التفضيلات الضريبية: المفهوم ، الأنواع ، من المفترض

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

التفضيلات الضريبية هي مزايا خاصة ينص عليها القانون. لا يرد التعريف الدقيق لهذا المصطلح في أي قانون تشريعي. وهذه الحقيقة تعقد بشكل كبير تطبيق المزايا والتفضيلات الضريبية في الممارسة العملية. هناك اختلاف معين بين هذه المفاهيم.

المشاهدات

هناك تفضيلات ضريبية إقليمية ، قطاعية ، هادفة ، وظيفية ، عاجلة ، مشتركة بين القطاعات. صنفهم على أساس وظيفتهم.

وبالتالي ، فإن النوع الإقليمي من التفضيلات الضريبية يهدف إلى دعم التقدم في منطقة معينة ومنطقة الأولوية. على سبيل المثال ، يتعلق هذا بتخصيص منطقة اقتصادية خاصة ، ومنطقة خارجية ، وما إلى ذلك.

التفضيلات الضريبية القطاعية تهدف إلى تحفيز القطاعات الاقتصادية المختلفة. قد ينطبق هذا على الفضاء والطيران والتعليم وما إلى ذلك.

تفضيلات الأجل هي دعم رسمي لدافعي الضرائب لتقليل ديونهم. السمة الرئيسية لهذا التنوع هي أنها محدودة المدة. لذلك ، يتم إصدار هذه التفضيلات الضريبية من قبلفقط السلطة التنفيذية. وتشمل هذه مدفوعات الضرائب ، وإعادة هيكلة الديون ، وخطط التقسيط ، والعفو.

التفضيلات المستهدفة تستهدف فئة معينة من دافعي الضرائب من أجل دعمهم. تشمل هذه المجموعة نظام ضرائب مبسط ، مزايا اجتماعية ، خصومات ، قروض استثمارية.

تعمل تفضيلات Intravector فيما يتعلق بضريبة واحدة. يتم تنفيذها من خلال تقسيم الأسعار ، ويتم تنظيمها بموجب القانون. يتضمن ذلك مقياس ضرائب تصاعدي تنازلي (يعتمد استخدام أي منها على السياسة التي تنتهجها السلطات) ، مما يؤدي إلى خفض المعدل.

توفر التفضيلات الوظيفية استخدام الفرصة لتقليل الالتزامات الضريبية. وهذا يشمل الأموال التي تستخدمها كيانات الأعمال لتقليل عبء الخصوم. أي ، الاستهلاك المعجل ، والقروض ، وما إلى ذلك.

بيانات عامة

من أجل نجاح تطوير المكون الاقتصادي للدولة ، من المهم تشكيل نظام ضريبي فعال. لتحقيق هذا الهدف ، عليك التفكير في العديد من الفروق الدقيقة. التفضيلات الضريبية هي جزء لا يتجزأ من هذا النظام. إنها بمثابة آلية لتقليل العبء على فئات مختلفة من الناس. لهذا ، يجب تسليط الضوء على أهم نقطة. ينظر الكثير من الناس إلى الحوافز والتفضيلات الضريبية على أنها واحدة. لكن هذا وهم.

عند استخدام ميزة ، يتم التحكم فيها دائمًا عن طريق الإشراف. يتم ذلك من قبل السلطات الضريبية. هميجب الإعلان عنها في التقارير ، بينما لا يتم عرض التفضيلات الضريبية في المستندات. هناك حاجة إليها للتأثير على العمليات الاقتصادية. إنها تحفزه ، وفي بعض الأحيان تبطئه. على سبيل المثال ، هناك حوافز ضريبية للشركات الصغيرة لتطوير الابتكار والاستثمار في مختلف قطاعات الاقتصاد. غالبًا ما تهدف إلى حل المشكلات الاجتماعية.

يجب أن ينظر إليها على أنها فرصة لدافعي الضرائب لتقليل الوعاء الضريبي. على سبيل المثال ، في بعض الأحيان يتم تخصيص 0٪ ضرائب القيمة المضافة لإجراءات التصدير. لإتقان هذه النقطة ، تحتاج إلى قراءة الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، اقرأ أيضًا الفن. 171. يلاحظ أن 0٪ هو ممارسة إلزامية.

لا يحق لدافعي الضرائب اختيار استخدام هذه الآلية من عدمه. 0٪ لا استثناءات. يعتبر هذا الحكم بمثابة تفضيل.

