دافعي الضرائب PIT (ضريبة الدخل في روسيا)

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

مواطنو الاتحاد الروسي الذين يعملون بموجب عقد عمل ، ويقدمون خدمات بموجب عقود القانون المدني ، أو ، على سبيل المثال ، لديهم عائدات من عمل تجاري أو بيع ممتلكات ، قد يُطلب منهم دفع ضريبة الدخل الشخصي. بالإضافة إلى ذلك ، قد يُطلب من دافعي الضرائب الإبلاغ عن المدفوعات ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. ما هي مميزات احتساب ضريبة الدخل الشخصي؟ ما هي تفاصيل تفاعل الأشخاص الذين دفعوها مع دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي؟

ما هي ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل؟

ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي) يقوم دافعو الضرائب بتحويل المدفوعات إلى الدولة بناءً على الإيرادات المستلمة في شكل أجور ، وتعويضات بموجب عقود القانون المدني ، وأرباح بيع الممتلكات. ضريبة الدخل الشخصي هي دفعة تنتمي إلى فئة الفيدرالية. يتم جمعها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي من خلال التفاعل المباشر مع المواطنين أو وكلاء الضرائب (غالبًا أصحاب العمل). دعونا ندرس بمزيد من التفصيل تفاصيل الدخل التي يجب على دافعي ضرائب الدخل الشخصي دفع الرسوم من خلالها.

ما هو الدخل الخاضع للبيت؟

الإيرادات الخاضعة للدفع المعني هييتم تصنيفها إلى مجموعتين رئيسيتين من الدخل - تلك التي يتلقاها دافعو الضرائب على أراضي الاتحاد الروسي وتلك التي يكسبها المواطنون في الخارج ويخضعون للضرائب وفقًا للضريبة المعنية وفقًا للتشريعات الروسية الاتحاد. في الوقت نفسه ، يمكن أن يتمتع دافعو الضرائب على الدخل الشخصي بوضع مقيم في الاتحاد الروسي أو شخص غير مقيم.

غالبًا ما يتم تمثيل الدخل المتولد في روسيا بـ:

- كما أشرنا أعلاه ، الراتب ، التعويض عن معاملات القانون المدني ، العائدات من مبيعات العقارات ؛

- توزيعات الأرباح المستلمة داخل الشركة ؛

- دخل رجل أعمال فردي يتم تلقيه بموجب نظام الضرائب العام ؛

- مزايا التأمين

- العائدات من توفير الملكية المحمية بحقوق الطبع والنشر للاستخدام ؛

- دخل الإيجار ؛

- حصيلة بيع الأوراق المالية.

في المقابل ، يمكن تكوين الدخل المستلم خارج الاتحاد الروسي ، من حيث المبدأ ، من نفس مصادر الدخل في الاتحاد الروسي: يمكن لأي شخص العمل في الخارج ، والقيام بأعمال تجارية ، وشراء وبيع العقارات والأوراق المالية.

بعض أنواع المعاملات التجارية التي تشمل دافعي ضريبة الدخل الشخصي لا تخضع للضرائب. على سبيل المثال ، هذه هي المداخيل التي ترتبط بشراء وبيع الممتلكات في إطار العلاقات القانونية بمشاركة الأقارب المقربين ، إذا لم نتحدث عن علاقات العمل بينهم.

يتم تمثيل دافعي ضريبة الدخل بفئات مختلفة من المواطنين. تعلم كيف القانونيحدد حالتهم.

فئات دافعي ضريبة الدخل الشخصي

دافعي الضرائب PIT ، كما أشرنا أعلاه ، مصنفون ضمن المقيمين في الاتحاد الروسي والمواطنين الذين لا يتمتعون بهذا الوضع. متى ينتمي الشخص إلى الفئة الأولى أو الثانية؟

يشمل سكان الضرائب مواطني الاتحاد الروسي والدول الأجنبية الذين يقيمون في روسيا لمدة 183 يومًا أو أكثر لمدة 12 شهرًا متتاليًا. في الوقت نفسه ، لا تعتبر الفترة التي يعيش فيها الشخص في روسيا فترة راحة إذا غادر المواطن البلاد لمدة تصل إلى 6 أشهر للدراسة أو الخضوع للعلاج ، وكذلك للعمل في الشركات العاملة في استخراج المعادن في الحقول البحرية. سكان الاتحاد الروسي الضريبيون هم أفراد عسكريون يؤدون واجباتهم في الخارج ، بالإضافة إلى موظفين من مختلف السلطات يتم إرسالهم في رحلة عمل إلى الخارج.

