلغ السلفة للتعويض.

استرداد ضريبة القيمة المضافة من أعمال البناء والتركيب التي يتم إجراؤها ذاتيًا (ملكية)