ضريبة القيمة المضافة: كيف يرمز الاختصار ، والغرض من الضريبة ، والمعدلات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

نحن نواجه ضريبة القيمة المضافة في كل مرة نشتري فيها المنتجات في المتاجر وأماكن أخرى. في كثير من الأحيان في الإيصال النقدي ، يمكنك رؤية سطر منفصل "مبلغ ضريبة القيمة المضافة 10٪" أو "مبلغ ضريبة القيمة المضافة 18٪" ، والآن "مبلغ ضريبة القيمة المضافة 20٪".

قضايا حساب وتطبيق الضريبة لفترة طويلة كانت دائما وثيقة الصلة بالمحاسبة وإعداد الإقرار.

في إطار هذه المقالة ، سننظر في مسألة كيفية فك رموز ضريبة القيمة المضافة وما هي المعدلات المطبقة اليوم عند حساب الضريبة من قبل الشركات.

مفهوم

هل تفهم معنى اختصار ضريبة القيمة المضافة؟ هذه هي القضية التي يجب التعامل معها أولاً.

يشير الاختصار VAT (VAT) إلى ضريبة القيمة المضافة. يعني المبلغ الذي يجب على البائع دفعه للدولة مع الفرق بين تكلفة المنتج الذي اشتراه المستخدم النهائي به والسعر الذي دفعه البائع لمشتري الجملة.

كيف يتم فك رموز ضريبة القيمة المضافة؟ ثلاث رسائل ، شائعة جدًا في جميع أنحاء العالم ،موضحا على النحو التالي: ضريبة القيمة المضافة. نذهب جميعًا إلى المتاجر لشراء البقالة أو غيرها من السلع ورؤية هذه الرسائل بشكل لا إرادي على بطاقات الأسعار. ومع ذلك ، في نهاية اليوم ، لا نصنع هذا المنتج أو نبيعه عبر منافذ البيع ، بل نشتريه فقط لتلبية احتياجاتنا. ضريبة القيمة المضافة هي جزء من الأموال التي تشكل ضريبة القيمة المضافة على المنتجات أو الخدمات المرسلة إلى ميزانية الدولة. إذا لم تقم المؤسسة بإنشاء هذه القيمة المضافة ، بمعنى آخر ، تكون التكلفة النهائية للمنتج أقل من السعر الأولي ، فلا يوجد التزام لضريبة القيمة المضافة. وتجدر الإشارة إلى أن هذا هو أقوى مصدر لتجديد ميزانية الدولة.

كيف يتم فك رموز ضريبة القيمة المضافة في المحاسبة؟ سؤال مهم آخر يحتاج إلى إجابة. لا تقتصر المحاسبة على انعكاس المعاملات في سجلات المحاسبة الضريبية فحسب ، بل تشمل أيضًا حسابات المحاسبة. هذه الإدخالات ضرورية للانعكاس الصحيح في محاسبة مبالغ الضرائب للمعاملات المختلفة.

في المحاسبة ، يتم استخدام الحساب 68 والحساب 19. يتم تسجيل ضريبة القيمة المضافة المستحقة على الائتمان 68 من الحساب ، وينعكس المبلغ المدفوع على الخصم. يعكس الحساب 19 مبالغ ضريبة المدخلات المستلمة من الموردين. لم يتم سداد هذه المبالغ بعد من الميزانية.

حساب

لفهم ما هي - ضريبة القيمة المضافة ، كيف ترمز هذه الضريبة ، ضع في اعتبارك أساسيات حسابها.

للعثور على المبلغ الذي سيذهب إلى ميزانية الدولة ، يجب عليك في البداية تحديد القاعدة الضريبية والخصومات الضريبية. سيكون الفرق بين ضريبة القيمة المضافة المستحقة والخصم مساوياً لذلكالمبلغ الذي يجب على الشركات تحويله إلى الخزينة. تتكون تكلفة أي منتج (ج) من سعر التكلفة (أ) ومقدار الضريبة (ب) ، بمعنى آخر:

C=أ + ب

في هذه الحالة ، يتم حساب الضريبة نفسها بضرب سعر المنتج (أ) في سعر الفائدة (ك) على الضريبة والقسمة على 100:

ب=أك / 100.