وفقًا لصياغة Balandin ، فإن التفضيلات الضريبية هي تخصيص مزايا معينة من السلطات لفئات دافعي الضرائب. يتم التعبير عن ذلك في شكل تخفيض في مبالغ السداد الإلزامي.

هذا يعني سلسلة من الإجراءات المحددة من جانب فئات مختلفة من الأشخاص. على سبيل المثال ، الاستيلاء على الأسواق الأجنبية. يرد تعريف الفوائد في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تعتبر كأداة وكعنصر من عناصر الضرائب. يشير قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إلى أن هذه المزايا يتم توفيرها لبعض الأفراد والكيانات القانونية التي لها الحق في القيام بذلك وفقًا للقانون. يتم التعبير عن هذا في انخفاض في المبالغمدفوعات اجبارية وهو امر هام لمصلحة الدولة

الحوافز الضريبية في روسيا هي أيضًا أداة لتعديل الوظائف المالية. وتجدر الإشارة إلى أنه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم تقديم هذا المفهوم دون وضوح كبير. لهذا السبب ، هناك مساحة لتفسيرها بطريقتها الخاصة. ينظر إليها بشكل مختلف. من الضروري هنا ذكر كلمات بارولين بأن المزايا الضريبية هي حقوق والتزامات وطرق لتقليل عدد التزامات دافعي الضرائب.

تفضيلات في القانون

أهم الأحكام المتعلقة بالضرائب واردة في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. هناك العديد من الوثائق الأولية التي اعتمدها مجلس الدوما والتي تنظم هذه اللحظة. نحن بحاجة إلى الاهتمام بضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل.

كمثال على التفضيلات ، يمكننا الاستشهاد بحقيقة أن منظمي الألعاب الأولمبية يتمتعون بفوائد معينة. هذا هو أوضح مثال على التفضيلات الضريبية للمنظمات الرياضية. يشتمل النظام الضريبي حاليًا على مائتي ميزة وتفضيل.

الدخل غير الخاضع للضرائب

هناك عدد من المداخيل غير الخاضعة للضرائب. على سبيل المثال ، يشمل الدخل غير الخاضع للضرائب الجوائز التي يتلقاها الرياضيون في الألعاب. هذا ينطبق على جميع الشركات التي تشارك في تنظيم الألعاب. وترد قائمة هذا الدخل في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. المدفوعات للجمعيات الدينية والمنظمات غير الحكومية التي تقدم خدمات للمعاقين معفاة من ضريبة الدخل. في حالة الجمعيات الدينية ، لا يتم سحب ضرائب الدخلفي الحالات التي يحصلون فيها على الربح مقابل أداء الطقوس.

اعتمادات ضريبية تجارية

بالمعنى الواسع ، هناك جانبان مهمان هنا. واحد منهم هو نظام ضرائب مبسط. نحن نتحدث عن رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك الكيانات القانونية التي يبلغ حجم مبيعاتها السنوية حدًا معينًا. يتم أخذ ضرائب أقل من دخل هذه الفئات

الاتجاه الثاني هو التوظيف في مجمع التكنولوجيا والمؤسسات المماثلة الأخرى. في مثل هذه الحالات ، يتم توفير نظام ضريبي عندما يتم تخفيض المعدل ، بالإضافة إلى توفير الإغاثة البيروقراطية.

من المجالات المهمة في عمل الدولة تقييم فعالية الحوافز الضريبية. يتم صياغة مقترحات منتظمة لتحسين هذا النظام. تعتمد التقديرات حاليًا على الناتج الإجمالي في المنطقة ، مع الأخذ في الاعتبار الأثر التراكمي للضرائب.

حول الإعفاءات الضريبية

STS (نظام ضرائب مبسط) يسمح لأصحاب المشاريع بالاستفادة من الإعفاءات الضريبية. ومع ذلك ، فإن هذه الظاهرة لا تنطبق على كل ملكية فكرية. الشيء هو أن الإجازات تظهر فقط لأول مرة مسجلة كمؤسسة فردية. يندهش الكثيرون من أن الدولة ليس لديها نفس الإجراء بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة. الشيء هو أن المشرع لم يجد طريقة للخروج من كيفية التعامل مع التسجيل بالجملة للمنظمات الجديدة.

