خصائص الضرائب: الوظائف والأساليب والمبادئ

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

النظام الضريبي عبارة عن مجموعة من الضرائب والرسوم التي يتم تحصيلها من المواطنين والمنظمات وفق الإجراءات المنصوص عليها في القانون. تنبع الحاجة إلى توصيف النظام الضريبي من المهام الأساسية للبلد. تحدد السمات التاريخية لتطور الدولة كل مرحلة من مراحل تطور نظام الضرائب المالية. يشير هيكل وتنظيم وخصائص النظام الضريبي للدولة إلى مستوى تطوره في الاقتصاد. في هذه المقالة سوف نتحدث عن الضرائب المالية الحالية في بلدنا. دعونا نقدم وصفاً موجزاً للضرائب الحكومية.

مبادئ الضرائب

يتم تحديد العقائد الرئيسية لبناء النظام المالي في روسيا من خلال القانون الرئيسي في التشريع الضريبي - القانون. يوجد في روسيا نظام ضريبي يتكون من ثلاثة مستويات:

• فيدرالي ؛
• إقليمي ؛
• محلي

قانون الضرائب ، الذي يعد حاليًا الوثيقة التشريعية الرئيسية للتحصيل المالي ، يتكون من جزأين ، يصفان:

• اساسيات نظام الضرائب و الرسوم
• العلاقات بين المواطنين والمنظمات والدولة حول أنواع محددة من المدفوعات

مبادئ الضرائب

يتم ضمان كفاءة النظام المالي من خلال التقيد الصارم بقواعد الضرائب المنصوص عليها في القانون. تستند العديد من أنظمة الضرائب الحالية إلى أربعة مبادئ أساسية:

• العدل
• الوضوح.
• راحة.
• التوفير.

تمت صياغة مبادئ نظام الضرائب والرسوم في بلدنا في الجزء الأول من المدونة. تصف المقالة الثالثة من هذا الجزء الخصائص الرئيسية للضرائب والرسوم:

• يجب على جميع دافعي الضرائب دفع الضرائب القانونية.
• يجب ألا تميز الرسوم المالية أو تنتهك حقوق أي شخص.
• لا يجوز تحديد معدلات مختلفة من الضرائب والرسوم أو الحوافز الضريبية حسب ملكية أو جنسية الأشخاص.
• الضرائب يجب ان تكون مبررة
• يجب عدم فرض ضرائب ورسوم تنتهك الحيز الاقتصادي للدولة.
• لا يجوز جباية الضرائب والرسوم التي لها خصائص الضرائب في بلدنا ، ولكن لم يتم النص عليها في التشريعات المالية.
• عند إدخال الضرائب ، يجب توضيح جميع عناصر الضرائب المالية في القانون.
• تم اعتماد جميع الأسئلة المتنازع عليها حوليتم حل ضرائب ورسوم الإنفاذ لصالح دافع الرسوم.

عناصر الضريبة

يتم تقديم تعريف مفهوم "الضرائب" والخصائص العامة للضرائب في المادة الثامنة من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الضريبة هي رسم إلزامي تدفعه منظمة أو مواطن على شكل سحب إلى الخزينة من الأموال المملوكة لهما عن طريق حق الملكية أو الإدارة المهنية أو الإدارة التشغيلية للأموال من أجل ضمان أنشطة الدولة ، وتشكيلات البلدية

يجب تحديد جميع عناصر الضريبة بموجب القانون:

• الموضوع ؛
• كائن ؛
• أساس الضريبة ؛
• رهان ؛
• فترة ؛
• فوائد ؛
• أمر الاستحقاق ؛
• الإجراء وشروط الدفع.

موضوع الجباية هو الشخص الذي يلتزم بدفع الضرائب لخزينة الدولة. في بعض الأحيان يمكن تحويل الضريبة حسب موضوع التحصيل إلى شخص آخر. هذا ينطبق على الضرائب غير المباشرة. يُفهم موضوع الضريبة على أنه الفرد الذي يتعين عليه دفعها رسميًا. حامل الضريبة المالية هو الشخص الذي يدفعها بالفعل. يلعب هذا التمييز دورًا مهمًا في توصيف الضرائب.

ينص التشريع المالي على الاعتراف بما يلي كمواضيع:

• الكيانات القانونية والمواطنون ؛
• أصحاب الأعمال الفردية.

