الطرف المقابل الضريبي. شركاء المشكلة. خدمة الضرائب الفيدرالية: فحص الطرف المقابل

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

الطرف المقابل هو أحد المشاركين الرئيسيين في المعاملة. يتحمل الالتزامات وفقًا للعقد المبرم. سيعمل كل كيان وقع الاتفاقية كطرف مقابل للطرف الآخر في المعاملة.

تقييم المخاطر

يؤثر الاختيار الصحيح للطرف المقابل على حق الدافع في الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة. في هذا الصدد ، فإن ممارسة السلطة التقديرية لها أهمية خاصة عند إبرام صفقة.

هيئة الرقابة الرئيسية في مجال الضرائب والرسوم هي دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم التحقق من الطرف المقابل في خدمة الضرائب الفيدرالية في نظام آلي.

مخطط عملها على النحو التالي. يقارن النظام الخصومات الضريبية التي طالب بها الدافع مقابل مشترياته بالمعلومات الواردة من فواتير البائع - الطرف المقابل للضريبة.

إذا لم يقدم الأخير إقرارًا أو لم يعكس بيانات المعاملة في دفتر المبيعات ، أو تم الكشف عن أوجه قصور مهمة أخرى ، فإن سلطة الرقابة تقدم دعاوى ضد المشتري.

ضوابط إدارة الضرائب الفيدراليةعند إجراء عمليات التفتيش ، تأخذ الخدمات في الاعتبار مجموعة من الظروف التي قد تصبح دليلاً على أن الدافع يتلقى مزايا غير مبررة.

يجب على أي كيان تجاري فهم المخاطر. عند اختيار شريك تجاري ، ينبغي إيلاء اهتمام كبير للعواقب التي قد تنشأ بعد إبرام بعض المعاملات.

اللوائح

الأطراف الضريبية المقابلة - "سريع الزوال" يمكن أن يسبب ضررًا كبيرًا لكل من دافع الضرائب والدولة ككل. الغرض من هؤلاء الشركاء عديمي الضمير هو التهرب الضريبي. سيتعين على الدافع ، بدوره ، إثبات صحة الميزة عند حساب النفقات أو استرداد ضريبة القيمة المضافة.

تسترشد الهيئات الرقابية في إدارة خدمات الضرائب الفيدرالية في أنشطتها بأحكام مرسوم الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا رقم 53 (بتاريخ 12 أكتوبر 2006). يحتوي هذا المستند على علامات رئيسية لسوء النية للطرف المقابل الضريبي.

بالنسبة للدافعين ، يمكنهم استخدام معايير مخاطر التقييم الذاتي المتاحة للجمهور والمستخدمة من قبل سلطات الرقابة عند اختيار المواقع لعمليات التفتيش في الموقع.

توصيات عامة

كيف لا تصبح شريكًا للطرف المقابل المشكل؟ وضعت سلطات الضرائب عدة توصيات لدافعي الضرائب

أولاً وقبل كل شيء ، يجب عليك طلب نسخ قبل المعاملة:

1. شهادة تسجيل الولاية.
2. ميثاق
3. شهادة التسجيل في دائرة الضرائب الفيدرالية.

ومن المستحسن أيضاالحصول على مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ، بالإضافة إلى شهادة تؤكد أن الطرف المقابل الضريبي ليس عليه ديون في الميزانية.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكنك طلب معلومات حول حجم موظفي الشريك ، ووضعه المالي ، وتكلفة وتكوين الأصول الثابتة (الأصول الثابتة) ، والسمعة ، وخبرة العمل. كل هذه الإجراءات تعتبر العناية الواجبة

ممارسة المحكمة

يجب أن يقال أن المحاكم ليس لديها رأي إجماعي حول الحاجة لتأكيد الأنشطة الفعلية للطرف المقابل الضريبي.

تعتقد بعض السلطات أن تأكيد حالة الكيان القانوني للشريك لا يكفي للاعتراف بحسن نية الدافع.

تعتقد بعض المحاكم أنه من الضروري التأكد من أن الطرف المقابل الضريبي لديه بالفعل القدرة على الوفاء بشروط المعاملة. على وجه الخصوص ، أوضحت السلطات ، عليك التأكد من أن لديك موظفين مؤهلين ، ومعدات مناسبة ، ومركبات ، وأصول أخرى ، وتصاريح ضرورية للوفاء بالالتزامات.