دعونا ننظر في مثال. تخيل أن تكلفة المنتج 700 روبل ، معدل ضريبة القيمة المضافة 18٪ ، ثم 126 روبل. بمعنى آخر:

70018/100=126.

السعر النهائي سيكون: 700 + 126=826 روبل

في بعض الخيارات ، يمكنك حساب ضريبة القيمة المضافة عندما يكون السعر النهائي للمنتج (C) ومعدل الضريبة معروفين:

B=C / (100 + K)K.

على سبيل المثال ، C=300 روبل ، و K=18٪ ، ثم:

ب=300 / (100 + 18)18=45.76 روبل - سيقيد هذا المبلغ في ميزانية الدولة

إذا كنت بحاجة إلى إجراء عدد كبير من العمليات الحسابية والعمليات ، فلا أحد محصن من الأخطاء في الحسابات. في مثل هذه الحالات ، توجد حاسبات على الإنترنت.

ميزة الضريبة

للنظر في كيفية فك رموز ضريبة القيمة المضافة ، دعنا نميز سماتها الرئيسية. يتم استخدام هذا النوع من الضرائب في العديد من البلدان المتقدمة في العالم ، وكذلك في بلدنا. تم تقديمه هنا لأول مرة منذ عام 1992. يتم تنظيم نقل هذه الضريبة إلى الميزانية ، وكذلك دفعها ، من خلال وثائق تنظيمية متعددة الأعضاء. ومع ذلك ، كما هو معتاد ، هناك ميزة واحدة يمكن تقديمهاإرباك جميع دافعي الضرائب تقريبًا.

أولئك المطلعون على تسيير الشؤون البلدية يعرفون أن ما يسمى بالالتزام يمكن أن يكون مباشرًا أو غير مباشر. تشير ضريبة القيمة المضافة إلى الخيار الثاني ، أي نظام الضرائب غير المباشرة.

إذا ذكرنا جوهر ضريبة القيمة المضافة بعبارات بسيطة ، فكل ذلك يتلخص في حقيقة أن رجال الأعمال فقط هم من يخضعون لهذه الضريبة. ومع ذلك ، في النهاية ، فإن سكان البلد هم من يدفعون هذه الضريبة عند الشراء في المتاجر أو عند طلب الخدمات اللازمة.

تشمل الميزات الأخرى ما يلي:

• يتم فرض الضريبة مرة واحدة فقط ، مما أدى إلى انخفاض في التكلفة النهائية للإنتاج ؛
• للمصدرين فرصة لإعفاء أنفسهم من دفع هذه الضريبة ؛
• دائمًا تقريبًا ، قبل أن ينتقل أي منتج من الشركة المصنعة إلى المستخدم النهائي ، يمر عبر العديد من الوسطاء ؛
• من خلال نظام دفع الضرائب ، تقلل الحكومة من مخاطر التهرب الضريبي.

ضريبة القيمة المضافة للخدمات

ما هو المعدل في هذه الحالة؟ هل تعودت على حقيقة أن الضريبة مفروضة على البضائع؟ لكن الخدمات تخضع أيضًا للضرائب. معدل التخلف عن السداد هو 20٪. بعض الخدمات معفاة من الضرائب. وتشمل هذه:

• خدمات طبية
• خدمات رعاية المعوقين ؛
• خدمات دعم الطفل ؛
• خدمات نقل الركاب ؛
• خدمات الجنازات ؛
• خدمات ايداع و غيرها

حقيقة تاريخية

في السابق ، كانت هذه الضريبة عبارة عن ضريبة مبيعات ، والتي لم تأخذ في الاعتبار مبلغ الأموال التي يدفعها البائع لشراء البضائع. لكن تطبيق مثل هذه الضريبة ساهم في تكرار فرض الضرائب على نفس المنتج في عملية إنتاجه وتخزينه وتسليمه وبيعه. في الوقت نفسه ، تم تضخيم تكلفة البضائع للمستخدم النهائي. هذا الوضع لا يساهم في تنمية الاقتصاد ، ويثير التضخم ، ويشجع المشاركين في عملية التنفيذ على التهرب من الالتزامات الضريبية بشتى الطرق.

