ما هي المراقبة الضريبية؟ قانون الرقابة الضريبية

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

ظهر مصطلح جديد في القانون الروسي - "مراقبة الضرائب" (تميز عام 2015 ببدء نفاذ القوانين ذات الصلة). إنه ينطوي على تنظيم آلية جديدة بشكل أساسي للتفاعل بين دائرة الضرائب الفيدرالية والشركات. ما هي خصوصية الابتكارات المعنية؟ ما هي مزايا المخطط ذي الصلة للشركات و FTS؟

جوهر المصطلح

ما هي المراقبة الضريبية؟ يشير هذا المصطلح إلى نظام جديد نسبيًا في الاتحاد الروسي لإدارة مدفوعات الضرائب الذي تم تقديمه في عام 2015. يشار إليه أحيانًا باسم "المراقبة الأفقية للضرائب".

المبادئ الأساسية: شفافية أنشطة دافعي الضرائب من حيث تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، وكذلك الإجراءات في إطار الرقابة الداخلية ، والولاء لدائرة الضرائب الفيدرالية فيما يتعلق بعمليات التفتيش - ميدانيًا أو مكتبيًا. من المفترض أن تصبح المراقبة الضريبية أداة مبتكرة للارتقاء بالعلاقة بين الأعمال والدولة إلى مستوى جديد.

أحد الجوانب الرئيسية للآلية المعنية هو القدرة على التنظيمالتفاعل بين دافعي الضرائب والجهات الرقابية في شكل إلكتروني. هذا يعني ، أولاً وقبل كل شيء ، سرعة أعلى في اتخاذ القرارات اللازمة.

من بين الأفكار الرئيسية لمفهوم الرقابة الضريبية إمكانية تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بإمكانية الوصول إلى المعلومات الضرورية التي تعكس انضباط المؤسسة من حيث الإبلاغ وتحويل الرسوم اللازمة إلى الدولة. بدوره ، يمكن للمكلف نفسه استخدام جميع القنوات المتاحة للحصول على المعلومات اللازمة من الوكالة.

مكونات المراقبة

لنأخذ في الاعتبار المكونات التي يمكن اعتبارها مكونات أساسية لطريقة الاتصال المناسبة بين FTS والشركات. بادئ ذي بدء ، تجدر الإشارة إلى هذه الأداة كرأي متحمس. بمساعدتها ، يمكن للأطراف حل النزاعات والخلافات المحتملة المتعلقة بالعلاقات القانونية في مجال دفع الضرائب وإعداد التقارير. يتم تكوين رأي متحمس من قبل مصلحة الضرائب ، وإذا امتثل دافع الرسوم للتعليمات فيمكن إعفاؤه من الغرامات والغرامات المحتملة.

عنصر آخر جدير بالملاحظة ، والذي يتضمن المراقبة الضريبية ، هو إنشاء مخطط تعاقدي لتفاعل المعلومات بين رائد الأعمال ودائرة الضرائب الفيدرالية. تتضمن هذه الآلية العمل وفقًا للوائح الخاصة. من المتوقع أن تتفاعل دائرة الضرائب الفيدرالية ودافعي الضرائب وفقًا لأحد الخيارين: من خلال تقديم المستندات إلى الإدارة (بتنسيق إلكتروني) أو عن طريق الوصول المباشر لخدمة الضرائب الفيدرالية إلى الملفاتالشركات. بالإضافة إلى ذلك ، سيتمكن رجال الأعمال من تضمين اللوائح خصائص خوارزميات الرقابة الداخلية.

ظهور المراقبة في روسيا

الآلية المعنية تم تكريسها مؤخرًا في روسيا على مستوى الإجراءات القانونية الفيدرالية. تم التوقيع على قانون الرقابة الضريبية من قبل رئيس الاتحاد الروسي في نوفمبر 2014. وفقًا للقانون الاتحادي رقم 348 ، الذي تم بموجبه إجراء التعديلات المناسبة على قانون الضرائب ، مُنحت المؤسسات فرصة العمل مع دائرة الضرائب الفيدرالية بطريقة جديدة. دخل قانون مراقبة الضرائب حيز التنفيذ في 1 يناير 2015. لكن بعض أحكامه ستصبح معيارية في عام 2016.

كيف أدرك مجتمع الأعمال في روسيا أنه من الضروري تطبيق المراقبة الضريبية؟ يُزعم أن مشروع القانون ، الذي أصبح فيما بعد قانونًا قانونيًا فيدراليًا ، قد بدأ من قبل السلطات بمساعدة كبار رجال الأعمال والعلامات التجارية الاستشارية في عام 2012. شاركت وكالة المبادرات الإستراتيجية ، وهي مجموعة العمل المسؤولة عن تحديث إجراءات الإدارة الضريبية في روسيا ، بشكل مباشر في تطوير القانون ذي الصلة.

