الاستحقاق والأساس النقدي

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

السياسة المحاسبية للمؤسسة هي أساس أنشطة خدمة المحاسبة في كيانات الأعمال. لذلك ، من المهم للغاية اتخاذ القرار الصحيح فيما يتعلق بطريقة أو أخرى لتخصيص الدخل والتكاليف ، حتى لا يكون هناك سوء تفاهم مع السلطات المالية لاحقًا. في المقالة أدناه ، سنتحدث عن كيفية انعكاس نتائج الأنشطة التشغيلية للمؤسسة في المحاسبة.

جوهر وتصنيف الدخل في المنشأة

وفقًا للتشريعات الحالية ، يتم قبول أي ربح يحصل عليه كيان تجاري في سياق أنشطته ، والذي يمكن حسابه من حيث القيمة بطرق مختلفة (هناك طريقة نقدية أو مستحقات) كدخل

في نفس الوقت ، هناك فئة من الإيرادات لميزانية صاحب المشروع ، وهي مستبعدة من بنود الدخل ولا تخضع للضرائب. هذه ينبغيتشمل ضرائب إضافية (يطلق عليها أيضًا اسم غير مباشر) ، والتي تمثل القيمة المضافة للمنتج ، والتي يغطيها المشتري عند الشراء.

بشكل عام ، يتم تحديد جانب الدخل من خلال تحليل مستندات المحاسبة الأولية والضريبية ، بالإضافة إلى مستندات أخرى تؤكد حقيقة المعاملة المكتملة. بمعنى آخر ، يتم تصنيف الدخل إلى خاضع للضريبة وتلك التي لا تخضع لحساب الرسوم المالية.

الربح كموضوع للضرائب

ليس سراً أن صافي الدخل يتكون من إجمالي الإيرادات مطروحًا منه عدد من الخصومات الإلزامية ، وبعد ذلك يتم حساب إجمالي الدخل بطرق مختلفة (مثل ، على سبيل المثال ، طريقة الاستحقاق والطريقة النقدية).

المبلغ المستلم خاضع للضريبة ويستوفي الشروط التالية:

• يجب أن تكون التدفقات المالية نتيجة أنشطة التنفيذ ؛
• تعتبر الإيرادات مستلمة حتى لو لم تقدم نقدًا ، ولكن عينيًا.

ومع ذلك ، هناك أيضًا مثل هذا الدخل ، والذي يعتبر غير تشغيلي ويتم احتسابه كنتيجة لأنشطة التشغيل. يجب أن تشمل أنواع مختلفة من الأسهم ، والفوائد على الودائع ، وفروق الصرف ، والغرامات المحصلة ، والعقوبات وغيرها.

لا تخضع للضرائب مثل هذه الإيصالات لصالح كيان تجاري مثل الممتلكات المؤجرة ، والقروض ، وكذلك المساهمات في رأس المال المصرح به للمؤسسة.

جوهر وتصنيف المصاريف

عندما يتعلق الأمر بالإنفاق ، فإن العديد من الشركات الناشئة لا تفعل ذلكأولئك الذين لديهم خبرة في العمل يعتقدون أن أي تكاليف تشغيلية تقلل الدخل الخاضع للضريبة. ومع ذلك ، هذا أمر مضلل. نعم ، المصروف هو مبلغ معين ، معبرًا عنه من حيث القيمة ويتم حسابه بأي طريقة مناسبة ينظمها القانون (على سبيل المثال ، إحدى هذه الطرق هي الطريقة النقدية) ، والتي يمكن من خلالها تخفيض الدخل قبل الضريبة. ومع ذلك ، هناك عدد من المعاملات غير مؤهلة للحصول على النتائج الإجمالية.

لذلك ، يجب أن يكون لكل حساب تبرير كافٍ ، وتوثيق حقيقة اكتمالها ، وكذلك أن تكون مرتبطة بالأنشطة المباشرة لكيان الأعمال.

توثيق المصاريف

لكل نوع من أنواع الإنفاق ، تطلب السلطات المالية قائمة محددة من المستندات ، والتي قد تختلف قليلاً عن القائمة أدناه:

• إذا كانت هذه نفقات سفر ، فيجب تقديم تقرير مسبق مع شهادة تأكيد ، وشيكات السكن والنقل ؛
• خدمات النقل - سندات الشحن وأعمال القبول وتحويل الخدمات المقدمة ؛
• تأجير العقارات - وثائق تسوية تؤكد الدفع والعقود والتحويل وشهادات القبول ؛
• اتصالات الهاتف المحمول - العقود وأوامر الاستخدام وتفاصيل الفواتير وقائمة الموظفين المعتمدين ؛
• استغلال المركبات الخدمية - بوليصة الشحن ؛
• شراء مياه الشرب - شهادة من الجهات المختصة بعدم صلاحيتها المحليةماء الصنبور للاستهلاك ، مستندات التسوية.

