الضرائب غير المباشرة: أنواعها ، دفعها ، إقرارها

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

ميزانية الدولة هي مجموعة من الصناديق التي يتشكل من خلالها جهاز الدولة للدولة من الضرائب ، والتي يمكن أن تكون مباشرة (مخصصة لمواطني الدولة) وغير مباشرة (مخصصة لمواطني الدولة) من خلال وسيط - رجل أعمال).

ضرورة تقسيم الضرائب إلى فئتين: المباشرة وغير المباشرة مرتبطة بتصنيفها حسب طريقة التحصيل. يجمع نظام الضرائب الحالي في بلدنا بين إمكانيات استخدام كل من الخيارات المباشرة وغير المباشرة. في هذه الحالة ، يتم تحميل الرسوم المباشرة مباشرة من الدخل (الممتلكات) المستلم. يتم تحديدها حسب النسبة المئوية وأساس الحساب. يتم فرض ضرائب غير مباشرة على السلع والخدمات المباعة. الشخص الذي يبيع السلع والخدمات (صاحب المشروع) يدرجها في سعر المنتجات ، وبعد ذلك ، بعد أن حصل على دخل من البيع ، يعيد هذه الحصة إلى الدولة في شكل هذه الرسوم.

اتضح أن فئة الضرائب المدروسة يتم دفعها على حساب مشتري المنتجات والبائع فقطوسيط بين المستخدم النهائي والدولة. ومع ذلك ، فإن الطلب على الرسوم غير المباشرة في الوقت المناسب وحجمها يأتي من الشركة المصنعة. ترتبط هذه الضرائب على وجه التحديد باستهلاك المنتجات والخدمات.

مفهوم

فئة الضرائب قيد الدراسة تشمل تلك التي تم تحديدها كرسوم إضافية على تكلفة السلع (المنتجات).

الضرائب غير المباشرة هي كذلك لأنها لا تفرض من الشركة المصنعة ، ولكن من المشتري النهائي للمنتج. أنها تسمح لك بتجديد ميزانية الدولة بشكل كبير. يتم استخدامها بنشاط فيما يتعلق بمنتجات السوق الشامل.

خصائص عامة

حقيقة أن ضريبة القيمة المضافة والمكوس تنتمي إلى نفس الفئة تتحدد بالنقاط التالية:

• القدرة على التأثير في زيادة أو نقصان إنتاج السلع
• هو عامل تنظيم أسعار السلع
• يؤثر على مداخيل الناس
• توليد إيرادات الموازنة.

الفروق بين المباشرة وغير المباشرة

يلخص الجدول أدناه الاختلافات بين فئتي الضرائب.

العامل	مستقيم	غير مباشر
حامل الضرائب	دافع	المستهلك النهائي
التواصل مع الدولة	مباشر	من خلال البائع (الشركة المصنعة)
موضوع الضرائب	الممتلكات والدخل	مبيعات السلع (المنتجات ، الخدمات)
الحسابات	مجمع	بسيط
تحصيل في البلد	مرتفع	منخفض
الدور في السعر	السعر في مرحلة الإنتاج	السعر للبيع
الانفتاح	فتح	مغلق

ضريبة القيمة المضافة: الخصائص

تشمل الأنواع الرئيسية للضرائب غير المباشرة:

• ضريبة القيمة المضافة (VAT) ؛
• رسوم.

توفر ضريبة القيمة المضافة في السنوات الأخيرة ما يقرب من 30 إلى 35٪ من إجمالي إيرادات الميزانية في بلدنا. تشير ضريبة القيمة المضافة إلى المستوى الفيدرالي. الميزة الأساسية هي أن هذه الضريبة لا تُفرض على كامل تكلفة الإنتاج ، بل على الجزء المضاف منها فقط ، والذي يحدث في مراحل مختلفة من الإنتاج.

تخضع معظم السلع في بلدنا لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، فإن المنتجات والخدمات التالية لا تنتمي إلى هذه الفئة:

• مستلزمات طبية
• خدمات الرعاية ؛
• خدمات ما قبل المدرسة ؛
• طعام في المدرسة والمقاصف الطبية ؛
• خدمات أرشفة ؛
• نقل الركاب بالمدينة (التسوية) ؛
• خدمات الجنازات ، إلخ.

يتم تقديم هذه القائمة بمزيد من التفصيل في الفقرة 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كانت الشركة تعمل مع منتجات (خدمات) خاضعة للضريبة وغير خاضعة للضريبة ، فسيتم الاحتفاظ بالمحاسبة بشكل منفصل. المحاسبة المنفصلة قابلة للتطبيق أيضًا بمعدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة. المعدلات المحتملة: 0 و 10 و 18٪

يعتبر معدل 0٪ تفضيليًا وينطبق على معاملات التصدير المختلفة ، والنقل الدولي ، وصناعة الفضاء ، ونقل الغاز والنفط ، وما إلى ذلك.