معدلات حفرة

قد يُطلب من دافعي ضرائب الدخل الشخصي دفع الضريبة المعنية لميزانية الاتحاد الروسي من الدخل النقدي والعيني المقدمين. في الوقت نفسه ، يمكن تعيين معدلات منفصلة لأنواع مختلفة من الإيرادات. بشكل عام ، تُدفع الضريبة بمقدار 13٪ من دخل المواطن. ولكن قد يتم تحديد معدلات أخرى للدفع المعني. دعونا ندرسها بمزيد من التفصيل

يوجد معدل ضريبة دخل شخصي يبلغ 35٪ من الإيرادات. ينطبق إذا حصل الشخص على دخل:

- في شكل مكاسب يانصيب ؛

- في شكل فائدة على الودائع المصرفية ، إذا كانت كذلكتخضع لضريبة الدخل الشخصي ؛

- تتمثل في المدخرات على الفوائد المدفوعة على القروض ؛

- في شكل دفع مقابل استخدام الموارد المالية المتداولة للتعاون الاستهلاكي.

يمكن دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 30٪. تم إنشاؤه في المقام الأول لغير المقيمين في الاتحاد الروسي. يدفع من قبل مواطن في الحالة المقابلة ، إذا:

- تلقى الشخص مدفوعات من أرباح الأسهم المكتسبة كجزء من المشاركة في رأس المال في شركة ، وكذلك شريطة أن يتم تحديد معدل 15٪ للمدفوعات ذات الصلة ؛

- تم توظيف غير مقيم وحصل على راتب - بشرط أن يدفع المقيمون الذين يعملون في نفس الوظائف ضريبة قدرها 13٪.

خيار آخر حيث يكون معدل السداد ممكنًا بنسبة 30 ٪ - عندما يحصل دافع الضرائب على دخل من المعاملات المتعلقة بشراء وبيع الأوراق المالية ، إذا لم يكن الأمر يتعلق بتلقي أرباح الأسهم - بشرط أن تكون حقوق العقود ذات الصلة مسجلة على حسابات الشركات الاجنبية

السداد المحتمل للضريبة المعنية بمبلغ 9٪. هذا ممكن إذا دافع حصل على دخل من سندات الرهن العقاري.

تقرير ضريبة الدخل الفردي

لنأخذ في الاعتبار جانبًا مثل إعداد التقارير ضمن الدفعة المعنية. بادئ ذي بدء ، يمكن تقديم إقرار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - إذا كان يتوافق مع فئة معينة من دافعي الضرائب (3-NDFL). يحتوي هذا المستند على جميع المعلومات حول دخل المواطن الذي تم استلامه من مصادر مختلفة.

إعلان يمكن تقديم 3-NDFL من قبل دافع الضرائبفي دائرة الضرائب الفيدرالية ، بشكل مستقل وبمساعدة صاحب العمل. كلا الخيارين ممكنان إذا قام شخص ما ، على سبيل المثال ، بتقديم طلب إلى خدمة الضرائب من أجل إصدار خصم. بالإضافة إلى ذلك ، إذا قدم دافع الضرائب ضريبة الدخل المكونة من 3 أفراد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، فيمكن استخدام الإعلان كأساس لتقييم الضرائب الإضافي أو تعديله.

في بعض الحالات ، يلزم توفير المستند ذي الصلة ضمن إطار زمني معين. على سبيل المثال ، يعتبر الأجانب فئة خاصة من دافعي الضرائب. يجب أن يتم تقديم 3-NDFL من قبل شخص يحمل جنسية دولة أخرى إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية إذا توقف عن أنشطته في الاتحاد الروسي ، والتي تدر دخلاً ، وغادر البلاد. يجب على الأجنبي تقديم المستند ذي الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل شهر من المغادرة المقصودة من الاتحاد الروسي.

محتويات الإقرار الضريبي الثالث على الدخل الشخصي

ما الذي يشير إليه المواطن أو الكيان القانوني دافع الضرائب في الإعلان عن الضريبة المعنية؟ 3-NDFL يحتوي على جميع المعلومات حول الدخل الذي حصل عليه الشخص - إذا قدم وثيقة لنفسه ، أو إذا تم إعداد إقرار له من قبل صاحب العمل. قد لا يشير المستند إلى أنواع الإيرادات التي ، وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، لا يمكن اعتبارها خاضعة للضرائب.

يسجل الإقرار البيانات اللازمة لتحديد الجهة التي تدفع الضريبة المعنية. مثل ، على سبيل المثال ، رمز دافع الضرائب. 3-NDFL - تصريح ، كما أشرنا أعلاه ، يمكن إرساله إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من قبل المواطن شخصيًا أو من قبل صاحب العمل. هناك معلومات مهمة أخرى لتحديد الموضوعدفع الضريبة المعنية. على سبيل المثال - علامة دافع ضريبة الدخل الشخصي.

