فرض ضريبة الممتلكات: الترحيلات في المحاسبة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يرجع تشكيل الميزانيات على مستويات مختلفة إلى قيام الدولة بتحصيل جزء من دخل المنظمات وإعادة توزيعه. تعتمد مدفوعات الضرائب لكيان تجاري معين على العديد من العوامل: اتجاه العمل ، والوضع المختار ، وتوافر قاعدة حسابية ، وما إلى ذلك ، على سبيل المثال ، استحقاق ضريبة الملكية ، والإدخالات التي تم إجراؤها في المحاسبة فيما يتعلق بهذه العملية ، يجب التحكم فيها بعناية. في حالة وجود خطأ في الحسابات أو المراسلات ، قد تكون عقوبات السلطات المالية ملموسة للشركات.

الضرائب

جميع المدفوعات الإلزامية التي يتم تحويلها من قبل الأفراد والكيانات القانونية إلى خزينة الدولة يتم تنظيمها بوضوح من خلال اللوائح ذات الصلة. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على العناصر الإلزامية لكل نوع من أنواع المساهمة: السعر ، الأساس ، الموضوع. تتشكل مؤشرات الاقتصاد الكلي للدولة على أساس إجمالي الدخل الوارد من الكيانات التجارية العاملة في أراضيها. تأتي أكبر عائدات الميزانية منفرض أربع ضرائب رئيسية:

- من أجل الربح (الكيانات القانونية) ؛

- الدخل (المقيمين) ؛

- ضريبة القيمة المضافة (المستهلكون) ؛

- الممتلكات (مواطني الاتحاد الروسي والمنظمات العاملة على أراضيه).

الالتزامات بإجراء المدفوعات ذات الصلة للكيانات القانونية تأتي من لحظة تسجيلها ككيان تجاري. يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في أسعار السلع أو الخدمات التي سيتم بيعها على أراضي الاتحاد الروسي. يتم تحويل مدفوعات الدخل المستلمة من قبل جميع المواطنين العاملين والمنظمات التي تتلقاها. يتم فرض ضريبة ممتلكات الشركات (الحساب والدفع) على جميع المؤسسات والأفراد الذين يمتلكون هذه الأشياء. بالنسبة للمنظمات العاملة في الأنشطة الاقتصادية ، فإن أساس دفع الاشتراكات الإلزامية هو البيانات المحاسبية.

فرض ضريبة الممتلكات

الترحيلات التي تعكس حساب وتحويل الدفعة الإلزامية هي جميع المؤسسات التي لديها كائنات من الأصول الثابتة لأغراض الإنتاج وغير الإنتاج. الشرط الرئيسي لظهور الالتزام هو تسجيل وتنفيذ الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة في أراضي الاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، يجب أن يكون لديها عناصر الأصول الثابتة في ميزانيتها العمومية. يحدد قانون الضرائب عدد من المؤسسات المعفاة من دفع الالتزامات العقارية ، وتشمل هذه:

- جمعيات دينية ؛

- منظمات المعوقين

- مرافق إصلاحية ؛

- الطرق الفيدرالية والسكك الحديدية وخطوط الأنابيب وخطوط الكهرباء ؛

- مختبرات الأدوية والإنتاج ؛

- اتحادات كرة القدم ؛

- IP يطبق أنظمة ضريبية مبسطة ؛

- منظمو دورة الألعاب الأولمبية للمعاقين

لا يتم الاعتراف بدافعي الضرائب كمؤسسات معفاة على المستوى الإقليمي. وكقاعدة عامة ، يتم تلقي هذه الميزة من قبل مؤسسات القطاع السكني والمجتمعي ، والمؤسسات الزراعية والبلدية ، ومؤسسات الرعاية الصحية. تحتوي المادة رقم 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على قائمة كاملة بدافعي ضريبة الأملاك.

قاعدة

العقارات المساهمة في الأنشطة المشتركة ، المنقولة ، المؤجرة ، المنقولة إلى ائتمان مؤقت ، تخضع الممتلكات غير المنقولة لحساب مثل هذا النوع من الدفع الإلزامي كضريبة على الممتلكات. تنعكس قاعدة الاستحقاق في محاسبة المؤسسة على الحساب رقم 01. تحتفظ المنظمات الأجنبية العاملة في أراضي الاتحاد الروسي بسجلات محاسبية وفقًا للوثائق التنظيمية الروسية. هم أيضًا سكان ضرائب ومطلوبون من تقييم ضريبة الأملاك. تقوم الشركات الأجنبية بإدخال إدخالات في سجلات المحاسبة ، وتشكل القاعدة الخاضعة للضريبة ، وحساب مبلغ الضريبة بالطريقة المنصوص عليها في مواد قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا لم تكن هناك وثائق تنظيمية إضافية معتمدة من قبل السلطات المالية الإقليمية. الهدف من حساب الدفع ليس كذلكقد يكون:

