الفوائد المستحقة على القرض: الدخول في المحاسبة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في سياق الأنشطة التجارية ، غالبًا ما تحصل المنظمات على قروض وقروض ، يتم احتساب الفائدة عليها. يوفر BU إجراءً معينًا للمحاسبة عن مثل هذه المعاملات. دعونا ننظر في الأمر بمزيد من التفصيل.

تسويات القروض

يوفر مخطط الحسابات الحساب 66 الذي يحمل نفس الاسم ، والذي يلخص المعلومات حول القروض قصيرة الأجل التي تتلقاها المنظمة. بناءً على الشكل الذي تم استلام الأموال به ، يتم الخصم من الحساب الخامل 66 بالحسابات النقدية: 50 ، 51 ، 55 ، 60 ، إلخ.

يتم احتساب مبالغ الفوائد المستحقة على النحو التالي:

DT66 KT91 - تم استحقاق الفائدة على القرض. يتم إنشاء ترحيل في كل مرة يتم فيها استحقاق دين. القروض التي لم يتم سدادها في الوقت المحدد يتم احتسابها بشكل منفصل. يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية بشكل منفصل لأنواع القروض والدائنين

محاسبة معاملات الدائنين

القروض نفسها مقسمة إلى قصيرة الأجل وطويلة الأجل ، والتي يتم احتسابها في الحسابين 66 و 67 ، على التوالي. هذه حسابات سلبية ، في حالة وجود دفعة زائدة ، قد يكون لها فائض.

إصدار القرض للمقرضين يتم على هذا النحو:

• DT58 KT61 - القرض الممنوح
• DT58 KT91 - تم استحقاق الفائدة على القرض. يتم الترحيل شهريًا أو ربع سنويًا ، اعتمادًا على شروط العقد.
• DT51 KT98 - الفوائد المدفوعة
• DT51 KT98 - تمت إعادة القرض.

بغض النظر عن مدة القرض ، سيبدو الإدخال "الفائدة المتراكمة على قرض قصير الأجل" كما هو الحال في حالة القرض طويل الأجل.

محاسبة عمليات المقترض

الحساب 66 يعكس الدين على جميع الاستثمارات المالية ، بغض النظر عن تاريخ استحقاقها. يؤثر عدم الاتساق في مخططات الحسابات على حسابات القروض. تسمح لوائح المحاسبة بتسجيل القروض طويلة الأجل على الحساب 66 بمجرد أن يتم تقليل أجل استحقاقها إلى عام واحد.

الأسلاك:

• DT51 (10 ، 41) KT67 - تم تقديم قرض بالروبل ، في شكل مساعدات مادية ، سلع.
• DT67 KT51 (10 ، 41) - انعكاس سداد القرض.

لحساب التكاليف الإضافية (الفائدة ، الخدمات الاستشارية ، فروق أسعار الصرف) على القروض ، يتم استخدام الحسابات الفرعية. يتم شطب هذه المصروفات في الفترة التي تم استحقاقها فيها. لكن ليس في كل الحالات.

استثناء أولا

إذا تم استخدام الأموال المقترضة للدفع المسبق للمخزون ، فإن الفائدة المتراكمة قبل استلام البضائع تزيد من الذمم المدينة ، وبعد - تؤخذ في الاعتبار بشكل عامالقواعد.

• DT51 KT66 - القرض الممنوح
• DT60 KT51 - دفعة مسبقة.
• DT60 الحساب الفرعي "السلف" ، الحساب الفرعي KT60 "الفائدة" - تم استحقاق الفائدة على استخدام القرض. يتم إنشاء الترحيل قبل الاستلام الفعلي للبضائع.
• DT60 KT51 - تم الدفع المسبق للمخزون.
• DT10 KT60 - استلام البضائع من المورد
• DT19 KT60 - ضريبة القيمة المضافة مشحونة.
• DT60 الحساب الفرعي "السلف" ، الحساب الفرعي KT60 "الفائدة" - الدفعة المقدمة مقيدة.
• DT68 KT19 - خصم ضريبي.
• DT91 KT66 - الفائدة المتراكمة على قرض بنكي. يتكون الترحيل بعد استلام البضاعة.
• DT66 KT51 - الفوائد المدفوعة
• DT66 KT51 - سداد القرض.

استثناء اثنين

يتم توفير إجراء منفصل لمحاسبة الفائدة إذا تم إصدار القرض لاقتناء أو إنشاء الأصول التي يتم احتساب الإهلاك عليها. ثم تنعكس تكلفة خدمة الأصل في التكلفة الأصلية للكائن. في نفس الوقت:

• يجب على المنظمة إثبات أن المنشأة ستحقق فوائد اقتصادية في المستقبل.
• يجب على المقترض تعويض جميع تكاليف بناء المنشأة بشكل مستقل.
• يجب أن يبدأ العمل في وقت حساب التكلفة.

