الإعفاء من الديون والآثار الضريبية

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

قد يكون التنازل عن الدين الناتج أحد أسباب إنهاء الالتزامات التعاقدية بين الكيانات القانونية والأفراد. نادرًا ما تُستخدم هذه الفرصة في ممارسة الأعمال ، لأن طبيعة المعاملة تثير العديد من الأسئلة المتعلقة بشرعية الإجراءات والتوثيق. عند مواجهة حل مثل هذه المعاملات التجارية ، حتى المتخصصين يواجهون صعوبات في حساب ودفع مدفوعات الضرائب اللازمة.

إذن ما هو الإعفاء من الديون وما مدى واقعية توثيق مثل هذا الموقف وفقًا للتشريعات المعمول بها؟

عند الحاجة للإعفاء من الديون

عملية إنهاء التزامات الديون هي إلغاء التزام المدين تجاه الدائن. مثل هذه الإجراءات ممكنة فقط إذا لم تكن كذلكتنتهك حقوق الغير.

نادرًا ما يسمى الإعفاء من الديون بين الكيانات القانونية صفقة بدون تكلفة. مثال على ذلك هو أداة تجارية مثل الخصومات التي يحصل عليها المشتري للوفاء بشروط معينة.

عند النظر في مسألة الإعفاء من الديون ، من الضروري فصل مصطلح مثل "التحويل الحر" ، لأنهما مفهومان مختلفان تمامًا. في حالة التحويل غير المبرر للأموال أو البضائع ، يبسط المشتري بشكل كبير الحسابات المتعلقة بفرض الضرائب على الأرباح ويقلل الخسائر من ضريبة القيمة المضافة.

الإعفاء من التزامات الديون بدون تكلفة

يمكن اعتبار الإغلاق المجاني للدين هو الحالة التي لا يطلب فيها الدائن أموالًا أو ممتلكات من المدين ، والتي يجب عليه منحها لسداد الدين. تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا لقوانين القانون المدني ، لا يجوز للشركات التجارية الدخول في اتفاقيات هدايا بقيمة تزيد عن 500 روبل. في هذا الصدد ، لكي تكون المعاملة صالحة ، يجب ألا ينتهك الإعفاء غير المبرر من الديون من قبل كيان قانوني هذا الحد ، أو يجب أن يكون الدائن فردًا ، على سبيل المثال ، المؤسس. أيضًا ، مثل هذه المعاملات ممكنة مع المنظمات غير الهادفة للربح.

الديون ، التي تحصل على حالة الإعفاء المجاني ، مدرجة بالكامل في الدخل غير التشغيلي. علاوة على ذلك ، يتم تقدير تكلفة هذا الحقن وفقًا لمؤشرات السوق وتنظمها المادة 40 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا تم استلام الدخل فيما يتعلق بشراء الأصول الثابتة ، ثمأن لا تقل عن القيمة المتبقية المسجلة في حساب البائع. أيضا ، الحد الأدنى لسعر الدين لا يمكن أن يكون أعلى من مبلغ التكاليف التي تم تكبدها فيما يتعلق بتصنيع البضاعة.

في أي حالة لا يخضع إغلاق الديون لضريبة الدخل

لا يمكن أن يخضع الإعفاء من الديون غير المبرر لضريبة الدخل إذا تم استلام الثروة أو الأموال من مؤسس شركة بمشاركة 50٪ أو من شركة لها نفس النسبة المئوية من الأسهم. يمكنك استخدام هذه الميزة بشرط ألا يتم نقل الملكية إلى جهات خارجية خلال العام.

السلطات الضريبية متناقضة بشأن هذا الامتياز ، لأنها تعتقد أن إعفاء المؤسس من الديون هو نقل حقوق الملكية ، وليس قيم السلع. بالنسبة لأولئك المستعدين للدفاع عن وجهة نظرهم في المحكمة ، يوصى باستخدام الممارسة القضائية التي تطورت في مثل هذه القضايا.

الإعفاء من الديون القابلة للاسترداد

ضع في اعتبارك موقفًا يكون فيه المورد على استعداد للتنازل عن دين مقابل التزامات معينة من جانب المقترض. لا يمكن تسمية مثل هذه الأعمال بالعفو المجاني. في المحاسبة ، تنعكس الحسابات الدائنة المشطوبة بسبب انتهاء فترة التقادم كإيرادات غير تشغيلية.

