من يمكنه تطبيق UTII: حساب الضريبة ، مثال

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

ينتظر ممثلو الشركات الصغيرة باستمرار نظام ضرائب أكثر ربحية وملاءمة. يستخدم شخص ما نظامًا مبسطًا ، ولكن بالنسبة لشخص ما ، من المناسب تمامًا دفع ضريبة واحدة على الأرباح المحسوبة. من يمكنه تطبيق UTII؟ ماذا تريد أن تعرف عن هذا النظام الضريبي؟

هل يمكن للجميع استخدام UTII؟

مسألة إمكانية استخدام UTII تهم الكثير من رجال الأعمال. يحق لجميع رواد الأعمال الذين يستوفون الشروط المنصوص عليها في القانون تطبيق ضريبة واحدة على الدخل المحسوب. هل يمكن لشركة ذات مسؤولية محدودة تطبيق UTII؟ نعم ممكن. يمكن أن تكون موضوعات هذا النظام كيانات قانونية وأفرادًا مشاركين في نشاط ريادي خاص.

لا تختلف مبادئ هذا النظام الضريبي اختلافًا جوهريًا عن النظام العام أو المبسط ، لأنه يتضمن أيضًا تحصيل الرسوم. ومع ذلك ، مع UTII ، لا يتم حساب الضريبة من الدخل الذي يتلقاه الكيان التجاري ، ولكن من الأرباح المحتسبة المزعومة ، والتي يتم حسابها وفقًا لصيغة خاصة وتأخذ في الاعتبار عدد الموظفين والمنطقةالمباني ، المركبات المستعملة ، إلخ.

اليوم ، هناك عدد أقل بكثير من دافعي الضرائب الذين يستخدمون UTII من أولئك الذين يستخدمون نظام الضرائب العام أو المبسط. الشيء هو أن رجال الأعمال فقط الذين يشاركون في أنواع محددة بدقة من الأنشطة يمكنهم حساب الواجب على الدخل المحسوب. الانتقال إلى نظام UTII طوعي. صاحب المشروع له الحق في دفع الضرائب بموجب هذا النظام من الأيام الأولى بعد تسجيل المؤسسة في الهيكل المالي. كما يحق له التبديل إلى UTII بالطريقة المنصوص عليها في القانون.

معلومات عامة عن النظام الضريبي

في حد ذاته ، لا يسبب هذا النظام الضريبي أي صعوبات لأولئك الذين لديهم الحق في تطبيق UTII. في الوقت نفسه ، غالبًا ما تظهر الصعوبات عند محاولة دمج الأنظمة الضريبية بشكل مربح.

وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لرجال الأعمال استخدام عدة أوضاع. لذلك ، على سبيل المثال ، قلة من الناس يعرفون أنه من الممكن تطبيق UTII و STS في نفس الوقت. ومع ذلك ، يتم حساب ودفع مدفوعات الضرائب لكل نظام ضرائب على حدة وفي غضون الحدود الزمنية التي يحددها القانون. تتم محاسبة الممتلكات والمعاملات المالية والتزامات الشركة على أساس الفن. 346 الفصل 26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا جمعت بين النظامين الضريبيين ، فسيتعين على الشركة الاحتفاظ بسجلات منفصلة لكل منهما.

يتم تحديد إجراءات حساب ودفع المبالغ المطلوبة لميزانيات الدولة من خلال النظام الضريبي الذي تستخدمه المنظمة. إلابالإضافة إلى ذلك ، يُلزم القانون دافعي الضرائب بالتعامل مع محاسبة الأرباح والنفقات ، وإعداد التقارير وتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الوقت المناسب. إذا تحدثنا عن نظام UTII ، فيجب على رواد الأعمال تقديم الإقرارات الضريبية بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير.

أنشطة مناسبة لـ UTII

تعتمد الإجابة على سؤال من يمكنه تطبيق UTII على نوع النشاط الاقتصادي. لا يمكنك تحديد هذا الوضع إلا إذا كان رائد الأعمال منخرطًا في:

• اصلاح وغسيل وصيانة السيارات والشاحنات والحافلات وغيرها ؛
• تخزين المركبات وتنظيم وتجهيز مواقف السيارات ؛
• نقل الركاب والبضائع
• توزيع الإعلانات على الهياكل الخارجية الحاملة ؛
• تقديم الطعام أو البيع بالتجزئة في أماكن لا تتجاوز 150 مترًا2؛
• تسليم المباني السكنية وقطع الأراضي للاستخدام المؤقت بموجب عقد الإيجار.

