تقييم المستحقات: الطرق ، وميزات الإجراء ، والأمثلة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

في عملية تنفيذ الأنشطة التجارية ، تنشأ حسابات القبض (RD). قد يكون هذا هو مبلغ الأموال لتوريد أو قيمة السلع التي يخطط المُقرض لاستلامها في الوقت المتفق عليه. يتم احتساب DZ في الميزانية العمومية بالتكلفة الفعلية وتشمل التسويات: مع المشترين / العملاء ؛ على الفواتير مع الشركات التابعة مع المؤسسين على المساهمات في رأس المال ؛ عن طريق التقدم. في نفس الوقت ، القيمة الاسمية للمؤشر في BU هي الحد الأعلى للتكلفة. نظرًا لسداد الديون ببطء وانخفاض قيمة النقد بمرور الوقت ، غالبًا ما تكون القيمة السوقية الحقيقية أقل.

متى ولماذا يتم التحليل؟

تقييم الذمم المدينة هو إجراء لتحديد القيمة السوقية لـ DZ في تاريخ معين. يتم تنفيذه مع مراعاة توقيت حدوثه وسداده والأسباب القانونية. DZ ، مثل أي أصول أخرى للمؤسسة ، لديها معينسعر. في جوهره ، هو كمبيالة أو سند إذني متداول في السوق. تنشأ الحاجة إلى تقييم المستحقات عند إجراء تحليل مالي لأنشطة الشركة ، والتنازل عن حقوق المطالبة ، والإجراءات القضائية / خارج المحكمة. قد تنشأ نفس الحاجة عندما تصل DZ إلى 30٪ من حجم الأصول الحقيقية. في هذه الحالة ، يبدأ التأثير بشكل كبير على النشاط الاقتصادي الإضافي للشركة.

في الممارسة الدولية ، فإن سداد الديون في الوقت المناسب هو مفتاح الأنشطة المربحة. إذا لم يتم سداد الدين خلال الإطار الزمني المنظم ، فإن سمعة المدين التجارية تتدهور. يوفر هذا المبدأ سيولة عالية من S / Es ، والتي تنعكس في معدلات السيولة العالية. أي أن مقدار الدين يعتمد على الملاءة - فكلما زادت السيولة ، زادت سرعة الشركة في سداد ديونها.

أنواع الديون

يوفر تحليل المستحقات ترتيبها. اعتمادًا على الفئة التي تقع فيها ، يتم تطبيق طريقة أو طريقة أخرى للتقييم. هناك عدة معايير:

• سبب التعليم: مبرر أم لا. الفئة الثانية وتشمل الديون التي تكونت بسبب المستندات المنفذة بشكل غير صحيح.
• مدة التأسيس: قصيرة الأجل (الدفعات المتوقعة خلال 12 شهرًا) وطويلة الأجل.
• الديون المستحقة في الوقت المحدد تعتبر متأخرة. ينص على فترة تقادم مدتها ثلاث سنوات (المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي). خلال هذاالوقت الذي يمكن فيه تحصيل الدين أو بيعه. ثم يخضع للشطب
• حسب احتمالية السداد ، تنقسم DZ إلى مشكوك فيه و ميؤوس منه. الأول يشمل الدين الذي نشأ نتيجة بيع البضائع ، إذا لم يتم سداده خلال الفترة المحددة بموجب العقد. يمكن سداد ديون السنوات السابقة بعد الشطب.

خوارزمية التحقق

في المرحلة الأولى ، يتم تحليل الكائن ككل. تتم دراسة المؤشرات العامة لتحديد تضارب المصالح المحتمل. يتم تجميع قائمة المؤشرات ، والتي بموجبها سيتم إجراء تقييم المستحقات. يتم جمع المعلومات عن حالة السوق ، ويتم دراسة البيانات المالية. بناءً على البيانات التي تم الحصول عليها ، يتم تحديد القيمة السوقية للشركة. في المرحلة النهائية يتم الاتفاق على نتائج التقييم مع المؤسسين وإعداد تقرير.