تحتاج بعض المحاكم إلى تأكيد حقيقة تسجيل الدولة للدافع للوفاء بمتطلبات العناية الواجبة. على سبيل المثال ، تعتقد بعض السلطات أن تنفيذ عقد العمل ليس الطريقة الوحيدة لجذب الموظفين. يمكن للموظفين أيضًا العمل بموجب اتفاقيات القانون المدني.

إذا تم تأكيد حقيقة المعاملات التجارية المنفذة ، فغالبًا ما تتحقق المحاكم من حسن نية الدافع في حالة وجود عيوب فردية في الوثائق.

استشارة قانونية

إذا تم تقديم مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية من قبل الطرف المقابل الضريبي ، فمن المستحسن التحقق بشكل مستقل من المعلومات الواردة فيه من خلال البيانات المنشورة على موقع IFTS على الويب. قد يقوم بعض الشركاء عديمي الضمير بتزوير المستند.

استخدام خدمات دائرة الضرائب الفيدرالية

البحث عن طريق رقم التعريف الضريبي (TIN) هو الطريقة الأكثر شيوعًا لتأكيد نزاهة الشريك. يوجد نموذج خاص على بوابة التفتيش الرسمية. على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية ، يتم البحث عن رقم التعريف الضريبي عبر الإنترنت ويستغرق عدة دقائق.

في الصفحة المقابلة ، حدد "كيان قانوني" أو "رجل أعمال فردي" / "اقتصاد فلاح (مزارع) (بيتك)". بعد ذلك ، يتم إدخال رقم التعريف الضريبي (TIN) نفسه.

يمكنك التحقق من الطرف المقابل في مكتب الضرائب عن طريق إرسال طلب مكتوب. تنظر المحاكم إلى مثل هذا الإجراء على أنه العناية الواجبة.

على موقع الضرائب ، والتحقق من الطرف المقابل عن طريق رقم التعريف الضريبي ، يمكنك أيضًا الحصول على معلومات:

• حول اسم الكيان القانوني ؛
• العنوان القانوني للمشروع ؛
• تاريخ تسجيل الدولة ؛
• نقطة تفتيش ؛
• OGRN ؛
• إنهاء الأنشطة (حول الحقيقة والتاريخ) ؛
• الاعتراف ببطلان التسجيل

يمكنك تنزيل وطباعة مقتطف من السجل من الموقع. يحتوي على بيانات:

• حول حجم رأس المال المصرح به
• مؤسسون ؛
• أنواع أنشطة الطرف المقابل (وفقًا لـ OKVED) ؛
• الأشخاص المخولون بالتصرف نيابة عن شريك بدون توكيل رسمي.

قاعدة معلوماتتحتوي الضريبة من قبل الأطراف المقابلة على قائمة كاملة بالمعلومات ، والتي توجد قائمة بها بترتيب وزارة المالية رقم 115 ن (بتاريخ 5 ديسمبر 2013). يتم تحديث البيانات يوميا.

إذا كان رقم دافع الفرد غير معروف ، يمكنك إجراء فحص ضريبي للطرف المقابل على موقع الويب بالاسم.

طلبات إضافية

كما يتضح من المعلومات المذكورة أعلاه ، لن يكون من الصعب العثور على طرف مقابل على موقع الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن الحصول على المعلومات التالية من البوابة:

1. هل قدم الطرف المقابل وثائق لتسجيل التغييرات في الميثاق أو بيانات سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية.
2. هل تقرر التصفية ، أو تقليل حجم رأس المال المصرح به ، أو إعادة التنظيم ، أو الاستحواذ على 20٪ من رأس مال شركة ذات مسؤولية محدودة ، إلخ.
3. ما إذا كان قد تم اتخاذ قرار باستبعاد الطرف المقابل من السجل باعتباره غير نشط.
4. هل هناك أشخاص غير مؤهلين في الهيئات التنفيذية للمشروع الشريك
5. سواء كان الشريك مسجلا على عنوان غير صالح ، هو التواصل معه على العنوان المحدد في السجل.
6. هل يقدم الطرف المقابل تقارير ضريبية. يجدر القول أن التصريح الصفري لا يشير إلى مصداقية الشريك.
7. هل توجد معلومات عن القائد / المؤسس في قاعدة بيانات الأشخاص الذين رفضوا القيادة / المشاركة في الشركة.