في بعض الحالات ، يتم تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من قبل شركة تتمتع بحالة وكيل الضرائب. ما هي خصوصيتها؟

من هم وكلاء الضرائب؟

وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، من المعتاد أن تُنسب إلى وكلاء الضرائب الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد المسجلين في دائرة الضرائب الفيدرالية ولديهم التزام بحساب الضريبة المقابلة من دافع ضريبة الدخل الشخصي و تحويلها إلى الميزانية. في الوقت نفسه ، لا يهم ما إذا كانت المنظمات المعنية هي نفسها دافعي ضرائب ضريبة الدخل الشخصي. في أغلب الأحيان ، تتمتع الشركات التي تعمل كأرباب عمل بصفة وكيل ضرائب. في بعض الحالات ، قد يتم التعرف على مستأجري العقارات المملوكة للدولة أو البلديات على أنهم يتمتعون بالوضع المناسب.

مطلوب وكلاء الضرائب الاحتفاظ بسجلات للعائدات التي يتلقاها الأفراد خلال فترات فوترة معينة ، للمساعدة ، في الحالات التي ينص عليها القانون ، في الحصول على خصومات ضريبية للمواطنين وإدخال معلومات عنها في سجلات مختلفة. يتم تطوير نماذج المستندات المحاسبية من قبل الجهات المختصة. في أغلب الأحيان - دائرة الضرائب الفيدرالية.

إذن ، إقرار ضريبة الدخل الشخصي ، الذي يتم ملؤه في الحالات التي ينص عليها القانون من قبل دافع الضرائب - 3 - ضريبة الدخل الشخصية ، - هي التي توافق عليها دائرة الضرائب الفيدرالية. تعمل السلطات الضريبية أيضًا على تطوير أشكال أخرى من الإبلاغ عن الدفع المعني. على سبيل المثال ، يجوز لصاحب العمل إصدار شهادة خاصة للموظف - إذا طلب دافع الضرائب المعني - 2-NDFL. يمكن أن يكون مفيدًا لأي شخص في مجموعة متنوعة من العلاقات القانونية. فمثلا،عند حساب الخصم ، عند التقدم بطلب للحصول على قرض مصرفي ، الحصول على تأشيرة دخول من سفارة دولة أجنبية. هذا لأن شهادة 2-NDFL تحتوي على معلومات حول الراتب الفعلي للشخص الذي تم استلامه في مؤسسة هي صاحب العمل وفي نفس الوقت وكيل ضرائب.

الشركات التي توظف مواطنين بموجب عقود عمل لديها عدد من الالتزامات كجزء من تقاريرها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. لذا ، يجب عليهم:

- تقديم مستندات دائرة الضرائب الفيدرالية حول دخل الأفراد ، مقدار الضرائب المحسوبة على أساس الإيرادات ذات الصلة - سنويًا ، حتى الأول من أبريل من العام الذي يلي التقرير ؛

- حسابات مبالغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة من قبل الشركة - ربع سنوي ، حتى نهاية الشهر الذي يلي ربع التقرير.

المستند الأول هو نفس شهادة ضريبة الدخل الشخصية لشخصين. في الحالة الثانية ، يكون المصدر الذي يمكن لدافع الضرائب تقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية للموظفين هو النموذج 6-NDFL. إذا كان لدى الشركة أقسام فرعية منفصلة ، فيجب على كل منهم إرسال المستندات المشار إليها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان التسجيل - إلى المكاتب الإقليمية المقابلة لدائرة الضرائب الفيدرالية. تنطبق هذه الالتزامات على كل من رواد الأعمال الأفراد والكيانات القانونية.

في بعض الحالات ، يُطلب من وكلاء الضرائب إرسال معلومات حول الموظفين والأفراد الآخرين إلى دائرة الضرائب الفيدرالية كجزء من الإبلاغ في شكل إلكتروني. يمكن استخدام أنواع مختلفة من البرامج لهذا الغرض. مثل ، على سبيل المثال ، برنامج "دافعي الضرائب". يمكن حساب ضريبة الدخل الشخصي بمساعدة ذلك من مجموعة متنوعة من أنواع الدخل للمواطن. لذلك ، يعد هذا البرنامج من بين الحلول الأكثر شيوعًا بينالشركات الروسية.