الإعفاءات الضريبية مخصصة لأولئك الذين تم تسجيلهم لأول مرة كرجال أعمال فرديين ، والذين يشاركون في أنشطة من القائمة القانونية ، والذين اختاروانظام ضرائب مبسط. فقط وجود جميع الشروط المذكورة أعلاه يؤدي إلى معدل فائدة صفري.

من المهم ملاحظة أن المادة 56 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "إنشاء المزايا الضريبية واستخدامها" تنص على حق الأشخاص في رفض المزايا وفقًا لتقديرهم.

ما هي العطل؟ هذه فترة الإعفاء الضريبي الإجمالي. إنه ينطبق فقط على أولئك الذين بدأوا للتو في ممارسة الأعمال التجارية. عندما تم الإعلان عن أن المشرع كان يدرس هذه الظاهرة ، توقع الكثيرون اللحظة التي تم فيها تقديم القانون عن قصد ، من أجل التسجيل كرائد أعمال فردي بعد اعتماده.

سجل رائد أعمال فردي برقم تعريف ضريبي يستمر مدى الحياة. لهذا السبب ، ليس من الصعب تعقب أولئك الذين يعيدون التسجيل من أجل الاستفادة من العطلات مرة أخرى.

ولكن لا يوجد شيء صعب في تنفيذ إجراءات إغلاق مؤسسة ، ثم إنشاء مؤسسة جديدة مع إعفاءات ضريبية ، حيث يتغير رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) للمؤسسات دائمًا. في هذا الصدد ، أشار المشرع إلى العديد من الطرق للتعامل مع هذه الثغرة. ومع ذلك ، لم يتم تنفيذ مثل هذه الآلية حتى الآن.

والآن فقط أولئك الذين اجتازوا إجراءات التسجيل لأول مرة يعتمدون على الإعفاءات الضريبية. علاوة على ذلك ، لا يتم استخدامها لمن سجل قبل دخول القانون حيز التنفيذ.

أيضًا ، لا يطبق التشريع مثل هذه الظاهرة في جميع أنحاء البلاد ، ولكنه يعطي كل منطقة الحق في تقديمها وفقًا لتقديرها. لم تسعى أي منطقة للقيام بذلك من أجل الاستمرارتلقي الدخل من الضرائب على رواد الأعمال الأفراد. تم حساب أن النقص في الدخل بسبب هذه الميزة بلغ 250.000.000.000 روبل.

بالنظر إلى حجم الميزانية الرسمية ، فإن هذا ليس مبلغًا كبيرًا. ولكن من ناحية أخرى ، تؤدي الإجازات إلى حقيقة أن السكان يفتحون نشاطًا تجاريًا في كثير من الأحيان ، ويقفون على قدميه ويساهمون في تجديد الخزانة. ونتيجة لذلك ، تطبق المزيد من المناطق الإعفاءات الضريبية.

تنطبق هذه الظاهرة فقط على عدد من الأنشطة. تتخذ المنطقة أيضًا القرار النهائي بشأن المجالات التي تنطبق عليها المزايا. يقوم بإنشاء قوائم رموز OKVED المتعلقة بالمزايا. بالإضافة إلى ذلك ، تحدد تشريعات المناطق متطلبات أخرى لأصحاب المشاريع الفردية في الإجازة.

أيضًا ، فقط أولئك الذين اختاروا أنظمة STS و PSN يتلقون المزايا. لم يتم منحهم إلى الوضع المحسوب و BASIC.

على الرغم من أن سريان تشريعات المناطق في هذا المجال محددة حتى عام 2020 ، يتلقى الشريك المنفذ إجازات لمدة لا تزيد عن عامين. بالنسبة للفترة الضريبية ، يتم احتساب السنة التي اجتاز فيها صاحب المشروع الفردي إجراءات التسجيل. لذلك ، إذا تم تقديم التشريع في المنطقة في عام 2016 ، فإن رواد الأعمال الأفراد الذين سجلوا بعد دخول اللوائح ذات الصلة حيز التنفيذ يمكنهم فقط الاستفادة من الميزة ، وتطبيقها حتى نهاية العام بما في ذلك العام المقبل. وبذلك تكون المدة أقل من سنتين.