يعد موضوع الضرائب المالية سمة مهمة للضرائب وهو كائن خاضع للضرائب. الأشياء التالية مصدق عليها من خلال التشريع المالي:

• ربح ؛
• تكلفة السلع أو الخدمات ؛
• اجمالي دخل المواطنين
• وسيلة نقل ؛
• خاصية.

القاعدة الضريبية هي قيمة أخرى ، وهي خاصية مادية للضرائب. يعمل على قياس موضوع الضرائب المالية وهو المبلغ الذي يتم حساب الضريبة به.

معدل الضريبة هو مقدار المستحقات المالية لكل وحدة أساسية لحساب الضريبة.

معدلات الضرائب هي نسبة مئوية وثابتة. ترتبط أسعار الفائدة مباشرة بقاعدة الحساب. يتم تحديد المعدلات الثابتة بالقيمة المطلقة لكل وحدة من الوعاء الضريبي.

بالنسبة لفترة سداد الضريبة ، يتم أخذ سنة أو فترة زمنية أخرى ، وبعد ذلك يتم تحديد أساس الضريبة وحساب المبلغ المستحق الدفع. لكل رسم مالي ، فترته الخاصة ثابتة ، يمكن أن تكون سنة أو ربع سنة أو فترة زمنية أخرى.

المزايا الضريبية هي المزايا المقدمة لفئات معينة من دافعي الضرائب مقارنة بالدافعين الآخرين.

حتى الآن ، ينص التشريع المالي على النظام التفضيلي التالي:

• الحد الأدنى من الضرائب ؛
• فرصة عدم دفع الضرائب ؛
• معدلات متناقصة ؛
• الإعفاء من الضرائب على عناصر محددة من موضوع التحصيل.

من أجل اعتبار موضوع الضرائب على هذا النحو ، يجب أن يحتوي الوصف العام للضرائب على إشارة إلى أنه مع وجود هذا الكائن ، فإن على دافع الضرائب التزامات بدفعها.

متىتساعد عناصر التشريع المالي على تحديد إجراء ينص على إجراء حساب الرسوم. العناصر المذكورة أعلاه هي وصف عام للضرائب.

معايير عمل النظام الضريبي

معايير الجودة التي تعتبر خاصية عامة للنظام المالي:

• موازنة الدولة المتوازنة
• الكفاءة. يجب أن تكون السياسة المالية المتبعة مواتية للتنمية الاقتصادية المستدامة لبعض الصناعات.
• تضخم منخفض. يجب أن تضمن السياسة المالية المتبعة النسبة الصحيحة لجميع الرسوم من أجل تحقيق استقرار الأسعار ومنع التضخم.
• كفاءة السياسة الاجتماعية
• سداد الضرائب بشكل كامل وفي الوقت المناسب.

آفاق التنمية

الاتجاهات الرئيسية في تطوير نظام الضرائب والرسوم:

• تخفيف العبء المالي
• إزالة التناقضات في التشريعات التي تحكم العلاقات المالية.
• التحويل التدريجي للعبء المالي من الشركة إلى الإيجار الإلزامي لاستخدام الموارد الطبيعية.
• زيادة ثقل الرسوم المباشرة وتقليل نصيب الضرائب غير المباشرة
• تطوير الفيدرالية المالية
• تحسين والالتزام الصارم بمبادئ بناء نظام الضرائب والرسوم في الدولة.
• زيادة المساءلة السياسية.
• استجابة مرنة لنظام الضرائب للتغيرات في ظروف السوق فيالاقتصاد.
• تحسين الانضباط المالي وثقافة الضرائب لدى دافعي الضرائب
• معادلة الشروط الضريبية عن طريق تقليل المنافع المالية وهيكلتها.
• تحسين نظام الرقابة والمسؤولية لارتكاب الجرائم في مجال التشريع المالي

أنواع الضرائب

في بلدنا ، يتم تحديد الرسوم المالية اعتمادًا على إسنادها إلى مستوى أو آخر من مستويات الميزانية:

• ضرائب المستوى الفيدرالي التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي وإلزامية للدفع في جميع أنحاء بلدنا.
• الضرائب والرسوم الإقليمية والمحلية المحددة بموجب قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والقوانين الإقليمية للكيانات المكونة للبلد ، فضلاً عن الإجراءات القانونية التنظيمية للهيئات التمثيلية للحكومة الذاتية المحلية. الضرائب على المستوى الإقليمي إلزامية للدفع للمواطنين والمنظمات الموجودة على أراضي الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والضرائب على المستوى المحلي - للبلديات.