مصاريف متنوعة

إذن ، تم توثيق المصاريف بالفعل ، وبعد ذلك يجب حسابها بأي طريقة مناسبة (على سبيل المثال ، هناك طريقة استحقاق وطريقة نقدية لهذا ، والتي سنتحدث عنها بعد قليل) ، لكن أولاً ، دعنا نحاول تصنيف التكاليف الحالية. يجب أن يكون مفهوما أن هذه يمكن أن تكون حتى لو لم يكن للمشروع ربح. لذلك ، وفقًا لمرسوم وزارة المالية في الاتحاد الروسي ، يجب توزيعها ليس فيما يتعلق بجانب الإيرادات (نظرًا لأنها لا تقع عليه دائمًا) ، ولكن وفقًا لتصنيفها الخاص.

هناك نوعان فقط ، ويسهل تذكرهما:

1. تلك التكاليف الخاضعة للضرائب (فهي غير تشغيلية وتشارك في عملية الإنتاج).
2. تكاليف معفاة من الضرائب ، بمعنى آخر ،

المصاريف ككائن للضرائب

من أجل تحديد مقدار الإيرادات ، يمكنك استخدام الطريقة النقدية لتحديد الدخل ، ولكن إذا كان الأخير غائبًا في الميزانية العمومية على هذا النحو ، فيجب إيلاء كل الاهتمام للمصروفات عند تلخيص النتائج المالية. كما ذكر أعلاه ، قد يتم أو لا يتم فرض ضرائب عليهم - كل هذا وفقًا للقانون المعمول به.

الأولى تشمل الإنتاج والمبيعات ، والمواد (أو ، لأنها لا تزال مقبولةاتصل ، المواد الخام) ، والعمالة (أجور الموظفين) ، والاستهلاك وغيرها.

التكاليف غير الخاضعة للضرائب تسمى أيضًا طبيعية. يتم تنظيم قائمتهم من قبل الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بينها ، قد يكون هناك نقص ، ونفقات ترفيهية ، وكذلك تعويضات عن النفقات الشخصية للموظفين التي تم إجراؤها أثناء رحلات العمل.

الطريقة النقدية: تعريف ومميزات الاستخدام

أخيرًا ، وصلنا إلى طرق حساب الإيرادات والمصروفات لفترة التقرير. بادئ ذي بدء ، من الضروري أن نفهم أن المعاملات التي تخضع قانونيًا للمحاسبة هي فقط التي تخضع لمثل هذا الإجراء. تعتمد الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل والمصروفات على المتوسط الحسابي ، والذي يتم حسابه لكامل الفترة في المجموع ويأخذ قيمة صافي الربح كقيمة ثابتة. هذا الأخير ، كما هو مذكور في تفسيرات الخدمة المالية ، يجب أن يكون أقل من مليون روبل في الشهر.

وهذا يعني أن الحد الأقصى للدخل يجب أن يكون 6 ملايين روبل في نصف العام. تظل كيفية توزيع هذا المبلغ وفقًا لتقدير كيان الأعمال. لذلك ، سيكون قانونيًا تمامًا إذا لم يحصل رائد الأعمال على أي ربح على الإطلاق في الأشهر الثلاثة الأولى ، وفي الأشهر التالية سيصل إلى 2 مليون لكل فترة تقرير.

استثناءات من الطريقة النقدية

الطريقة النقدية لها الكثير من العيوب. بادئ ذي بدء ، كما لاحظت بالفعل ، فإن لها حدودًا على المبلغ ، مما يعني أن كيانات الأعمال الكبيرة التي يبلغ متوسط إيراداتها أكثر من مليون روبل ،ببساطة لا يمكن فرضه قانونيًا. هناك قائمة بالمؤسسات المحرومة من هذه الطريقة في المحاسبة عن نتائج العمليات

لذلك ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم استبعاد الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل والمصروفات في استخدامها لممثلي الأعمال التالية:

• مؤسسات مالية تشارك في الأنشطة المصرفية ؛
• تلك الكيانات التجارية التي تشارك في الإدارة العامة للاقتصاد وفقًا للاتفاقية المبرمة بشأن إدارة الثقة للأصول أو شراكة بسيطة.