عالميًا

منذ فترة طويلة ، تعمل الدولة على تطوير مجالات نشاط تهمها ، وتحفيزها أو إبطائها مع إدخال التفضيلات.على سبيل المثال ، في الولايات المتحدة يستخدمون إطالة الضرائب بهدف زيادة الاستثمار. في روسيا ، المهمة الرئيسية ليست تقليل عبء الضرائب. تتمثل المهمة ذات الأولوية في الدولة في التأثير على عدد من العمليات الجارية في الدولة من خلال إدخال تدابير معينة. من المهم تحفيز الناتج المحلي الإجمالي ، ولا سيما تسليط الضوء على عدد من الصناعات. هذا هو المكان الذي تلعب فيه الحوافز الضريبية دورًا مهمًا. وهي مخصصة لمجموعات معينة من دافعي الضرائب ، حيث يتم تطبيق إجراءات حسابية خاصة.

هناك عدد من الطرق لتقديم التفضيلات. من بينها ، هناك خصم بعد بدء تشغيل الكائنات ، وخصم قبل العملية. تتجلى الطريقة الأولى في خصم التكلفة الأولية للأشياء المفضلة في أول 3 فترات ضريبية للتشغيل أو في نفس الوقت في الفترة الضريبية التي بدأ فيها الكائن العمل.

الطريقة الثانية تتمثل في خصم تكاليف البناء والإنتاج والإنفاق على تحسين المباني والمعدات قبل استخدامها في فترة التقرير التي يتم فيها تكبد التكاليف.

يتم إلغاء الامتيازات في اللحظة التي يبدأ استخدامها من خلال تقليل الخصومات في كل فترة من فترات التقرير ، وهو مضاعف لمقدار التفضيلات التي تم تطبيقها فيها.

كائنات التفضيلات ، والإنفاق على إعادة الإعمار ، وتحسين المباني الهامة في الإنتاج ، يتم أخذ المعدات في الاعتبار بشكل منفصل عن الأصول المثبتة على مدى 3 فترات تقارير من قبل دافعي الضرائب.

في التكلفة الأولية لأشياء التفضيلات ، وهي الأموال الرئيسية ، قم بتضمين التكاليف التي يتحملها دافعو الضرائب حتى اللحظةابدأ في استخدام هذا الكائن. يتضمن ذلك مصاريف شراء الأشياء وتشكيلها وتركيبها والنفقات الأخرى التي تزيد من سعرها.

تفضيلات الاستثمار هي مزايا توفر الإعفاء من ضرائب الدخل. على الرغم من أن الحوافز الضريبية تعتبر نوعًا من الإعفاء من الدولة ، من أجل الحصول عليها ، فإنك تحتاج إلى مجموعة كاملة من المستندات. في البداية ، من أجل الحصول عليها ، كان من الضروري إبرام اتفاقية مع لجنة الاستثمار.

تدعم الدولة من خلال التفضيلات الضريبية دوافع الاستثمار في السياسة التي تهدف إلى تطوير الإنتاج.

في إطار العبء الضريبي على الشركات التي تمارس الأعمال التجارية في المناطق الاقتصادية الخاصة ، يتم استخدام إجراءات خاصة للتسوية مع الميزانية.

يجب على الكيانات القانونية العاملة في المناطق الاقتصادية الخاصة تلبية عدد من المتطلبات. لذلك ، يجب تسجيلهم كدافعي ضرائب في مواقعهم لدى السلطات الضريبية في المنطقة الاقتصادية الخاصة. كما يجب أن يكونوا أعضاء في المنطقة الاقتصادية الخاصة وفقًا للقانون. لا ينبغي أن يكون لديهم تقسيمات هيكلية غير موجودة في المنطقة الاقتصادية الخاصة. يجب أن يكون لدى الكيانات القانونية - المشاركون في المنطقة الاقتصادية الخاصة - 70٪ على الأقل من الدخل الذي سيتم استلامه من بيع سلعهم وخدماتهم.

حول الوضع الحالي

من أجل دراسة هذه الظاهرة في الاتحاد الروسي ، تم جمع الإحصاءات حولنشاط مبتكر. وبذلك تبين أن 62٪ من المشاركين على دراية بأساليب دعم تطوير البحث. على الرغم من أن المشاركين على دراية جيدة ، إلا أن هذه الأساليب لا تحظى بشعبية كبيرة من الناحية العملية. قال واحد من كل أربعة فقط إنهم تأثروا باستخدام الحوافز الضريبية. هذا ما لاحظه 30٪ من المشاركين. من بين الأسباب الرئيسية التي تجعل الأشخاص لم يختبروا التفضيلات ، هناك تعليمات غامضة يتلقون وفقًا لها التفضيلات. ذكر رواد الأعمال الأفراد أيضًا أنه لا يوجد فهم لنوع النشاط الذي يعتبر مبتكرًا. وأعلن ثلث المشاركين في الاستطلاع أسبابًا أخرى.