عند تحقيق الدخل من الديون المعفاة ، تزداد القاعدة الخاضعة للضريبة ، لذلك من المهم جدًا إجراء تقييم صحيحالديون ، بحيث لا تتسبب المبالغ المستلمة في شكاوى من مكتب الضرائب. سيكون من الأصح أن تساهم في جانب الدخل في مقدار الدين الذي تنازل عنه الدائن بالضبط. نتيجة لمثل هذه العملية ، يحق للمشتري تضمين ضريبة المدخلات أيضًا في نفقاته.

عند صياغة اتفاقية إعفاء من الديون ، من الضروري أن تحدد في هذه الوثيقة جميع الشروط التي بموجبها يتنازل البائع عن الدين للمشتري. فقط في هذه الحالة يمكن إدراج المبلغ المعفى منه في الدخل. يتم تنظيم جميع تصرفات المحاسب بموجب المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفقرة 18.

ما إذا كان سيتم استرداد ضريبة القيمة المضافة عند الإعفاء من الديون

حاليًا ، ينص القانون على الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة حتى لو لم يتم دفعها. بالنظر إلى حالة الإعفاء من الديون ، قد تواجه مسألة كيفية التعامل مع ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة.

من ناحية أخرى ، في مثل هذه الحالة ، يتم استيفاء جميع الشروط لقبول الخصم. تم إصدار فاتورة من قبل البائع وتم استخدام البضائع المستلمة في الأنشطة التجارية الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. لذلك ، ليس لدى الكثير منهم أسئلة حول الخصم. بدوره ، قام البائع أيضًا بتنفيذ الإجراءات اللازمة لحساب ضريبة القيمة المضافة للدفع إلى الميزانية من ذلك الجزء من البيع الذي تقرر التنازل عنه. ونتيجة لذلك ، لم يكن هناك دفع أقل من الميزانية العامة للدولة.

ومع ذلك ، فإن السلطات التنظيمية تعتقد خلاف ذلك. تعتقد سلطات الضرائب ، كما كان من قبل ، أن المشتري الذي لم يدفع ثمن البضائع لا يحق له الخصم. يشيرون إلى التشريع ، الذي ينص على خصم ضريبة القيمة المضافةممكن فقط إذا تم تكبد تكاليف حقيقية. وبما أن الالتزامات التعاقدية قد ألغيت ، فلا يمكن أن تكون هناك نفقات عليها. لذلك ، لا يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة.

نظرًا لحقيقة أن الوضع غامض ، تتخذ كل شركة قرارًا بناءً على معرفتها بالقوانين.

هل يمكن للبنك أن يتنازل عن دين القرض

التنازل عن الالتزامات التعاقدية المرتبطة بالحصول على قرض يحدث دائمًا بمبادرة من البنك. إذا قرر الدائن العفو من جانب واحد عن المدين ، فيُرسل إليه إخطار رسمي بهذه النية. هذه الوثيقة كافية تمامًا للمدين ليعتبر نفسه معفيًا من الالتزام بدفع القرض ، ولكن بشرط ألا يمانع هو نفسه. إذا تم اتخاذ مثل هذا القرار بشكل متبادل ، عندئذٍ يبرم الطرفان اتفاقية إعفاء من الديون ، والتي تحدد شروط التعويض أو مجانية مثل هذا القرار. بعد إنهاء الالتزامات على أصل الدين ، تختفي أيضًا الحاجة إلى دفع الفائدة.

عندما يتم إعفاء المدين من التزام القرض مجانًا ، فإن مثل هذا الإجراء يتلقى حالة عملية التبرع.

من يمكنه الاعتماد على الإعفاء من التزامات القروض

عادة ، يتم البدء في الإعفاء من الديون من قبل البنك نفسه ، وليس بناءً على طلب شخصي من المدين.

قد تتنازل مؤسسة الائتمان عن دين مقابل مبلغ صغير نظرًا لحقيقة أن التكاليف التي يتم إنفاقها على تحصيل الدين الأساسيسيكون أكبر من مبلغ القرض. عادة ، تمنح البنوك ديونًا صغيرة لهواة التحصيل ، لكن هذه الطريقة لا تعتبر دائمًا مفيدة لمؤسسة ائتمانية. العديد من البنوك ببساطة لا تعمل مع وكالات التحصيل ، وإدارات تحصيل الديون تبحث عن ديون أكبر.

انتهاء صلاحية القرض

سبب آخر يمكن للبنك أن يتنازل عن ديون الدائن هو انتهاء فترة التقادم. إذا مرت ثلاث سنوات على تاريخ عدم دفع الدفعة التالية ، فإن مطالبات مؤسسة الائتمان تعتبر ملغاة. جنبا إلى جنب مع الدين الرئيسي ، تختفي الحاجة إلى دفع الفوائد والعقوبات. يُعفى الضامن أيضًا من الالتزام بالوفاء بالتزاماته التعاقدية.