مثال 1

• DT51 KT66 - القرض الممنوح
• DT60 KT51 - دفعة مسبقة.
• DT08 KT60 - تم استلام كائن نظام التشغيل.
• DT19 KT 60 - ضريبة القيمة المضافة مشحونة.
• DT60 KT60 الحساب الفرعي "السلف" - الدفع المسبق مضاف.
• DT68KT19 - شامل ضريبة القيمة المضافة.
• DT08 KT66 - تراكمت الفائدة على القرض للبنك. يتم تشكيل الأسلاك قبل تشغيل المرفق.
• DT66 CT - الفوائد المسددة.
• DT01 KT08 - كائن نظام التشغيل مقبول للاستخدام
• DT91 KT66 - الفائدة المتراكمة على القرض
• الإدخال DT 66 KT51 يعكس سداد القرض.

من الناحية العملية ، غالبًا ما تحصل المؤسسات على أصول ثابتة على حساب القروض الصادرة لأغراض أخرى. يتم تضمين تكاليف استخدام هذا القرض في التكلفة الأولية للعنصر ، ولكن يتم حسابها بمعدل متوسط مرجح. يتم تحديد نسبة تكاليف الاقتراض غير المتعلقة بشراء الأصل والمتوسط المرجح لمبلغ القروض. يتم تحديد الأخير من خلال تلخيص أرصدة القروض غير المسددة في اليوم الأول من شهر التقرير

بعد اكتمال إدخال "الفائدة المتراكمة على قرض طويل الأجل" ، يتم تخفيض الدخل الخاضع للضريبة ، بشرط ألا يختلف مبلغ الفائدة المتراكمة اختلافًا كبيرًا عن متوسط دخل الفائدة على هذه الالتزامات. يقارن هذا بين القروض الصادرة بنفس العملة لشروط مماثلة وبأحجام مماثلة.

إذا لم يكن لدى المنظمة قروض مماثلة ، فستتراكم الفائدة بسعر البنك المركزي وتزداد:

• بنسبة 110٪ - على ودائع الروبل ؛
• بنسبة 15٪ - على الودائع بالعملة الأجنبية.

سندات

بعد مراجعة كيف يبدو الترحيل "الفائدة المتراكمة على القرض" ، انتقللمسألة السندات. يتم احتساب القروض التي تم الحصول عليها من خلال السندات بشكل منفصل. إذا كان سعر السوق للأوراق المالية أعلى من القيمة الاسمية ، فسيتم إجراء الترحيلات في BU:

• DT51 KT66 - إصدار السندات.
• DT98 KT66 - لاختلاف الأسعار.

في الفترات اللاحقة ، يتم شطب الدخل المستحق من الحساب 98 بالتساوي إلى "الدخل الآخر" ، الحساب 91. إذا كان سعر السوق أقل من القيمة الاسمية للأوراق المالية. ثم يتم إضافة الفرق إلى الحساب 91 بالتساوي لكامل فترة دوران السند. وفقًا لـ PBU 15/01 ، ترتبط الفائدة المتراكمة على القروض بمصاريف التشغيل ، بغض النظر عن شروط الدفع:

• الفوائد المتراكمة على القروض الممنوحة ؛
• فائدة السندات
• الفرق بين مبلغ الاسترداد والقيمة الاسمية للفاتورة ؛
• فروق الصرف الناشئة عن سداد القروض ؛
• الخدمات الاستشارية ذات الصلة ، الأعمال المكررة ؛
• نفقات اختبارات الخبراء ، والدفع مقابل خدمات الاتصالات ، وما إلى ذلك.

المثال 2

باعت شركة ذات مسؤولية محدودة سندات مقابل 200 ألف روبل. القيمة الاسمية للبنك المركزي 180 ألف روبل. دخل الفوائد - 3٪. دعونا نسجل هذه العملية في BU:

• DT51 KT68 - 180 ألف روبل. - ترحيل عائدات المبيعات.
• DT51 KT98 - 20 ألف روبل. - تجاوز السعر القيمة الاسمية
• DT91 KT66 - 1350 روبل. - استحقاق الفائدة في نهاية الربع الأول (5 ، 4/4).
• DT98 KT91 - 5 آلاف روبل. - زيادة السعر عن القيمة الاسمية بعد استحقاق الفائدة.

هكذا يتم احتساب الفائدة على القرض في المحاسبة.

سندات إذنية

يتم استخدام حساب فرعي منفصل لحساب معاملات الخصم التي تستحق خلال أقل من عام. يعكس صاحب الفاتورة جميع العمليات على الحساب 66 ، والتي يتم خصمها من الحساب. 50 ، 51 ، 52 ، إلخ. عندما يعيد حامل السند الأموال المستلمة بموجب التزامات الديون بسبب عدم الوفاء بالالتزامات ، يتم القيد بموجب DT68 و КТ51 (52). في الوقت نفسه ، لا يزال الدين مع الطرف المقابل ، المضمون بفاتورة متأخرة السداد ، مدرجًا في حسابات القبض. تتم المحاسبة التحليلية للسندات الإذنية والدائنين.