في هذه الحالة ، تم اقتراح ضريبة القيمة المضافة بدلاً من ضريبة المبيعات. في البداية ، تم تقديم الاقتراح بشأن إمكانية تطبيق ضريبة القيمة المضافة من قبل رئيس مديرية الضرائب والرسوم في وزارة الاقتصاد الفرنسية ، موريس لوريت ، في عام 1954.

اقترح دفع مبلغ ضريبة القيمة المضافة من قبل كل مشارك في عملية الإنتاج والمبيعات فقط من مقدار القيمة المضافة للمنتج. وهذا يعني أنه سيتم إضافة هذا المبلغ إلى تكاليف البائع لشراء البضائع.

وبالتالي ، أدى تطبيق ضريبة القيمة المضافة إلى:

• لتقليل العبء الضريبي ؛
• لتحصيل أكثر اكتمالاً للضرائب ، لأنه إذا تهرب أحدهم من دفع الضريبة ، فإن الروابط الأخرى ستسدد التزاماته.

منذ عام 1930 ، كانت هناك ضريبة مبيعات في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية. بعد الإصلاح خلال فترة السياسة الاقتصادية الجديدة ، تمت استعادة نظام الضريبة الانتقائية ، والتي لم تدم طويلاً ، وأعيدت ضريبة المبيعات مرة أخرى. كانت موضوعات الضرائب هي المنظمات ورجال الأعمال في مختلف قطاعات الاقتصاد. تبعا لذلك ، موضوع الضرائبيتناسب طرديا مع حجم مبيعات الشركات. في ذلك الوقت ، تم وضع آلية أتاحت الحصول على مبلغ كبير من هذه الضريبة ، مما يضمن استقرار واستدامة ميزانية الدولة.

في عام 1992 ، تم إدخال نوع جديد من الضرائب في شكل ضريبة القيمة المضافة. تم وصف إجراء حسابها في الفن. 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ونتيجة لذلك ، تتراوح حصة هذه الضريبة اليوم في هيكل الميزانية الروسية من 30 إلى 40٪ ، وهو مؤشر مهم.

معدل الضريبة. الفروق الدقيقة

دعونا نلقي نظرة على معدلات ضريبة القيمة المضافة الحالية.

الآن يمكن أن يُعزى هذا النوع من الضرائب إلى أولئك الذين ليس لديهم معدل واحد. في كثير من الأحيان ، عند الحساب في المؤسسات ، هناك أسئلة حول استخدام قيم معينة. سيزداد الوضع تعقيدًا بسبب حقيقة أنه اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، تم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة الجديد بنسبة 20 ٪ بدلاً من 18 ٪ في روسيا.

تسببت زيادة المعدل إلى 20٪ في الكثير من الغموض فيما يتعلق بالفترة الانتقالية. ينطبق السعر الجديد على المنتجات المشحونة من 2019-01-01 فصاعدًا

كان معدل 20٪ على ضريبة القيمة المضافة في روسيا موجودًا في وقت سابق في الفترة من 1993 إلى 2004. في الفترة من 1992 إلى 1993 ، ارتفع المعدل إلى 28٪. في عام 2004 تم تخفيض المعدل إلى 18٪

وتجدر الإشارة إلى أن الطعام لا يزال خاضعًا لمعدل 10٪. بالنسبة للنقل الجوي إلى شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول ومنطقة الشرق الأقصى الفيدرالية ، يقتصر معدل الخدمات على 0٪ حتى عام 2025.

تطبيق الأسعار الممكنة. 2019

دعونا نفكر في معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة في عام 2019.