هناك تعديلات مختلفة لهذا البرنامج. لذلك ، على سبيل المثال ، يفضل ممولي العديد من الشركات الكبيرة في وضع الكيانات القانونية العمل في Taxpayer-YUL ، مما يسمح بالحساب الفعال لضريبة الدخل الشخصي. يوفر البرنامج قيد النظر العمل ، أولاً وقبل كل شيء ، مع نماذج الإبلاغ التي تم إنشاؤها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. على سبيل المثال ، "Taxpayer" 6-NDFL أو 2-NDFL أو 3-NDFL يسمح لك بالتكوين بسرعة وكفاءة متساوية. دعنا نستكشف المزايا الأخرى لهذا البرنامج بمزيد من التفصيل.

برنامج "Taxpayer-LE": الميزات والفوائد

الميزة الرئيسية للبرنامج المعني ، والتي تتيح لك إنشاء أنواع مختلفة من التقارير - 2-NDFL أو 3-NDFL أو 6-NDFL - يوفر "Taxpayer-LE" إمكانية كل من إدخال البيانات يدويًا. لذلك ، يمكن للممول المتمرس والمبتدئ العمل فيه.

أهم ميزة للبرنامج المقابل هو أنه مجاني. تم إصدار هذا البرنامج من قبل الأقسام المتخصصة في مصلحة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. من أجل إنشاء نموذج تقرير حديث لتقديمه إلى دائرة الضرائب الفيدرالية - على سبيل المثال ، 6-NDFL ، يجب أن يكون لدى "Taxpayer-LE" قواعد بيانات محدثة للنماذج ذات الصلة. للقيام بذلك ، يوصى بتحديث البرنامج بانتظام عن طريق تنزيل أحدث إصدار له من موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.

من بين أبرز ميزات البرنامج المعني:

- وجود تقويم مضمن للممول ؛

- وجود "معالج مستندات" ملائم في واجهته ، والذي يمكنك من خلاله الإنشاءالإبلاغ ؛

- القدرة على الاحتفاظ بسجلات للعديد من دافعي الضرائب أو الوكلاء ؛

- توافر أدلة الرموز KBK و OKVED و OKUN.

حفرة وخصومات

ضع في اعتبارك جانبًا بارزًا آخر من جوانب الضريبة المعنية - الخصومات. الحقيقة هي أن دافعي الضرائب على الدخل الشخصي يمكنهم:

- خفض الضريبة على حساب التكاليف التي تم تسجيلها في نفس الفترة المشمولة بالتقرير التي تم فيها استلام الدخل ؛

- إرجاع جزء من ضريبة الدخل الشخصية من الميزانية.

في كلتا الحالتين ، استخدام آليات الخصم المكفولة بموجب تشريعات الاتحاد الروسي.

في الحالة الأولى - عندما يتعلق الأمر بتخفيض ضريبة الدخل الشخصي على النفقات ، يعمل الخصم بنفس الطريقة التي تعمل بها آلية خفض ضريبة الدخل في مؤسسة تجارية. يعمل رواد الأعمال الأفراد وفقًا لهذا المخطط - فهم يقللون من ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة بالتكاليف التي تميز الشركة. الخصومات المقابلة تسمى المهنية. وفقًا للمخطط الثاني ، يتم تقديم الخصومات للأفراد - الممتلكات ، الاجتماعية ، المعيار.

تختلف مبادئ حساب استقطاعات النوع الأول أو الثاني بشكل كبير. كما أشرنا أعلاه ، تشير الاستقطاعات المهنية إلى أن دافع الضرائب يتحمل نفقات ضريبة الدخل الشخصية. يجب توثيقها. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فيمكن استخدام الخصومات الثابتة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. الاستقطاعات الاجتماعية والممتلكات تعني أيضًا أن دافع الضرائب لديه نفقات أولية - للتعليم والعلاج وشراء العقارات. على أساس قيمتها ، المبلغ الذي يحق للمواطنالعائد من الميزانية. يعتمد مبلغ الخصم المقابل أيضًا إلى حد كبير على دخل المواطن ، الذي يدفع منه في البداية ضريبة الدخل الشخصي.

الخصومات القياسية هي فئة خاصة من التعويض. يتم استحقاقها إذا كان للمواطن وضع معين. تعتمد قيمتها أيضًا على دخل الشخص ، ولكن تجدر الإشارة إلى أن الخصومات المقابلة صغيرة الحجم نسبيًا. لكي يتم توظيف المواطن ، من حيث المبدأ - والخصومات الاجتماعية المطلوبة ، على الأرجح ، سيكون قادرًا على الحصول عليها من الدولة بالكامل.