عند اعتماد ضريبة على المستوى الإقليمي أو المحلي يتم تحديدها من خلال:

• معدلات الرسوم المالية ؛
• النظام وفترات الدفع ؛
• نماذج الإبلاغ ، الإجراء والمواعيد النهائية لتقديمها.

قد توفر الهيئات التشريعية التابعة للمواطنين والحكومات المحلية أيضًا مزايا وقواعد مالية لاستخدامها من قبل مواطن أو منظمة.

الضرائب والرسوم الفيدرالية

لندرج الرسوم المالية المتعلقة بالميزانية الفيدرالية:

• ضريبة القيمة المضافة. ضريبة غير مباشرة وهذا هوشكل من أشكال السحب إلى خزينة الدولة لحصة من تكلفة السلع التي تم إنشاؤها في جميع مراحل الإنتاج ، وساهم في الميزانية حيث يتم بيع البضائع.
• الضرائب. ضريبة أخرى غير مباشرة تفرض وقت الإنتاج على التبغ والنبيذ والمنتجات الأخرى ذات الإنتاج الضخم داخل الولاية.
• ضريبة على النتيجة المالية للمنظمات. المعدل الأساسي هو 20٪ (3٪ يتم تحويلها إلى الميزانية الفيدرالية ، و 17٪ إلى الميزانية الإقليمية).
• ضريبة أرباح رأس المال. الرسوم على دخل الأفراد والكيانات الاعتبارية ، المفروضة على أرباح رأس المال المحققة ، والتي يتم الحصول عليها من بيع الأوراق المالية والمعادن الثمينة والممتلكات.
• ضريبة دخل المواطنين
• مساهمات في الصناديق الاجتماعية خارج الميزانية للدولة. وهذا يشمل الخزانات الأرضية بشكل أساسي.
• واجب الدولة. هذه هي الرسوم التي يتم تحصيلها من دافعي الضرائب عندما يتقدمون للجهات الحكومية عند مستوى معين.
• الرسوم الجمركية والرسوم. هذه مدفوعات إلزامية تُدفع لسلطات الجمارك فيما يتعلق بنقل البضائع عبر حدود الدولة. يعد دفع الرسوم الجمركية شرطًا أساسيًا لعبور البضائع للحدود ويتم ضمانه ، إذا لزم الأمر ، من خلال تدابير قسرية.
• رسم مالي مقابل استخدام أحشاء الأرض. هذا ، على سبيل المثال ، هو دفعة مقابل منطقة برية أو بحرية.
• الرسوم المالية لاستنساخ القاعدة المعدنية واحتياطيات المواد الخام.
• الرسوم المالية للنتيجة النقدية الإضافية من إنتاج النفط وما إلى ذلك.
• ضريبة على الحق في استخدام أشياء من عالم المياه الطبيعية.
• الرسوم المالية للغابات. يتم الاعتراف بالمنظمات كدافعي الضرائبوالمواطنين الذين يستخدمون صندوق الغابات.
• ضريبة المياه. دافعو الضرائب هم منظمات ومواطنون يمارسون استخدامات خاصة للمياه وفق تشريعات الدولة.
• الرسوم المالية البيئية. الدفع من قبل المنظمات مقابل التأثير السلبي على الطبيعة الذي تحدثه في ممارسة أنشطتها.
• رسوم الترخيص على مستوى الدولة. الحد الأقصى لمعدل الرسوم 10٪

الضرائب والرسوم على المستوى الإقليمي

لندرج الرسوم المالية المتعلقة بميزانية المناطق:

• ضريبة على أصول الشركة. الكائن هو الممتلكات المنقولة وغير المنقولة للمؤسسة ، ويتم احتسابها في الميزانية العمومية في شكل أصول ثابتة.
• ضريبة الأملاك. سيتم احتساب الرسوم بناءً على متوسط القيمة السوقية للمتر المربع للعقار مع مراعاة السعر الذي يمكن أن يختلف من 0 ، 1 إلى 2٪.