- آثار التراث التاريخي والثقافي (المستوى العالمي ، الفيدرالي ، الإقليمي) ؛

- قطع الأراضي (خاضعة لنوع آخر من الضرائب) ؛

- ممتلكات وزارة الدفاع والشرطة والنظام الإصلاحي ؛

- الموارد المائية الطبيعية ؛

- أجسام فضائية ؛

- منشآت نوع نووي ، مناطق مخصصة لتخزين النفايات المشعة ؛

- السفن وكاسحات الجليد.

تحديد القاعدة

كل كيان يقوم بأنشطة من أي نوع على أراضي الاتحاد الروسي يحدد بشكل مستقل قيمة الممتلكات في الميزانية العمومية. وبناءً عليه ، فإنه يشكل الأساس والإجراء لحساب ضريبة الأملاك. يتم التعرف على الحساب الذي يتم على أساس متوسط القيمة المتبقية للأصول الثابتة على أنه صحيح.

تتضمن هذه القيمة جميع المواقف التحليلية للحساب 01. يعد وجود تقسيمات فرعية أو فروع منفصلة في مناطق أخرى عاملاً في تغيير المعدل أو إعادة توزيع المبلغ بين ميزانيات الكيانات المكونة المختلفة للاتحاد الروسي. يمكن تكوين القاعدة الخاضعة للضريبة من خلال مؤشر عام في الشركة الأم.

حساب الأساس

يتم احتساب متوسط القيمة السنوية لممتلكات الشركة على أساس بيانات الميزانية العمومية. إنه يساوي الفرق بين المبالغ المحسوبة في الحسابين 01 و 02. إن استحقاق ضريبة الأملاك في 1C وقواعد البيانات المحاسبية الأخرى يوفر وقت المحاسب بشكل كبير ، نظرًا لأن تكوين القيمة المتبقية يحدث تلقائيًا عند الإغلاقفترة التقرير. في هذه الحالة ، يتم طرح الاستهلاك المستحق من السعر الأصلي الذي تم حساب عنصر الأصول الثابتة به وتشغيله. يتم تلخيص القيمة المتبقية لجميع الأصول. القيمة الناتجة مقسومة على عدد الأشهر ، تزداد بمقدار واحد: 4 - لحساب ربع سنوي ، 13 - لحساب سنوي.

عرض

ينعكس استحقاق ضريبة الأملاك في النتيجة المالية للمؤسسة ، لكن حجمها يعتمد بشكل مباشر على عدد قطع المعدات وتكلفتها. الحد الأعلى لمعدل هذا النوع من الدفع الإلزامي محدد في قانون الضرائب ، وهو 2.2٪ من الأساس المحسوب. لا يُسمح بالتمييز إلا ضمن النطاق المحدد ويتم تحديده من خلال الإجراءات التنظيمية ذات الطبيعة الإقليمية ، وفئة الدافع والغرض من أشياء الممتلكات. يعتمد معدل الضريبة فقط على مكان تسجيل الكيان الاقتصادي. تذهب الأموال المحولة إلى خزينة المنطقة المعنية. في معظم الحالات ، تطبق السلطات المحلية الحد الأقصى المسموح به للقيمة 2.2٪.

تواريخ استحقاق الدفع

يتم الاحتفاظ بمحاسبة استحقاق ضريبة الأملاك طوال فترة التقرير (السنة). ينظم قانون الضرائب دفع الدفعات المقدمة مرة واحدة كل ثلاثة أشهر. يتم احتساب القيمة السنوية للضريبة مع مراعاة التحويلات للفترة المحددة. الموعد النهائي لتقديم الإقرار والدفع هو 30 مارس من العام التالي للتقرير. عند إجراء مدفوعات مسبقة ،يجتمع في غضون 30 يومًا من نهاية الربع التالي. في الوقت نفسه ، يتم إرسال الإعلان عبر قنوات الاتصال الإلكترونية ، إذا تم استلام الحساب بواسطة IFTS على الورق ، فسيتم إرساله قبل 10 أيام من الموعد النهائي. تنظم المادة 383 من قانون الضرائب إجراءات تقديم المعلومات والتاريخ. يمكن لدافعي الضرائب استخدام المعلومات الواردة في المستند الرئيسي إذا لم تكن هناك لوائح إقليمية تنص على بيانات أخرى.