ما الذي يهم؟

في عملية تقييم المستحقات ، من المهم جدًا مراعاة تفاصيلها. هذا أصل وليس سلعة. يتم تنفيذه فقط من خلال التنازل عن حقوق المطالبة بالديون. لذلك ، عند التقييم ، من المهم تحديد مبلغ الدين ، وشروط التكوين والسداد ، وكذلك تحليل حقوق الدين: توافر العقود ، ووثائق الدفع ، وأعمال التسوية.

يرتبط المركز المالي للشركة ارتباطًا وثيقًا بالجوانب القانونية. إذا كان المدين في مرحلة الإفلاس ، يتم سداد الدين أولاً لدائني الأولوية الأولى ، ثم إلى الثاني والثالث. ولا تمتلك المنظمة دائمًا الأموال الكافية للوفاءاحتياجات جميع الدائنين. لذلك ، يجب على المثمن ، الذي لديه معلومات تفيد بأن المدين في مرحلة الإفلاس ، تحديد مبلغ حوزة الإفلاس ، وإمكانية سدادها ، ونظام الدائنين. من الناحية العملية ، لا يمتلك المدقق دائمًا جميع المعلومات حول الوضع المالي للمشروع. لذلك يجب عليه أن يصف بالتفصيل شروط التفتيش في التقرير.

طرق الحساب

في الممارسة العملية ، يتم استخدام الطرق التالية لتقدير المستحقات: مكلفة ، ومربحة ، ومقارنة. على الرغم من أن معظم المعاملات تتم اليوم كجزء من المزاد ، إلا أنه لا توجد معلومات كافية في المصادر العامة لإجراء تقييم ، لذلك لا يتم استخدام نهج المقارنة. يوفر نهج التكلفة تقييمًا بالقيمة الدفترية ، ولكن بهذه الطريقة يستحيل تحديد القيمة الحقيقية للكائن. لذلك ، في الممارسة العملية ، غالبًا ما يستخدم نهج الدخل مع خصم مبلغ الديون المستحقة السداد:

PV=C / (1 + R) ^ n حيث:

• PV - القيمة الحالية ؛
• С - القيمة المستقبلية ؛
• R - سعر الخصم (سعر الإقراض + معدل الخالي من المخاطر) ؛
• n - تاريخ الاستحقاق.

تتوفر بيانات بدون مخاطر ومعدل الخصم على موقع الويب CBR.

كيفية تحديد القيمة السوقية؟

الخوارزمية هي:

1. تحديد المبلغ الإجمالي للديون بموجب العقد مع مراعاة الغرامات والغرامات.
2. تحديد المصادر وآجال الاستحقاق.
3. احسب مقدار النفقات المطلوبةاسترداد الديون.
4. صافي الدخل المخصوم حتى تاريخ التقييم

متى يتم التقييم؟ تنشأ مثل هذه الحاجة في حالتين: عند تقييم الأعمال ككل وحقوق المطالبة كأصل منفصل. في الحالة الأولى ، يعتبر الدين جزءًا من أصول المؤسسة ، نظرًا لأن تقييم DZ فقط لا يأخذ في الاعتبار جميع الاتجاهات في تشغيل المؤسسة. يتمثل تحليل الذمم المدينة في ترتيبها وفقًا للمعايير وتقييم كل مجموعة بناءً على حجم أعمالها وحالة الشركة. إذا تم تقييم DZ كأصل مستقل ، فسيتم تحليل الجوانب القانونية لحدوثه بالتفصيل ، ويتم تحديد القيمة السوقية من خلال طريقة الدخل.