• الضريبة المالية على الطرق. هذه رسوم مقابل تلف الممر.
• الرسوم المالية للنقل. ضريبة مفروضة على اصحاب المركبات

• ضريبة المبيعات المالية. الرسوم غير المباشرة المفروضة وقت شراء البضائع. كقاعدة يتم احتسابها كنسبة من تكلفة البضاعة المباعة
• رسوم الترخيص الإقليمية. يُعترف بالدافعين كمؤسسات وأصحاب أعمال يحصلون على تراخيص من الهيئات المرخصة ، المنصوص عليها في التشريع لتنفيذمنطقة موضوع أنواع معينة من النشاط.

ضرائب المستوى المحلي

دعونا ندرج الرسوم المالية لتجديد الميزانيات المحلية:

• ضريبة الأرض. يتم دفع هذه الرسوم المالية من قبل المنظمات والمواطنين الذين يمتلكون قطع أراضي على حق الملكية أو الاستخدام الدائم أو الملكية مدى الحياة.
• ضريبة ممتلكات المواطنين. الدافعون هم أصحاب الممتلكات المعترف بها ككائن للضرائب المالية.

• ضريبة الإعلانات. الدافعون هم مؤسسات وأفراد يعلنون عن منتجات. الهدف من تحصيل الرسوم هو تكلفة الأعمال والخدمات لتوزيع وإنتاج الإعلانات.
• ضريبة الميراث أو الهدايا. يتم الاعتراف بالمواطنين الذين يحصلون على ملكية ممتلكات من أشخاص آخرين على أنهم دافعي رسوم الميراث والتبرع.
• رسوم الترخيص المحلية. الدافعون هم المنظمات وأصحاب الأعمال الذين يحصلون على تراخيص للقيام بأنواع معينة من الأنشطة في الإقليم المحلي.

ضرائب الشركات

دعونا نميز ضرائب المنظمات. في بلدنا ، تدفع المنظمات الضرائب التالية:

• الرسوم الفيدرالية: ضريبة القيمة المضافة ، والمكوس ، والضريبة على النتائج المالية ، واستخراج المعادن ، ورسوم الدولة ، وضريبة المياه ، ورسوم استخدام كائنات العالم الطبيعي.
• رسوم المستوى الإقليمي: ضريبة أصول الشركات ، ضريبة المركبات
• المستوى المحلي: ضريبة الأرض

أسباب الإسنادالضرائب إلى مستويات مختلفة من الميزانيات

الخصائص المقارنة للضرائب تسمح لنا باستنتاج أن العديد من الرسوم المالية ، والتي ، في الواقع ، لها هدف واحد للضرائب ، تنتمي إلى مستويات مختلفة من الحكومة.

وتجدر الإشارة إلى أن قانون الضرائب للاتحاد الروسي يخلق إمكانية الخلافات بين مصالح الموضوعات والسلطات المحلية. في حالة فرض ضريبة على المستوى الإقليمي على العقارات في إقليم الموضوع ، فإن تأثير الرسوم المحلية على ممتلكات المواطنين وضريبة الأراضي ، وهما المصادر الرئيسية لتمويل الميزانيات المحلية ، سوف نهاية

النتائج

تسمح لنا خصائص ضرائب الاتحاد الروسي باستنتاج أنها ، كظاهرة معقدة ، تشتمل على مجموعة من العناصر المعينة. لكل منها معناها القانوني الخاص. قدم قانون الضرائب للاتحاد الروسي قاعدة: تعتبر الضريبة قائمة عندما يحدد التشريع الضريبي ذو الصلة العناصر الأساسية للضرائب. هذا يحدد التوصيف القانوني للضرائب. في بعض الحالات ، قد يتم توفير إعفاء ضريبي أيضًا.

النظام المالي الخاص هو نظام خاص لحساب ودفع الضرائب والرسوم لفترة زمنية محددة ، ويتم تطبيقه وفقًا للإجراء الذي حدده قانون الضرائب للاتحاد الروسي والقوانين المعتمدة بموجبه.

مفهوم كل عنصر من عناصر الرسم المالي عالمي ، يتم استخدامه في عمليات جميع الولايات. تم استخدام هذه العناصر منذ البدايةالدولة.