تتوافق نتائج هذه الدراسات مع البيانات الصادرة عن الشركات الصغيرة والمتوسطة. من بين أسباب عدم استخدام التفضيلات ، تم تحديد نفس النقاط الموضحة أعلاه. ويقدر ممثلو هذه المؤسسات فعالية نشاط الدولة عند مستوى 25٪. تم اعتبار أقل كفاءة في مجال الطاقة ، والأعلى - في قطاع الأدوية ، وكذلك في الإنتاج الصناعي. ربما يرجع هذا إلى حقيقة أن بعض دافعي الضرائب يجدون صعوبة أكبر في فهم قوانين الضرائب أكثر من غيرهم. وأظهرت نتائج البحث أن هناك بعض "المجالات الإشكالية" في سياسة الدولة في مجال الابتكار.

العوامل

العامل الرئيسي الذي سيزيد من نشاط الابتكار هو فعالية التدخل الحكومي في المجال الضريبي. هناك اتجاهان رئيسيانمما يؤدي إلى مزيد من الاهتمام بفعالية التفضيلات. للأسباب نفسها ، يتم إيلاء الكثير من الاهتمام لتكاليف تحفيز الابتكار.

الاتجاه الأول يتجلى في نمو مساهمة الابتكارات في زيادة القدرة التنافسية للدول. السمة هنا هي أن السلطات تدرك أهمية رفع مستويات الدعم

الاتجاه الثاني هو التعقيد المتزايد للبحث العلمي. الموارد محدودة ، كان هناك تشديد في المتطلبات من أجل فعاليتها.

في الاتحاد الروسي ، يتم التعبير عن هذين الاتجاهين في وثائق الضرائب مع البرامج. لقد تغير تركيزهم. في البداية ، حفز النمو الاقتصادي من أجل تحقيق فعالية التفضيلات ، بما في ذلك الشركات المنخرطة في الابتكار.

السبب الرئيسي لدعم الابتكار هو وجود إخفاقات في السوق ، تتجلى في حقيقة أن عودة المؤسسات من الاستثمار في الابتكار لا تزال غير مكتملة. نتيجة لذلك ، تهدف الآليات إلى تعويض المؤسسات المبتكرة عن الأرباح الضائعة ، لتحفيز جذب الاستثمارات التي تحتاجها.

يتم تقييم نتائج العمل باستمرار. تم إجراء العديد من الدراسات ، وهي مختلفة ، تم التعبير عنها في استنتاجات تجريبية. ولكن نظرًا لمحدودية المعلومات المتاحة ، ليس من السهل رؤية المحصلة النهائية.

العائق الرئيسي أمام زيادة فعالية الدعم الحكومي للعديد من المشاريع البحثية هو البيروقراطية. تفسر انخفاض كفاءة هذه الآليات في مجال الضرائب بعدة عوامل.لذلك ، فهي ليست دائمة ، وهناك صعوبات في إدارة بعض المزايا والتفضيلات. علاوة على ذلك ، فهي تتجلى لكلا الجانبين - لأجهزة الدولة ودافعي الضرائب. لكن العامل الأكثر سلبية هو المناخ الضريبي غير المواتي ، والذي يمثل قيدًا على نشاط ريادة الأعمال. إمكانات هذه الآليات ليست عالية ، والفوائد ليست فعالة.

الخلاصة

بالنظر إلى جميع المعلومات المذكورة أعلاه ، من السهل استنتاج أن وظائف السلطات في المنطقة الضريبية يتم التعبير عنها في عدد كبير من التفضيلات التي تقدمها. لكن البعض لا يعمل بسبب القيود الموجودة في الواقع الروسي ، مما يؤدي إلى حقيقة أن استخدام التفضيلات الضريبية للشركات أقل ربحية من التشغيل بدون أي تفضيلات. من المزايا الإضافية التي نادرًا ما يتم ذكرها الإعفاء من عمليات الفحص المجدولة.