الفعالية العملية لمعهد المراقبة

قامت بعض المؤسسات وكذلك وكالات الأبحاث بتنفيذ مخططات تجريبية للتفاعل بين دائرة الضرائب الفيدرالية والشركات ، مما أظهر الكفاءة العالية لآليات الرقابة الضريبية. ما هي النتائج التي تم تحقيقها خلال هذه الأنشطة؟

وهكذا ، أعجبت العديد من الشركات بحقيقة أنه فيفي عملية التفاعل الإلكتروني مع دائرة الضرائب الفيدرالية ، لديهم الفرصة لتلقي المشورة بسرعة بشأن مسألة معينة. أيضًا ، لاحظ بعض الباحثين أنه أثناء الاتصالات المعنية ، تمت ممارسة الاتصال غير الرسمي ، بعيدًا عن المصطلحات الرسمية ، وهو أمر لا يمكن تصوره في ظل النظام القديم. ومع ذلك ، فبدون مسئولية غير ضرورية ، كما اتضح ، تم حل العديد من القضايا بشكل أكثر كفاءة. قبل ظهور معهد المراقبة الضريبية ، افتقرت العديد من الشركات الروسية إلى مثل هذه الفرصة.

كما يتضح من آليات المحاكمة للتواصل بين الأعمال التجارية ودائرة الضرائب الفيدرالية ، فقد لوحظ بشكل غير منتظم أسباب أي خلافات كبيرة بين أطراف العلاقات القانونية في سياق التفاعل بموجب المخطط الجديد. في الوقت نفسه ، تحسنت جودة التفاهم المتبادل بين مصلحة الضرائب ورجال الأعمال. انخفض عبء العمل على المتخصصين من كلا الجانبين: ببساطة لم تكن هناك حاجة لمزيد من العمل ، وهو أمر نموذجي للإجراءات وفقًا للمخطط القديم.

وفقًا للخبراء ، كانت الشركات الروسية بحاجة فعلاً إلى آلية مثل المراقبة الضريبية. مشروع القانون ، الذي أصبح فيما بعد قانونا قانونيا كاملا ، تم تطويره بشكل جيد ، وشمل جميع الأحكام اللازمة لتنفيذ الآلية الجديدة. أعطى هذا المتخصصين سببًا لتقدير آفاقها تقديراً عالياً ، ليس فقط من حيث أهمية اللوائح ، ولكن أيضًا من حيث احتمالات تنفيذها العملي.

كيفية ترتيب العمل حسب المخطط الجديد

لكن كيف تبدأ المؤسسةالعلاقة مع مصلحة الضرائب الاتحادية في إطار الرقابة الضريبية؟ هناك عدد من المعايير التي بموجبها يمكن للشركة الاعتماد على الامتياز المعني. من بين أهمها:

- تقوم الشركة بتحويل 300 مليون روبل للدولة في شكل ضرائب ومكوس ورسوم أخرى. و اكثر خلال العام

- تبلغ إيرادات الأعمال وفقًا للبيانات المالية 3 مليارات روبل. و اكثر خلال العام

- السعر الإجمالي لأصول الشركة - 3 مليارات روبل. وأكثر من 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير.

دعونا نلقي نظرة فاحصة على الفوائد المحددة التي يمكن لمؤسسة الرقابة الضريبية أن تجلبها للدولة والسوق الخاص.

ماذا يفعل؟

بفضل الآلية قيد الدراسة ، سيتمكن دافعو رسوم الخزانة بدافع الضمير ، الذين تمكنوا من بناء نظام فعال للرقابة المالية الداخلية ، من التفاعل مع دائرة الضرائب الفيدرالية بطريقة تقلل من أي صعوبات

من بين المزايا الرئيسية التي توفرها المراقبة الضريبية ، كما أشرنا أعلاه ، إعفاء الشركات من عمليات التفتيش التي تجريها دائرة الضرائب الفيدرالية. يسمح هذا الظرف للشركات ، على سبيل المثال ، بالتوفير بشكل كبير في خدمات المحامين والمحامين ، الذين تكون مساعدتهم في بعض الأحيان ضرورية ببساطة مع زيادة الاهتمام بالأعمال من دائرة الضرائب الفيدرالية.

بفضل هذه الآلية كرأي متحمس ، سيتم حل المخاطر الضريبية الرئيسية والخلافات الخاصة بأنشطة المؤسسات في أقرب وقت ممكن. قبل إدخال الرقابة الضريبية في الاتحاد الروسي وكانت منهجية تنفيذهاتمت الموافقة على صعوبات الاتصال بين الشركات ودائرة الضرائب الفيدرالية بشكل مناسب وقد يستغرق حلها سنوات.

التواصل الفعال في القضايا القانونية

تتمتع آلية التفاعل بين دائرة الضرائب الفيدرالية والمؤسسات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بميزة مهمة - يمكن للشركة ، إذا لزم الأمر ، طلب تعليقات معينة من الإدارة فيما يتعلق بالمجال ذي الصلة العلاقات القانونية. أيضًا ، سيقوم موظفو دائرة الضرائب الفيدرالية ، الذين يقومون بمراقبة الضرائب ، بدراسة المستندات المتعلقة بالإبلاغ على الفور والتحقق من مدى صحة وضعها.