من لديه الحق في تطبيق UTII؟ بادئ ذي بدء ، هذه الفرصة متاحة للشركات المنشأة حديثًا والمسجلة كدافعي ضرائب. من أجل ممارسة الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي ، يجب على صاحب المشروع تقديم طلب مناسب إلى مكتب الضرائب.

ما هو الفرق الرئيسي من أنظمة الضرائب الأخرى

يكمن الاختلاف الرئيسي في الترتيب الذي تُحسب به الضريبة الواحدة. لا يتم حساب مبلغ الرسوم من الدخل الذي تم استلامه بالفعل ، ولكن من الدخل المقدر للمنظمة. حيثإدخال نظام UTII لا يعني الاستبدال الكامل للأنظمة الأخرى.

هنا معدل الضريبة 15٪ من الدخل المتوقع للشركة. يتم دفع ضريبة واحدة على نظام UTII عن كل ربع سنة بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي. الأساس الخاضع للضريبة هو الربح المحدد بالسعر المكافئ فيما يتعلق بقيمة فعلية ثابتة ، والتي تعتمد على نوع النشاط الاقتصادي.

الدخل الأساسي هو المبلغ الافتراضي للدخل الشهري لدافع الضرائب. لتحديد الواجب ، يتم ضرب القيمة الناتجة بواسطة عوامل التعديل ، والتي يتمثل دورها في تحديد درجة تأثير عوامل الإنتاج المختلفة على أداء الأعمال. إذا تجاوز الدخل السنوي لرجل الأعمال 300 ألف روبل ، فإن الالتزام بتطبيق UTII يستلزم الحاجة إلى دفع أقساط تأمين إضافية.

ما الذي تحتاجه للتبديل إلى UTII؟

يحدد قانون الضرائب للاتحاد الروسي حق دافعي الضرائب في تغيير نظام الضرائب المعمول به. يمكنك القيام بذلك مرة واحدة فقط في السنة. يمكن لرجل أعمال فردي أو كيان قانوني التسجيل كدافع ضرائب في المكتب الإقليمي لمكتب الضرائب في مكان تسجيل المؤسسة.

أساس الانتقال إلى نظام UTII هو بيان صاحب المشروع. يعتبر إشعار التسجيل تأكيدًا على الحق في استخدام ضريبة واحدة على الأرباح المحتسبة. هل يمكن لرجل أعمال فردي تطبيق UTII؟ أصحاب المشاريع الخاصة ككيانات تجارية لهم الحقالعمل في هذا النظام الضريبي إذا:

• لا تقدم خدمات صحية أو تعليمية أو رعاية ؛
• لا تنقل إلى حيازة محطة وقود أو محطة تعبئة غاز على أساس عقد إيجار ؛
• ليس لديهم عدد كبير من الموظفين ؛
• لم يتم تأسيسها من قبل الشركات التي تزيد حصتها في رأس المال المصرح به لدافع الضرائب عن 25٪ ؛
• لا تنخرط في الأعمال التجارية بموجب اتفاقية ثقة.

نظام ضرائب UTII: المكونات الرئيسية

العناصر التالية مناسبة لحساب دفع الضريبة:

• الموضوع ، أي دافع الضرائب مباشرة ؛
• موضوع للضرائب ؛
• الوعاء الضريبي (الدخل المحسوب) ؛
• معدل الضريبة ؛
• فترة ضريبية ؛
• صيغة حساب الواجب ؛
• طريقة والموعد النهائي لدفع الرسوم.