محاسبة العملاء في المحاسبة

لحساب المستحقات في الميزانية العمومية ، يتم استخدام الحسابات: 1210 (80) "الذمم المدينة قصيرة الأجل (المشترين والعملاء)". يسجل الحساب 1280 الفواتير التي تحمل فوائد وبدون فوائد المستلمة والمصروفات المضمونة من قبلهم. تنعكس جميع السلف المستلمة في الحساب 1610. بعد شحن البضائع ، يتم الخصم من الحساب من 3310 "الديون قصيرة الأجل للموردين".

في عملية النشاط ، تتحمل المؤسسة نفقات الفترات المستقبلية ، أي أنها تدفع مقابل الخدمات التي سيتم استخدامها لعدة أشهر. لذلك ، يقوم قسم المحاسبة بكتابة الدوريات ، وشراء وثائق التأمين ، ودفع الإيجار وفواتير المرافق لعدة أشهر مقدمًا. تنعكس المحاسبة عن الذمم المدينة في الخصم من الحساب 1620. وحيث يتم استلام الخدمات ، يتم شطب المصروفات إلى دائن الحسابات 7110 "مصروفات لـالمبيعات "، 7210" التكاليف الإدارية "والحسابات المقابلة للقسم 8" حسابات الإنتاج ".

في سياق نشاطها ، يمكن للمؤسسة تقديم قروض لمنظمات أخرى ، وتأجير الأصول الثابتة. أين يتم احتساب هذه الذمم المدينة؟ في الحساب 1270. يتم شطب المبالغ المستلمة في الحساب الدائن 6110. كما يمكن للمنشأة تقديم قروض للموظف وإصدار مبالغ بموجب التقرير. أين يتم احتساب هذه الذمم المدينة؟ على الحساب 1250. يتم خصم المبالغ المستلمة من الحسابات المقابلة.

الأسلاك

للديون على التسويات مع الموظفين فروقها الدقيقة. لذلك ، لا يجوز لأي شخص إعادة الأموال غير المنفقة في الوقت المحدد أو إجراء نفقات لم يتم الاتفاق عليها مسبقًا. كيف يتم المحاسبة عن الذمم المدينة في هذه الحالة؟ التعيينات:

• DT1250 KT1010 - الأموال الصادرة من ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية.
• DT1310 KT1250 - المواد المشتراة.
• DT7210 KT1250 - يتم شطب مصاريف السفر كمصروفات إدارية.
• DT2413 KT1250 - شراء السيارات.
• DT1250 KT1280 (2180) - شُطبت كتعويض عن الأضرار المادية.
• DT3350 KT1250 - حجب مقدار الضرر عن الأجور.

حسابات مشكوك فيها

بغض النظر عن مدى جودة نظام مراقبة ملاءة المشترين ، ستجد الشركة مشترين لم يسددوا ديونهم في الوقت المحدد. قد يتم الاعتراف بمثل هذا الدين على أنه مشكوك في تحصيله إذا لم تكن هناك ضمانات لذلك. في هذه الحالة ، يجب إنشاء نسبة احتياطي.على التكلفة أو شروط الدفع. يتم إنشاء احتياطي عن طريق ترحيل KT1290 DT7440. المبالغ المشطوبة تنعكس في DT1290 في 1210 ، 1280. يتم تعديل مبلغ الاحتياطي غير المستخدم عن طريق الترحيل: DT7440 ، 1290.

الديون المعدومة

حسب الفن. 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالديون المستحقة للمؤسسة كديون معدومة من أجلها:

• انتهاء فترة التقادم ؛
• التزام منتهي بسبب استحالة الوفاء به ؛
• يوجد قانون بتصفية المنظمة

محاسبة الحسابات المستحقة القبض تتم على الحساب 63 حتى يتم شطبها ، أي في غضون ثلاث سنوات (المادة 196 من القانون المدني).