بفضل التفاعل مع دائرة الضرائب الفيدرالية في إطار المخطط الجديد ، تتاح لأصحاب المشاريع الفرصة لطلب توضيحات بشأن تحويل الرسوم من المعاملات ، حتى قبل اكتمالها. هذه خطوة مهمة إلى الأمام في التفاعل بين الأعمال والدولة من حيث التعاون البناء.

تسمح مشاركة المؤسسات في الرقابة الضريبية بتجنب الرسوم الإضافية الكبيرة وغير السارة في بعض الأحيان لميزانية الشركة على الخزانة ، والتي يلزم أحيانًا دفعها عند إجراء عمليات تفتيش ميدانية. في عملية التفاعل بين الأعمال التجارية ودائرة الضرائب الفيدرالية بموجب المخطط الجديد ، يكون احتمال حدوث مثل هذه المواقف ضئيلاً.

تبادل المعلومات الإلكترونية

من بين المزايا الواضحة للاتفاقية بين دائرة الضرائب الفيدرالية ورجال الأعمال أن مراقبة الإيرادات الضريبية سيتم تنفيذها في إطار المخطط المعني هو إمكانية التبادل الإلكتروني الكامل للوثائق.

تنسيق الاتصال هذا مرغوب فيه أكثر لكثير من رجال الأعمال من سير العمل الورقي ، لأنه في هذه الحالة من المتوقع أن يكون هناك وقت وتكاليف عمالة أقل بكثير لتنفيذ إجراءات الإبلاغ اللازمة. بعد الموافقة على مؤسسة المراقبة الضريبية ، تلقت الشركات فرصة رسمية لتحويل التفاعل مع دائرة الضرائب الفيدرالية بالكامل إلى تنسيق إلكتروني. كما أنه ملائم للقسم نفسه: لا داعي لإضاعة وقت الموظفين في الأحداث الميدانية

تنسيق تطوعي

يعد الإجراء الطوعي لإبرام اتفاقية مع دائرة الضرائب الفيدرالية جانبًا مهمًا من آلية مثل النوع المناسب من المراقبة. لا يوجد الكثير من الحوافز الضريبية للشركات الكبيرة ، ويسعدهم دائمًا اتخاذ خطوات تجاه الدولة. ومع ذلك ، قد تحتاج العديد من الشركات إلى وقت لجعل أنظمة التقارير المالية والرقابة الخاصة بها تتماشى مع المعايير المطلوبة. لكن جميع الموارد التي ستستثمرها الشركة في ترقيات البنية التحتية الضرورية ستؤتي ثمارها على الأرجح.

وقف المراقبة والتفتيش غير المجدول

مراقبة الضرائب هي في الواقع امتياز. في بعض الحالات ، قد يتم إنهاء حكمه قانونيا. هذا مقبول إذا ، على سبيل المثال ، قدمت المنظمة معلومات خاطئة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية أو أهملت الالتزام بإرسال مستندات معينة هناك.

ينص القانون أيضًا على السيناريوهات التي يمكن أن تتم فيها عمليات التفتيش في الموقعنفذت ، حتى لو دخلت المؤسسة ودائرة الضرائب الفيدرالية في اتفاقية مناسبة بموجب النظام الجديد. هذا ممكن إذا:

- يتم إجراء التفتيش من قبل الهيكل الأعلى لدائرة الضرائب الفيدرالية ، التي تتحكم في كفاءة إدارات الإبلاغ في القسم ؛

- الشركة لم تلتزم بالمتطلبات الواردة في الرأي المسبب

- تحتاج الشركة إلى تقديم إقرار محدث عن الفترة المقابلة لتوقيت تنفيذ إجراءات المراقبة ، على سبيل المثال ، بسبب حقيقة أن مبلغ الرسوم المستحقة يتم تخفيضه مقارنة بالمبلغ الذي يظهر في المستند المقدم سابقًا.

أيضًا ، يمكن إجراء فحص في الموقع إذا تم إنهاء النوع المقابل من العلاقة القانونية بين الشركة ودائرة الضرائب الفيدرالية بالطريقة التي ذكرناها أعلاه.

المهام الفعلية لتنفيذ المخطط الجديد

يتضمن إدخال مخطط حديث للتفاعل بين المؤسسات وخدمة الضرائب تشكيل وحدات هيكلية جديدة بشكل أساسي في كل من دائرة الضرائب الفيدرالية والشركات. على الوكالة ، على سبيل المثال ، إنشاء وحدات جديدة بدوام كامل من المتخصصين الذين سيكونون مؤهلين للتفاعل مع دافعي الضرائب عبر الإنترنت. كما سيتعين على العديد من المؤسسات معالجة مهمة مماثلة. كما ذكرنا أعلاه ، سيتعين على دافعي الضرائب في كثير من الحالات الاستثمار في تحديث البنية التحتية لإجراءات إعداد التقارير الداخلية للشركات من أجل مواءمتها مع المعايير التشريعية.