موضوع الضرائب هم رواد الأعمال والشركات الخاصة التي تفضل القيام بأنشطتها في هذا الوضع. كلهم دافعو ضرائب مسؤولون عن إنتاج خصومات ضريبية ربع سنوية وفقًا لمتطلبات التشريعات الضريبية. يمكن للممثل القانوني لرائد الأعمال دفع المبلغ المطلوب

يمكن اعتبار موضوع الضرائب المؤسسة نفسها ، وعملية التجارة وتوفير الخدمات وحقوق الملكية والممتلكات. تشمل هذه الفئة أيضًا الأرباح المحصلة من التجارةالأنشطة الخاضعة للضريبة.

بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم UTII ، يجب حساب القاعدة الضريبية مع مراعاة:

• نوع النشاط ؛
• من المؤشر المادي مضروبا في العائد الأساسي.

النتيجة النهائية مضروبة في معامل الانكماش. معدل الضريبة الثابت هو 15٪ من الدخل المحسوب. الفترة الضريبية في هذا النظام هي ربع تتكون من ثلاثة أشهر

ما الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها

يجب على أولئك الذين يمكنهم تطبيق UTII أن يأخذوا في الاعتبار أن التشريعات الضريبية لا تنص على إمكانية تقديم تقرير صفري ، لذلك ، قبل إجراء الحسابات النهائية ، يجب على صاحب المشروع أن يأخذ في الاعتبار عدة عوامل. على سبيل المثال ، إذا ظلت المؤشرات المادية كما هي خلال الفترة الضريبية ، يتم ضرب النتائج التي تم الحصول عليها بمعامل 3. إذا كانت هناك تغييرات خلال الفترة المشمولة بالتقرير ، فيجب على الشركة إجراء حسابات شهرية ، وإضافة جميع المبالغ الثلاثة المستلمة في نهاية الربع. بالنسبة للمؤسسات التي تستخدم عدة أنواع من الأنشطة ، يتم حساب الرسوم الضريبية لكل منها ، وبعد ذلك يتم تلخيص المدفوعات.

لتقليل مبلغ الضريبة ، يُسمح للمنظمات التي تستخدم UTII بخصمها:

• أقساط تأمين مدفوعة بموجب عقد تأمين اختياري ؛
• المدفوعات المستحقة على المؤسسة لصندوق التأمين الاجتماعي ؛
• مساهمات للإعاقة المؤقتة.

للا تخضع الكيانات القانونية لنفس القواعد المطبقة على رواد الأعمال الأفراد. إذا كانت شركة ذات مسؤولية محدودة تطبق UTII ، فيجوز تقليل مبلغ الضرائب بما لا يزيد عن نصف المبلغ. لا ينطبق هذا القيد على رواد الأعمال من القطاع الخاص ، فهم معفون من القيود ، ولكن بشرط عدم وجود استقطاعات للموظفين الذين تم إبرام عقد عمل معهم.

القواعد وصيغة الحساب

لتحديد مبلغ الدفع ، تحتاج إلى تعيين الربح المحسوب المقدر ، أي مبلغ الدخل المتوقع ، وهو القاعدة الضريبية ، ثم ضرب المبلغ المستلم بنسبة 15٪. في المناطق ، تحتفظ البلديات بالحق في خفض المعدل بمقدار النصف بحد أقصى. الاعتماد الضريبي يعتمد على مجال نشاط المؤسسة وفئتها.

القاعدة الضريبية UTII هي ربح محسوب ، يتم تحديده من خلال الربحية الأساسية والمؤشر المادي الملازم لنوع معين من النشاط. على سبيل المثال ، بالنسبة لتجارة التجزئة ، يمثل هذا المؤشر مساحة المبنى التجاري ، وبالنسبة للمؤسسة التي تقدم خدمات شخصية ، يمثل عدد الموظفين. تحدد المادة 346 من الفصل 29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي نسب الربحية الأساسية والمؤشرات المادية المقبولة لأنواع مختلفة من ريادة الأعمال. على سبيل المثال ، بالنسبة لمنفذ البيع بالتجزئة ، تم تعيين مبلغ 1800 روبل. شهريا 1 متر مربع. بالنسبة لمبيعات البيع ، يبلغ العائد الأساسي 4500 روبل. من واحدالجهاز والشركات التي تقدم خدمات معينة تدفع ضرائب شهرية بمعدل 7500 روبل. لكل عامل.