ديون السنوات الماضية

قد يتم قطع قانون التقادم ، على سبيل المثال ، إذا قام العميل برفع دعوى قضائية للطعن في المبلغ المستحق. إذا لم يتم أخذ هذا الفارق الدقيق في الاعتبار عند شطب الدين ، فعندئذٍ خلال المراجعة التالية ، ستحدد دائرة الضرائب الفيدرالية هذا الخطأ وتفرض غرامة على التقليل غير المعقول للالتزامات الضريبية. سيتعين على الشركة استرداد حسابات القبض. التعيينات هي كما يلي:

الخيار 1:

• CT007 - التعرف على الاستشعار عن بعد خارج الخدمة.
• DT62 KT91.1 - تمت استعادة الديون.
• DT50 KT62 - توقف DZ عن الخدمة.

الخيار 2:

• DT76 KT91.1 - الاعتراف في "الدخل الآخر" بالمبلغ المشطوب.
• CT007 - استرداد الديون.

يستخدم المخطط الأول للمعقول ، والثاني لعمليات الشطب الخاطئة. قد يتسبب استرداد الذمم المدينة من السنوات السابقةأخطاء محاسبية. لذلك ، بعد الاسترداد ، يجب إعادة حساب الدخل الآخر في السجلات المحاسبية والإيرادات غير التشغيلية في NU. في حالة وجود انحرافات ، يجب إجراء تغييرات على مستندات الإبلاغ.

مثال على تقييم حسابات القبض

يعكس الخط "DZ" للشركة أصولًا بقيمة 445000 روبل. المعلومات مأخوذة من الميزانية العمومية اعتبارًا من 31/12/16 ومن الميزانية العمومية للحساب 63. يوضح الجدول أدناه تحليل حسابات القبض.

مدين	المبلغ ألف روبل	تاريخ العودة	سبب حدوث	طبيعة الديون
شركة أ	400	30.09.16	غرفة العمليات	منتهي الصلاحية
شركة ب	21	05.04.16	غرفة العمليات	الحالي
شركة "ب"	24	31.10.13	غرفة العمليات	ميؤوس منه
الإجمالي	445	-	-	-

يتم إعادة تعيين القيمة السوقية للديون المعدومة إلى الصفر. يتم خصم الديون المتأخرة على أساس متوسط سعر الفائدة المرجح اعتبارًا من تاريخ التقييم ، المعروض على موقع إحصاءات CBR. يبلغ متوسط حجم التداول 391 يومًا(الفترة من لحظة تكوين الدين إلى تاريخ الميزانية العمومية). تتوافق هذه الفترة مع معدل خصم قدره 12.86٪

حساب علاوة المخاطرة موضح في الجدول أدناه.

خطر	جائزة ،٪	مبرر للحسابات
قيادة الجودة	0-5٪	يتم تشغيل المنظمة من قبل أكثر من شخص واحد. في نفس الوقت لا يوجد إحتياطي إداري
حجم الشركة	1٪	المؤسسة ليست محتكرة
مصادر التمويل	2٪	الرافعة المالية المتضخمة
تنويع البضائع	0٪	مجموعة واسعة من المنتجات
تنويع العملاء	0 ، 5٪	هناك العديد من المستهلكين ، حصة صغيرة من الإيرادات لكل عميل
الربحية	2٪	مستويات الدخل غير المستقرة
مخاطر أخرى	0 ، 5٪	المخاطر المرتبطة بتغيير الموردين
الإجمالي	6 ، 25٪	-

وفقًا لذلك ، يكون معدل الخصم 12.86٪ + 6.25٪=19.11٪

يوضح الجدول أدناهتقييم فعالية إدارة الذمم المدينة

المؤشر	الديون الحالية	الديون المتأخرة	الديون المعدومة
دج ألف روبل	21	400	24
معدل الخصم ،٪	12 ، 86	19، 11	-
فترة الدوران ، السنوات	1، 087	1، 087	-
خصم	0، 8768	0، 8269	-
التكلفة الحالية للتحكم عن بعد ، ألف روبل	18413	330760	0
القيمة السوقية	349173	-	-

هذه هي الطريقة التي يتم بها تقييم الحسابات المدينة في المحاسبة.