الاستحقاق

يتم احتساب القيمة الإجمالية للضريبة العقارية على أنها ناتج معدل (2.2٪) والقاعدة الخاضعة للضريبة (محسوبة مبدئياً). يتم تحديد القيمة النهائية للسنة المشمولة بالتقرير ، مع مراعاة المدفوعات المقدمة. تعتمد فترة الحساب على وقت التسجيل الضريبي للشركة. إذا احتفظت الأقسام والشركات التابعة بسجلات محاسبية من تلقاء نفسها ، فعندئذٍ على أساس بيانات الميزانية العمومية الخاصة بهم يدفعون الضرائب في مكان التسجيل. في هذه الحالة ، تكون المؤسسة الأم مسؤولة فقط عن ملكيتها الخاصة. لحساب الدفعات المقدمة ، يتم قسمة ناتج المعدل والقاعدة الخاضعة للضريبة على أربعة كل ربع سنة. بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير ، يتم تعديل متوسط القيمة السنوية للممتلكات بقيمة الأصول الثابتة المتقاعد (المصفاة ، المباعة). عند إنهاء النشاط ، تُبلغ المؤسسة وتسدد المدفوعات المناسبة بناءً على نتائج فترة التشغيل ، أي أن تعويض السلف المدفوعة يحدث في وقت إلغاء تسجيل المنظمة.

محاسبة

يتم إجراء التسويات باستخدام الميزانية والأموال من خارج الميزانية من قبل كل كيان تجاري. لأغراض المحاسبة ، تم إنشاء الحساب 68 ، والذي يعكس ، بالتوافق مع سجلات التكاليف والنقد ، عمليات الاستحقاق ودفع التزامات المنظمة تجاه الدولة. يعكس جميع أنواع مدفوعات الضرائب الناشئة وفقًا لمجال النشاط ونظام المحاسبة في المؤسسة.

القيود المحاسبية لاستحقاق ضريبة الأملاك هي كما يلي:

1. Dt 91/2 Ct 68 / حساب فرعي - يتم استحقاق ضريبة الأملاك وإدراجها في المصاريف الأخرى ؛
2. Dt 44، 26 Kt 68 / حساب فرعي - يتم تحميل الضريبة المستحقة على مصاريف الأعمال العامة للمؤسسة أو على تكاليف التداول.

كلا الخيارين لا يتعارض مع تشريعات الاتحاد الروسي ويستخدمان في أغلب الأحيان. عند اختيار طريقة تخصيص التكلفة واستخدامها ، من الضروري وصف الطريقة المناسبة في السياسة المحاسبية. إن التقليل من الأساس الخاضع للضريبة ، فإن التخصيص غير الصحيح للمبالغ لسجلات المحاسبة يعد انتهاكات قد تؤدي إلى عقوبات من السلطات المالية تتراوح من الغرامات إلى المسؤولية الإدارية. يعتمد حساب الضريبة من قبل الشركات في ظل أنظمة ضريبية خاصة على نظام المحاسبة المختار. المنظمات التي تعمل على UTII لا تدفع ضريبة الممتلكات. يعني النظام المبسط (15٪ الدخل - المصروفات) دفع التزام مع مزيد من إدراجه في النفقات. بنظام الضريبة المبسط (6٪) يتم دفع الضريبة إن وجدتملكية المؤسسة العقارية لكنها تحمل على مصاريفها الخاصة.

الدفع

يتم التحكم في حساب ضريبة الممتلكات والترحيلات والحسابات التي يقوم بها المحاسب من قبل مفتشية الضرائب من أجل الحصول على معلومات موثوقة حول المدفوعات المقيدة في الميزانية. يهدف اعتماد الحساب 68 مع الحساب التحليلي المقابل إلى تلخيص البيانات في الحساب. لإغلاق السجل ، يجب أن تدفع الشركة النتيجة التي تم الحصول عليها أثناء حساب حجم الأعمال إلى الحساب المناسب. في هذه الحالة ، يتم إعداد المراسلات التالية: Dt 68 / sub-account Kt 51، 55، 52 - يتم تحويل الضريبة المستحقة على ممتلكات المؤسسة من حساب التسوية أو الحساب الخاص أو حساب العملة. عند التحويل ، من الضروري التحقق من صحة تفاصيل المستلم ورمز الدفع.