يجب أن يقال إن بعض المحاكم تتخذ موقفًا مفاده أن التناقض بين العنوان الفعلي والعنوان القانوني لا يمكن أن يكون في حد ذاته الأساسلرفض دافع تقديم الخصومات.

معلومات عن مشاركة الشريك في التقاضي

للحصول على هذه المعلومات ، تحتاج إلى دراسة ملف الحالة على موقع الويب الخاص بك. تحتوي قاعدة البيانات على معلومات حول جميع قضايا التحكيم ، بما في ذلك محتوى النزاعات.

للحصول على المعلومات ، يجب استخدام نموذج بحث خاص. يحتوي على حقل "مشارك في الحالة". يمكنك إدخال الاسم أو PSRN أو TIN والنقر فوق الزر "بحث". سيصدر النظام قائمة بالحالات مع المستندات الإجرائية ومعلومات حول المرحلة الحالية من العملية.

معلومات حول إجراءات الإفلاس

لتجنب التعارض مع مكتب الضرائب ، تحتاج إلى معرفة أكبر قدر ممكن عن الطرف المقابل. يمكنك التأكد من أن الشريك ليس في أي مرحلة من مراحل الإفلاس في سجل البيانات الخاصة بوقائع أنشطة الكيانات القانونية. يمكنك أيضًا العثور على معلومات أخرى هنا. على سبيل المثال ، يحتوي السجل على بيانات حول قيمة أصول JSC في تاريخ التقرير.

الإجراءات التنفيذية

يمكن الحصول على معلومات تفيد بأن إجراءات الإنفاذ لم تبدأ ضد أحد الشركاء على بوابة FSSP. يحتوي الموقع على نموذج بحث في قاعدة البيانات. يمكنك الحصول على معلومات حول كل من الكيان القانوني ورجل الأعمال.

تحقق من الأذونات

تشير بعض المحاكم إلى الحاجة إلى تأكيد توافر التراخيص للأطراف المقابلة. بالطبع ، تلك الكيانات التي تمارس أنشطة مرخصة يجب أن تحصل على إذن.

يمكنك الحصول على معلومات عنالموقع الإلكتروني للهيئة التي أصدرت هذه الوثيقة. تجدر الإشارة إلى أنه سيكون مختلفًا لكل نوع من أنواع الترخيص. على سبيل المثال ، على موقع Rospotrebnadzor يمكنك العثور على معلومات حول التراخيص الصادرة للأنشطة في مجال استخدام مصادر الإشعاع.

محاسبة الشركاء

القانون المعياري الرئيسي الذي يجب أن يسترشد به الدافع هو PBU ، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية رقم 34. كما هو موضح في الفقرة 89 من هذه اللائحة ، فإن التقرير السنوي للمؤسسة هو مستند مفتوح لجميع الأطراف المهتمة. وتشمل هذه ، من بين أمور أخرى:

• البنوك ؛
• مستثمرون
• عملاء ؛
• المقرضين ؛
• موردين وهكذا

لهؤلاء الأشخاص الحق ، لأسباب قانونية ، ليس فقط في التعرف على الحسابات السنوية ، ولكن أيضًا في عمل مقتطفات منها أو نسخ منها. في المقابل ، فإن المؤسسة ملزمة بتوفير الوصول إلى المعلومات للأطراف المعنية.

يتم توفير معلومات حول التقارير السنوية من قبل المنظمات مجانًا إلى Rosstat.

سجل المورد

بالطبع ، قد لا يشارك الطرف المقابل المحتمل في الشراء لتلبية احتياجات البلدية والدولة. ومع ذلك ، لا يمكن استبعاد احتمال ذلك.

يوصي المحامون بمراجعة الطرف المقابل في سجل الموردين عديمي الضمير. يتم صيانة قاعدة البيانات هذه وتحديثها بواسطة FAS.

التحقق من صلاحية الموضوع توقيع العقد

تعتبره العديد من المحاكم خطوة إلزامية للاعتراف بالدافع بحسن نية. إذا لم تنجح ، فقد تفقد القضية.