مقياس اليوم كما يلي: 0 ، 10 ، 20٪. يوجد ايضامعدلات: 20/120 ، 10/110 ، 16 ، 67٪

معدلات ضريبة القيمة المضافة الرئيسية المحتملة في عام 2019 موضحة أدناه

حجم الرهان	حتى 2019	ما ضريبة القيمة المضافة التي يجب الإشارة إليها في عام 2019؟ ما النسبة المئوية؟	معدلات ضريبة القيمة المضافة وما هي المنتجات المطبقة؟
20٪	كان 18٪	أصبح 20٪ على السلع التي سبق فرض ضرائب عليها بنسبة 18٪	معظم السلع والعمليات في بلادنا
10٪	كان 10٪	10٪ متبقي	فقط للمنتجات الغذائية ، والأطفال ، والطبية ، والاجتماعية المهمة
0٪	كان 0٪	المتبقي 0٪	تصدير وشحن دولي
16 ، 67٪	قبل 15 ، 25٪	أصبح 16 ، 67٪	لبيع الشركة كمجمع عقاري

الجدول أدناه يصف السمات المميزة للمعدلات 20/120 و 10 / 110.

حصص	الميزات	ملاحظات
20/120	يمكن استخدامها في الحالات التي تتضمن فيها القاعدة الضريبية مبالغ ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، السلف ، الاستقطاع من قبل الوكيل)	عند 20٪
10/110	يمكن استخدامها عندما يشتمل الوعاء الضريبي على مبالغ ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال ، السلف ، الاستقطاع من قبل الوكيل)	عند 10٪

انعكاس المعدل في المستندات الانتقالية

الميزة هي حساب الأسعار خلال الفترة الانتقالية.

في حالة إبرام العقود حتى عام 2019 يمكن تطبيق النسبة عند مستوى 18٪. لا توجد استثناءات من المعدل الجديد في القانون ؛ ففي حالة إبرام العقود طويلة الأجل حتى 01.2019 ، يتم استخدام معدل 20٪ لجميع السلع. لا داعي لإعادة التفاوض على العقود وإجراء التغييرات.

فيما يلي بعض التوضيحات حول تطبيق الأسعار في عام 2019.

توصيف الموقف	ما يجب أن تكون ضريبة القيمة المضافة؟	مبلغ الضريبة
المنتجات المشتراة في 2018 والمباعة في 2019.	يتم تطبيق ضريبة المدخلات على الخصم بمعدل 18٪	ضريبة القيمة المضافة 20٪
تم إصدارعنصر في عام 2018 ودفع ثمنه في عام 2019	ضريبة القيمة المضافة 18٪	ضريبة القيمة المضافة 20٪ يتم فرضها فقط على البضائع المشحونة في 2019. ضريبة القيمة المضافة لا تحتاج إلى تعديل
100٪ مسبق الدفع في 2018 و تم شحنها في 2019	ضريبة القيمة المضافة على الدفعة المقدمة 18/118	ضريبة القيمة المضافة 20٪ للخصمضريبة مقدمة بسعر 18/118. يتم كتابة الفرق الناتج في اتفاقية إضافية مع المشتري
دفعة مسبقة على قطع الغيار تم استلامها في 2018 ، المنتجات المشحونة في 2019 ، دفعات أخرى تمت في 2019	ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18/118	ضريبة القيمة المضافة 20٪. من الدفعة الأولى ، اقبل خصم ضريبة القيمة المضافة بمعدل 18/118. يتم كتابة الفرق الناتج في اتفاقية إضافية مع المشتري

أمثلة حسابية

لنأخذ بعين الاعتبار أمثلة لتطبيق معدلات ضريبة القيمة المضافة.

مثال 1. افترض أن البائع في 2018 من العميل قد تلقى مبلغ التمويل بمبلغ دفعة مقدمة للسلع 100٪. من المقرر أن يتم الإفراج عن البضائع في الشهر الأول من عام 2019. في الفترة الماضية كان المعدل 18٪ وفي 2019 سيكون 20٪. هذا يعني أنه يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة من مبلغ السلفة بمعدل 18/118.