محاسبة الدخل النقدي

إذا اختار كيان تجاري هذه الطريقة لعكس إيراداته في النتائج المالية ، فإنه ملزم بعكس ذلك في السياسة المحاسبية الحالية للمؤسسة ومتابعتها في المستقبل. تحتوي الطريقة النقدية للاعتراف بالدخل والمصروفات في الجزء الوارد على عدد من الميزات المنصوص عليها في التشريع الحالي ، وبالتالي ، فإن مراعاتها إلزامية لأي شكل من أشكال الأعمال المسموح بها لاستخدام هذا الخيار المحاسبي وفقًا لقانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي:

• تاريخ الاعتراف بالإيصال هو اليوم الذي تم فيه إيداع الأموال في الحساب الجاري للكيان التجاري في البنك ؛
• ينطبق الشرط أعلاه أيضًا على أي أعمال وخدمات لصالح الأعمال التي تعتبر غير ملكية ؛
• إذا قدمت الشركة قروضًا لشخص ما ، فعندئذٍ في يوم السداد ، ينعكس الدخل أيضًا بالكامل.

بمعنى آخر ، يمكن أن تستند الطريقة النقديةعلى المعاملات الفعلية. وبخلاف ذلك ، لا يتم التعرف على الإيصالات لصالح كيان الأعمال.

المصاريف النقدية

كما فهمت بالفعل ، مع مثل هذه السياسة المحاسبية ، لن يتم أخذ النفقات في الاعتبار إلا إذا كانت هناك حقيقة موثقة لتنفيذها. في حالة جزء التكلفة من الميزانية العمومية ، فإن الطريقة النقدية للاعتراف بالإيرادات والمصروفات تقبل حقيقة الدفع المباشر كتأكيد وليس أكثر. يتحدث الأخير أيضًا عن إنهاء الالتزامات المتبادلة بين الأطراف المقابلة وفقًا للمعايير المحددة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وهذا يعني أن الطريقة النقدية لمحاسبة المصروفات تستبعد تضمين جزء التكلفة من تلك المدفوعات التي تعتبر سلفة مقابل الخدمات والسلع ، ولكن لم يتم سدادها بعد. في هذه الحالة ، سيتم تحميل تدفقات المعاملة على النتيجة المالية في يوم شحن البضائع أو تقديم الخدمات بموجب العقد.

الدخل في ظل طريقة الاستحقاق

إذا كانت الطريقة النقدية للدخل والمصروفات تعترف بالمعاملات فقط عندما تم تنفيذها بالفعل ، فإن طريقة الاستحقاق ، على العكس من ذلك ، تلتزم بعكس الالتزامات في النتائج المالية في يوم حدوثها ، بغض النظر عن التنفيذ الفعلي لشروط الصفقة

وفقًا للقاعدة العامة لانعكاس عائدات المبيعات ، ستظهر المعاملة في المحاسبة كنتيجة لأنشطة التشغيل في اليوم الذي يتم فيه توقيع قانون توفير العمل وتوفير البضائع.

لكن هناكأيضا قاعدة خاصة بشأن تلك الترتيبات المعقدة ، والتي لا يمكن أن تظهر نتيجتها في فترة إبلاغ واحدة. في هذه الحالة ، ينعكس الدخل بالتساوي فيما يتعلق بكل فترة زمنية محددة ، ويتم تنظيم ذلك من خلال السياسة المحاسبية للمؤسسة.

مصاريف الاستحقاق

إذا كانت طريقة المحاسبة النقدية تتطلب تأكيدًا فعليًا للتكاليف المتكبدة ، فعندئذٍ مع طريقة الاستحقاق للتكاليف ، تختلف الأمور إلى حد ما. وتشمل مبادئ هذا الأخير ما يلي:

• يتم تسجيل التكاليف في الفترة التي تم توثيقها فيها ، بغض النظر عن تاريخ المعاملة الفعلية ؛
• إذا كانت شروط الوفاء بالالتزامات محددة في شروط العقد ، فإنها تندرج في النتيجة المالية ، وإلا يمكن للمكلف تحديدها وفقًا لتقديره ؛
• المبادئ المذكورة في الفقرة أعلاه تنطبق أيضًا على تلك الأشكال من العقود التي تحدد نطاق الدفع فقط ، ولكن لا تذكر شيئًا عن شحن البضائع وتقديم الخدمات ؛
• إذا تعذر تصنيف النفقات وإسنادها إلى أي مركز تكلفة ، فسيتم توزيع إجمالي قيمتها بالتساوي على جانب الإيرادات بالكامل.