يحصل دافعو ضرائب ضريبة الدخل على خصومات وفقًا لمخططات مختلفة. على سبيل المثال ، يمكن إصدار تعويض الملكية في نهاية السنة الضريبية ، وفي شكل فرصة لعدم دفع ضريبة الدخل الشخصية بشكل قانوني في فترة التقرير الحالية. الخصم - تفضيل ضريبي ، تقدمه الدولة بمبلغ محدود. لذا ، إذا تحدثنا مرة أخرى عن تعويضات الملكية - فإن الحد الأقصى هو 260 ألف روبل. في الوقت نفسه ، إذا اشترى شخص عقارًا ، تم حساب الخصم الخاص به ، برهن عقاري ، فيمكنه أيضًا الاعتماد على استرداد ضريبة الدخل الشخصي بمبلغ يصل إلى 390 ألف روبل من الفائدة على القرض المقابل.

إعلان 3-NDFL - إحدى المستندات الرئيسية لمعالجة الخصم. في الحالة العامة ، يتم تجميعها من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، وأحيانًا بمساعدة صاحب العمل أو منظمة متخصصة تقدم خدمات الإبلاغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بالنسبة للخصم ، قد يكون من الضروري أيضًا تقديم مستندات بنكية وبيانات شخصيةتعبئة طلب خدمة الضرائب. يمكن طلب قائمة كاملة بالمصادر المطلوبة من أجل معالجة التعويض المناسب من المكتب الإقليمي لدائرة الضرائب الفيدرالية.

تجدر الإشارة إلى أنه في الحالة العامة فقط يمكن للمقيمين في الاتحاد الروسي الحصول على خصومات. أي حسب الضريبة التي تحسب بنسبة 13٪. في بعض الحالات ، من الممكن تعويض الخصومات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي والتزام المواطن بدفع الضرائب للدولة. كقاعدة عامة ، يتطلب هذا أن تنعكس نفقات المواطن التي تمنح الحق في الخصم ، وكذلك الدخل الذي يتم على أساسه حساب ضريبة الدخل الشخصي ، في المستندات لنفس الفترة الضريبية. يجب أيضًا طلب التوضيحات اللازمة بخصوص هذا المخطط مباشرةً من دائرة الضرائب الفيدرالية.

السيرة الذاتية

إذن ، تشير ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الدخل إلى المدفوعات الفيدرالية ويتم فرضها على دخل المواطنين الناتج عن عملهم وريادة الأعمال والأنشطة الأخرى المتعلقة بعلاقات القانون المدني. ينقسم دافعو ضريبة الدخل الشخصي إلى فئتين رئيسيتين - سكان الاتحاد الروسي والأشخاص الذين لا يتمتعون بهذا الوضع. هذا الأخير يدفع الضريبة المعنية بمعدل متزايد. يتم تحديد مبالغ معينة من ضريبة الدخل الشخصي لأنواع معينة من الدخل الذي يحصل عليه المواطنون.

بالنسبة للوضع القانوني لدافع ضريبة الدخل الشخصي ، يمكن أن يكون فردًا أو رجل أعمال فرديًا. في الحالة الأولى ، قد تنشأ الحاجة إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي للشخص بسبب استلام الراتب ، والتعويض بموجب معاملة القانون المدني ، والبيعمنشأه. يدفع رواد الأعمال الأفراد ضريبة الدخل الشخصي إذا كانوا يعملون وفقًا لنظام الضرائب العام. إذا تم تسجيلهم في نظام الضرائب المبسط أو UTII ، فقد لا يتم تعيين واجب دفع ضريبة الدخل الشخصي لهم.

قد يُطلب من موضوعات دفع ضريبة الدخل الشخصية إبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بشأن العائدات المستلمة ، للتفاعل مع خدمة الضرائب بشأن الخصومات المختلفة. في أغلب الأحيان ، يتم استخدام الإعلان 3-NDFL. من المهم أن تعكس بشكل صحيح المعلومات الأساسية عن دافع الضرائب ومصادر دخله. الأخطاء في الإعلان المعني غير مرغوب فيها. على سبيل المثال ، إذا تمت الإشارة إلى رمز فئة دافع الضرائب بشكل غير صحيح في 3-NDFL ، فمن المحتمل تمامًا أن تعتبر دائرة الضرائب الفيدرالية أن المستند المقابل غير صحيح ، ونتيجة لذلك قد يُطلب إعادة تقديمه إلى القسم

تم إنشاء أنواع خاصة من التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي لوكلاء الضرائب. لذلك ، قد يُطلب منهم تشكيل - باستخدام الأساليب التقليدية أو باستخدام البرامج - "دافع الضرائب" 6-NDFL أو 2-NDFL وإرسالها إلى مفتشيات الضرائب.