صيغة لحساب UTII للربع:

UTII=DBK1K2(FP لمدة ثلاثة أشهر)15٪ ،

حيث DB هي العائد الأساسي ،

FP هو مؤشر مادي ،

K1 - معامل الانكماش

K2 - عامل التصحيح

يشار إلى المؤشرات المادية عند حساب الضريبة بوحدات كاملة ، ويتم تقريبها وفقًا للقواعد الرياضية التقليدية. إذا كان هناك انخفاض أو زيادة في المؤشرات الثابتة ، يتم تطبيق القيم الجديدة من الشهر الحالي. يتم تحديد عامل التصحيح من قبل السلطات الإقليمية ، لذلك يمكن أن تختلف قيمته من 0.005 إلى 1. يتم تحديد معامل الانكماش على المستوى الفيدرالي. اليوم هو 1،868 (وفقًا لأمر وزارة التنمية الاقتصادية للاتحاد الروسي رقم 579 بتاريخ 30 أكتوبر 2017).

كيفية حساب الضريبة بشكل صحيح ، عينة

سيكون مثال الحساب مفيدًا لكل من يمكنه تطبيق UTII. على سبيل المثال ، دعنا نأخذ موقفًا يكون من الضروري فيه تحديد مبلغ دفعة الضرائب لأحد أرباع عام 2018. موضوع الضرائب هو متجر بمساحة مبيعات 55 م2. لذلك تم إعطاء الشروط التالية:

• المؤشر المادي=55 ؛
• العائد الأساسي=1800 روبل روسي ؛
• معدل ضريبة UTII القياسي=15٪ ؛
• معامل الانكماش=1 ، 868 ؛
• عامل التصحيح=0، 7.

الآن دعونا نجري الحساب. أولاً ، نحدد القاعدة الخاضعة للضريبة ، أي القيمةالدخل المحسوب:

المعرف=1800551 ، 8680 ، 7=129452 ، 4.

هكذا يكون مبلغ الضريبة المنفردة للربع:

(129452.415٪)3=19.417.863=58253.58 روبل روسي

بعد ذلك ، على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك خيار حساب الضريبة لمقاول خاص متخصص في تقديم الخدمات الشخصية. يمكن استخدام UTII من قبل رواد الأعمال الفرديين ، بغض النظر عن توافر الأفراد. في حالتنا ، لا يوجد موظفون في الدولة ، لذلك ، كمؤشر مادي ، يجب على صاحب المشروع استخدام الوحدة ، لأنه سيحسب الضريبة لشخص واحد فقط - لنفسه. في الوقت نفسه ، لا تختلف الربحية الأساسية في هذه الحالة عن الربحية التي سيتم تطبيقها في حالة تعيين الموظفين. إنه 7500 روبل. ظلت المؤشرات السابقة K1 و K2 دون تغيير. لحساب مبلغ الضريبة الواحدة ، يجب أولاً تحديد الدخل المحسوب ، وهو:

المعرف=750011 ، 8680 ، 7=9807 روبل

هذا هو نفس الأساس الخاضع للضريبة الشهري ، والذي يجب ضربه بثلاثة و 15٪ لحساب الضريبة.

الدفعة ربع السنوية ستكون:

98073 شهور15٪=4413 روبل روسي

إذا قام رجل أعمال فردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة بتطبيق UTII بدون موظفين معينين ، فيمكن تخفيض مبلغ الضريبة المستحقة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة في فترة التقرير الضريبية. وهكذا ، تمكن دافع الضرائب من سداد مدفوعات ثابتة يبلغ مجموعها 4000 روبل. في هذه الحالة ، سيكون UTII 413 روبل. (4413-4000). إذا كان رائد الأعمال الفردي قد وظف أثناء تنفيذ أنشطته الرياديةالموظفين ، يمكنه أيضًا ممارسة الحق في تخفيض الضرائب. ومع ذلك ، سيتم أخذ جزء فقط من مبلغ أقساط التأمين ، الذي لا يغطي أكثر من نصف الرسوم ربع السنوية ، في الاعتبار.