وبالتالي ، إذا تلقى الموضوع جميع المعلومات والمستندات ، لكنه لم يتحقق من سلطة الشخص الذي يوقع العقد نيابة عن الطرف المقابل ، فسيكون هذا هو الأساس للاعتراف بالدافع على أنه غير أمين.

في بعض الحالات ، أثناء الإجراءات ، يرفض ممثلو الأطراف المقابلة التوقيع على المستندات. في مثل هذه الحالات ، يتم تعيين الفحص الخطي. على الرغم من أنه يمكن حل القضية بدونها.

ومع ذلك ، ترى العديد من المحاكم أن المقارنة المرئية للتوقيعات وشهادة ممثل الدافع لا يمكن أن تكون بمثابة أسباب كافية للاعتراف بحقيقة أن الأوراق تم توقيعها من قبل أشخاص غير لائقين.

لحظة مهمة

تعترف بعض المحاكم بأن الدافع غير أمين إذا مات الممثل المفوض للشريك أو تم إنهاؤه بحلول وقت توقيع الاتفاقية.

تعتقد المحاكم الأخرى أن الحالة الأخيرة لا يمكن أن تشير إلى استلام مزايا غير معقولة إذا كان المشاركون في المعاملة في علاقة اقتصادية طويلة الأجل قبل المعاملة.

نصيحة الخبراء

قبل توقيع العقود والمستندات المهمة الأخرى ، تحقق من:

1. هل الصفقة كبيرة للطرف المقابل
2. ما إذا تم إنهاء سلطة ممثل الشريك. يتم تحديد مدتها في التوكيل أو ميثاق المؤسسة.
3. هل صلاحيات رئيس الشركة مقيدة بالوثائق التأسيسية لإبرام العقود ،التي تتجاوز قيمتها القيمة التي حددها الميثاق أو التشريع.

طلب لمكتب الضرائب

سبق أن قيلت بضع كلمات عنه أعلاه. دعنا نتناول الطلب بمزيد من التفصيل.

يتم إرسال الطلب إلى IFTS على عنوان تسجيل الشريك.

تؤكد محاكم المقاطعات التزام سلطات الرقابة بالرد على طلب وتقديم معلومات في إطار معلومات لا تتعلق بالأسرار الضريبية (المادة 102 من قانون الضرائب). في الوقت نفسه ، تؤكد بعض السلطات أن رفض دائرة الضرائب الفيدرالية تقديم البيانات يؤثر على حقوق الدافع المتعلقة بتلقي الخصم.

بعض المحاكم ، عند النظر في القضايا ، تشير إلى أن الدافع ، لديه الفرصة لإرسال طلب إلى التفتيش ، لا يفعل ذلك. ومع ذلك ، من الناحية العملية ، هناك حالات توصلت فيها السلطات إلى استنتاج مفاده أن الموضوع لا يمكن حقًا تقديم طلب إلى المفتشية على عنوان تسجيل الشريك بسبب عدم وجود مثل هذه السلطة (لدى السلطات الضريبية).

كما لاحظ المحامون ، حتى إذا تم رفض الدافع تقديم المعلومات المطلوبة ، فإن حقيقة الاستئناف ستكون دليلاً على العناية الواجبة. يلاحظ الخبراء أنه من الأنسب نقل الطلب شخصيًا إلى IFTS أو إرساله بالبريد المسجل مع إشعار. في الحالة الأولى ، ستبقى نسخة من الطلب بختم جهة الرقابة عند قبول الطلب في متناول اليد ، وفي الحالة الثانية ، سيتم استلام إشعار باستلام الطلب.

الخلاصة

كما يتضح مما سبق ، مواقف المحاكم علىحول نطاق الأنشطة المطلوبة للتحقق من نزاهة الشريك ، مختلفة تمامًا. في الوقت نفسه ، لا تحتوي اللوائح على قائمة بالإجراءات التي يجب على الدافع اتخاذها لتأكيد العناية الواجبة.

من الجدير بالقول أن وجود أي علامة واحدة على عدم أمانة الشريك عادة لا يمثل عقبة أمام الاعتراف بأن المزايا الضريبية غير معقولة. مجموعة المعايير ، بدورها ، غالبًا ما تجعل السلطات التنظيمية في حالة تأهب ، وتتخذ المحاكم قرارات لصالح دافعي الضرائب.