ظروف خاصة تؤدي إلى تخفيف أعباء الديون

هناك ظروف خاصة في القانون المدني ، ونتيجة لذلك يتم إغلاق ديون القروض. مثل هذه الحالات تشمل وفاة العميل ، واختفاء المدين ، وعدم وجود التزامات تعاقدية لتوريث الدين على شكل ميراث.

اتفاقيات الإعفاء من الديون قد تحتوي على شروط مختلفة لإنهاء الواجبات. على سبيل المثال ، يتعهد المدين بإعادة المبلغ الأصلي مقابل إعفائه من استحقاق الفوائد والعقوبات. مثل هذا المخطط مفيد للبنك ، حيث أنه يتلقى الجزء الأكبر من الأموال ، والتي تعد ذات قيمة أكبر مقارنة بالفائدة المتراكمة.

كيفية إصدار إعفاء من الديون ، نموذج اتفاقية

حتى لا تنتظر انتهاء صلاحية الديون المعدومة ، هناكوثيقة رسمية بمساعدة من اتفاقية إنهاء التزامات الديون. بناءً على الأوراق الموقعة ، يمكنك شطب الدين المعفى منه كمصروفات ، وبالتالي التوفير في الضرائب. بدلاً من ذلك ، قد يوافق المدين على إعادة جزء من الأموال مقابل شطب مبلغ معين من الديون.

مهما كانت شروط الاتفاقية ، يجب استكمال هذا المستند وفقًا لمتطلبات السلطات الضريبية. من أجل تجنب اللحظات غير السارة مع السلطات التنظيمية ، يجب أن يكون الاتفاق على إغلاق الدين تعويضيًا بالضرورة. يجب أن يحتوي المستند على معلومات أساسية عن الدين وسبب عدم سداد مبلغ المال ومقدار الفائدة والغرامات.

في حالة الاسترداد الجزئي ، وهو الأكثر تفضيلاً من وجهة النظر الضريبية ، يجب الإشارة إلى المبالغ الدقيقة للالتزام الجديد وتوقيت سداده.

إذا قرر الطرفان مع ذلك التنازل عن الديون مجانًا ، فقد يتعين شرح سبب مثل هذه الاتفاقية لمفتش الضرائب. في هذا الصدد ، يوصى بتنفيذ الإعفاء من الديون بشكل صحيح. يمكن أن تؤثر العواقب الضريبية التي قد تنجم عن عدم الامتثال للقواعد بشكل كبير على الشؤون المالية للمقرض.

إعفاء جزئي أو كامل من الديون لفرد

ظاهرة مثل الإعفاء من الديون لموظف أو فرد آخر هي ظاهرة شائعة جدًا. تقوم المنظمة بتنفيذ هذا الإجراء على أساس القانون المدني. إذا قامت الشركة بسداد الديونلموظفه ، ثم يكون لديه بدوره دخل خاضع لضريبة الدخل. يحدد التشريع ميزة غير خاضعة للضريبة فيما يتعلق بتقديم الهدايا وتقديم المساعدة المادية. قد يتلقى الإعفاء من الديون مجانًا حالة التبرع ، لذا فإن المبالغ التي لا تتجاوز 4000 روبل لا تخضع للضريبة على الدخل.

التزام مثير للجدل لحساب أقساط التأمين

بالإضافة إلى ضريبة الدخل الشخصي ، يتم فرض أقساط التأمين على مبلغ القرض غير القابل للسداد ، حيث تم استلام الدخل غير المباشر من قبل الموظف بموجب عقد العمل. إذا كانت الشركة لا ترغب في الحصول على مثل هذه المساهمات ، وتحفيز قرارها من خلال حقيقة أن دخل الموظف لا يرتبط بالوفاء بالتزامات العمل ، فيجب الدفاع عن وجهة النظر هذه بطريقة خاصة ، بالإشارة إلى تحكيم مماثل ممارسة

هناك العديد من الرسائل الرسمية التي تعبر عن موقف لا لبس فيه بشأن الحاجة إلى استحقاق أقساط التأمين عند إلغاء ديون الفرد. بدوره ، يشير الاجتهاد القضائي إلى أن إقفال التزام الدين لا يمكن اعتباره علاقة عمل إذا لم يكن ذلك حرفيا في العقد. في هذا الصدد ، يسهل على الشركات إضفاء الطابع الرسمي على الإعفاء من الديون في شكل اتفاقية تبرع. وتجدر الإشارة إلى أن هذه الصياغة ليست ذات أهمية أساسية للمدين نفسه.