ميزات الجمع بين UTII و STS

مزيد من المعلومات لأولئك الذين يرغبون في معرفة ما إذا كان من الممكن تطبيق UTII و STS في نفس الوقت. يحق لأي مؤسسة استخدام نظامين ضريبيين ، يخضعان لعدد من الشروط وبعض التفاصيل. بالنسبة للكيانات القانونية ، لا يكون هذا المزيج من الأنظمة مناسبًا دائمًا ، لأنه يلزم إضافة تفاصيل إضافية لبيانات المحاسبة والمحاسبة الضريبية. إذا كان رائد الأعمال الفردي يستخدم UTII و STS ، فسيتعين عليه أيضًا الاهتمام بالمنظمة المختصة لتوزيع معلومات المحاسبة الضريبية.

لذلك ، على سبيل المثال ، يتطلب الجمع بين نظامين أن تقوم الشركات بما يلي:

• تحديد الأرباح للمحاسبة التحليلية
• فصل التكاليف المباشرة وفصل المحاسبة عن التكاليف غير المباشرة ؛
• توزيع صارم للموظفين حسب نوع النشاط
• تعيين خاصية لكل نوع من أنواع النشاط ؛
• تطوير خوارزمية تخصيص التكلفة.

وعلى الرغم من أن رواد الأعمال من القطاع الخاص الذين قرروا تطبيق UTII و STS غير مطالبين بالاحتفاظ بالسجلات ، فإن العديد من الأسئلة تثار عند الاحتفاظ بسجلات الضرائب. عند الجمع بين الأنظمة المحتسبة والمبسطة ، يفضل رواد الأعمال في كثير من الأحيان وضع "الدخل 6٪". يشبه هذا النموذج من الضرائب المبسطة في كثير من التفاصيل الضرائب المفروضة. على الرغم من هذا ، فإن مجموعة من الأوضاعالمطلوبة لتقاسم التكاليف. إذا كنت تستخدم UTII و STS "الدخل مطروحًا منه النفقات 15٪" ، فإن مبلغ الخصم الضريبي يصبح أقل ، وبالتالي ، سيكون من الممكن تقليل مبلغ الرسوم بشكل طفيف.

بالنسبة لأصحاب المشاريع الذين لا يقومون بتعيين موظفين ، عند الجمع بين UTII و STS ، من الممكن تطبيق خصم ضريبي على إحدى الرسوم بالكامل. وبالتالي ، يمكنهم تقليل مبلغ الضريبة بنسبة تصل إلى 100٪ على أقساط التأمين المدفوعة بالفعل. في الوقت نفسه ، لا يحظر التشريع توزيع الخصومات بين نظامين ضريبيين يطبقهما رواد الأعمال الأفراد في وقت واحد. ومع ذلك ، تُظهر الممارسة أنه من الأكثر ربحية وملاءمة توزيع الخصم ، مع التركيز على حصة الربح المحصل بالفعل لكل نظام لنفس الفترة.

رواد الأعمال الأفراد الذين يوظفون موظفين لا تتاح لهم الفرصة لتطبيق الخصم الضريبي لأقساط التأمين بالكامل. يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون UTII و STS 6 ٪ تقليل كلا الواجبين بحد أقصى النصف بسبب مبلغ المساهمات المدفوعة لجميع الموظفين ، بما في ذلك صاحب المشروع نفسه.

في أي الحالات يتم فقدان الحق في استخدام UTII

إذا فشل دافع الضرائب في الامتثال لواحد على الأقل من متطلبات رواد الأعمال الذين يرغبون في استخدام UTII ، فسيتم حرمانه تلقائيًا من الحق في تطبيق هذا النظام ونقله إلى نظام الضرائب العام. يحدث فقدان الحق في استخدام النظام المحتسب بسبب:

• تغييرات في النشاط المسموح به ؛
• تجاوز العدد المسموح به للموظفينالعمال ؛
• زيادة حصة المؤسسين في رأس المال المصرح به (أكثر من 25٪)

بعد فقدان الحق في استخدام UTII أو الدمج مع أنظمة أخرى ، يكون دافع الضرائب ملزمًا بتقديم إشعار إلى خدمة الضرائب في غضون خمسة أيام. يجب إعادة حساب مبلغ الضرائب المدفوعة للربع الذي حدث فيه فقدان الحق في استخدام UTII وفقًا لـ OSN.