في يوم تحرير البضائع ، يتم تطبيق مبلغ الضريبة الذي تم احتسابه مسبقًا من مبلغ الدفعات المقدمة على الخصم. معدل التحمل 18/118 للمنتجات التي تم شحنها ، ويتم تحرير المبلغ باستخدام معدل 20٪. بهذا المعدل ، من الضروري دفع استقطاعات لهيئات الميزانية. وتجدر الإشارة إلى أن البائع قد استلم النقود في وقت سابق بنسبة 18٪ ، ثم يقوم بسداد الفرق 2٪ من جيبه الخاص.

مثال2.دع شركة Svetlana LLC تتلقى من المشتري دفعة مقدمة قدرها 118 ألف روبل. (دفع 100٪). تم إصدار فاتورة. تم استلام الدفعة المقدمة بتاريخ 2018-20-11

إجازة بهاالمنتج مجدول لعام 2019.

مبلغ الضريبة الإضافية لضريبة القيمة المضافة بمبلغ 2 تريليون دولار. مبلغ ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 2000 روبل. المستلمة من المشتري بتاريخ 2018-12-25

يقوم البائع بإعداد فاتورة تصحيحية لمبلغ السلفة المستلمة في 2018.

يظهر أدناه نموذج فاتورة

المعيار	ما هي نسبة ضريبة القيمة المضافة المطبقة؟	الضرائب ، t.r.	سعر المنتج ، t.r.
قبل التغيير	18/118	18	118
بعد التغيير	18/118	18، 305	120
تعديل تصاعدي	-	0، 305	2

فترة انتقالية لدفع إضافي لضريبة القيمة المضافة في 2019

دعنا نعطي مثالا آخر على الحسابات. دع المشتري يقوم بالدفع الإضافي بعد 2019-01-01. في هذه الحالة ، يمكن قبول الدفعة كدفعة إضافية لضريبة القيمة المضافة ، ولا يتم تقييدها للدفع المسبق للبضائع (يجب دفع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 20/120). في هذه الحالة ، يقوم البائع بإنشاء فاتورة للتعديل للعميل لمبلغ الفرق بين قيمة مبلغ الضريبة على الفاتورة ، والتي تم إعدادها مسبقًا مع مراعاة معدل 18/118 ، وكانت الضريبة محسوبة مع الأخذ بعين الاعتبار الدفعة الإضافية.

لنأخذ نفس الشركة Svetlana LLC. الفرق هو أن العميل دفع المبلغ في يناير 2019 في النموذجرسوم إضافية.

استلم البائع مبلغ التكلفة الإضافية الذي يقوم بتعديل الفاتورة كما هو موضح في الجدول أدناه.

المعيار	حجم الرهان ،٪	مبلغ الضريبة ، t.r.	سعر المنتج ، t.r.
قبل التغيير	18/118	18	118
بعد التغيير	20/120	20	120
تصحيح (زيادة)	-	2	2

عند شحن البضائع في عام 2019 مقدمًا ، يحسب البائع ضريبة القيمة المضافة بمعدل 20٪ من قيمة مبيعات المنتجات (100 تريليون دولار) بمبلغ 20 تريليونًا. ويقبل خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 20 تريليون دولار

الخلاصة

كجزء من هذه المقالة ، درسنا كيفية فك تشفير ضريبة القيمة المضافة وما هي المعدلات السارية حاليًا لهذه الضريبة.

لا ينطبق السعر على القيم الثابتة ، فهو يختلف حسب أنواع المنتجات ، والأعمال ، والخدمات. في إطار هذه المقالة ، تم النظر في العديد من الخيارات لتطبيق معدلات ضريبة القيمة المضافة. القانون نفسه يتغير باستمرار. لذلك ، تحتاج الشركات إلى مراقبة التغييرات في القوانين واللوائح بعناية من أجل تجنب الأخطاء والمطالبات التراكمية من السلطات الضريبية.