10٪ معدل ينطبق على مجموعات المنتجات التالية:

• مجموعة من المنتجات (سكر ، ملح ، خبز ، طحين ، إلخ) ؛
• منتجات اطفال
• طبي ؛
• طباعة و دوريات ؛
• النقل الجوي ؛
• اقتناء الماشية للتربية ، إلخ.

تباع البضائع الأخرى غير المدرجة في هذه القوائم بنسبة 18٪. إذا تلقت الشركة دخلاً أقل من 2،000،000 روبل عن ربع السنة ، فيحق لها التقدم بطلب إلى السلطات للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

ضريبة القيمة المضافة لها مزاياها وعيوبها في الاستخدام.

الفوائد الرئيسية لضريبة القيمة المضافة:

• إمكانية خصم ضريبة المدخلات ؛
• تطوير شبكة من الشراكات مع من هم أكبر دافعي ضريبة القيمة المضافة في الدولة.

العيوب الرئيسية:

• مبالغ كبيرة تدفعها الشركات ؛
• عمليات تفتيش متكررة من قبل سلطات الضرائب

الضريبة الانتقائية

غير مباشرتشمل الضرائب المكوس.

في البداية ، كان من المفترض أن تُفرض هذه الرسوم على السلع فقط ، والتي يؤثر الطلب عليها سلبًا على صحة المشترين (على سبيل المثال ، المشروبات الكحولية والتبغ). بمساعدة المكوس ، تهدف الدولة إلى تقليل استهلاك هذه السلع. فئة منفصلة هي السلع الكمالية ، والتي تخضع أيضًا لضرائب الإنتاج.

اليوم ، قائمة السلع الخاضعة للمكوس مثيرة للإعجاب:

• منتجات كحولية ؛
• منتجات التبغ ؛
• سيارات ؛
• دراجات نارية ؛
• بنزين و ديزل
• زيوت محركات ؛
• الكيروسين للطائرات كوقود ؛
• غاز طبيعي
• وقود الفرن.

معدلات الضرائب للمكوس محددة في الفن. 193 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الوقت الحاضر ، يتم تحديد هذه المعدلات حتى عام 2020. يتم احتساب المكوس وفقًا للقاعدة الضريبية ومعدل كل منتج. يتم احتساب المبلغ الإجمالي في نهاية الشهر

من بين الفوائد الرئيسية للضرائب الانتقائية:

• لحظة دفع الضرائب تتزامن مع لحظة بيع البضائع ؛
• التهرب صعب بما فيه الكفاية
• يتم تحويل مبلغ الضريبة حتى لو لم يكن هناك ربح

طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة

ضرائب غير مباشرة مع أمثلة حسابية (ضريبة القيمة المضافة) موضحة أدناه.

ضريبة القيمة المضافة=NBC / 100 ،

حيث NB هي القاعدة الضريبية ، t.r.

С - معدل ، ٪.

حساب ضريبة القيمة المضافة يعني أيضًا أنك بحاجة إلى تخصيص الضريبة المضمنة في المبلغ النهائي. نحن نستخدمالصيغ:

ضريبة القيمة المضافة=C / 1.180.18 - بمعدل 18٪ ،

ضريبة القيمة المضافة=C / 1 ، 10 ، 1 - بمعدل 10٪.

حيث C هو المبلغ الذي يشمل ضريبة القيمة المضافة ، t.r.

يظهر أدناه مثال لحساب ضريبة القيمة المضافة

لنأخذ شركة Orion LLC. تبيع مجموعة من المنتجات بمبلغ 50 ألف وحدة بسعر 100 روبل. المعدل المستخدم 18٪. الضرائب غير مشمولة في السعر. طريقة الحساب:

تحديد تكلفة الدفعة باستثناء ضريبة القيمة المضافة:

10050000=5،000،000 روبل ؛

تحديد ضريبة القيمة المضافة:

5،000،00018/100=900000 روبل ؛

تحديد المبلغ مع ضريبة القيمة المضافة:

5،000،000 + 900،000=5،900،000 روبل ؛

خيار آخر لحساب المبلغ النهائي:

5،000،0001 ، 18=5900000 روبل.

في المستندات المحاسب يشير إلى القيم:

• السعر بدون ضريبة القيمة المضافة - 5،000،000 روبل ؛
• ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 900000 روبل ؛
• السعر مع ضريبة القيمة المضافة - 5900000 روبل.

مثال على حساب الضريبة الانتقائية

هناك عدة صيغ لحساب هذه الضريبة:

تطبيق الأسعار الثابتة:

A=BSA ،

حيث B هو حجم الإيرادات من السلع القابلة للانتقال ، الوحدات

CA - ضريبة المكوس ، فرك

تطبيق أسعار الفائدة (حسب القيمة):

A=StSack / 100٪ ،

حيث St هي تكلفة البضائع المباعة ، أي ؛

Sak - معدل المكوس بالنسبة المئوية من قيمة البضاعة ؛

رهانات مجمعة:

A=BCA + StSak / 100٪.

ضريبة الدخل والضرائب غير المباشرة

تشير الضرائب المباشرة إلى الممتلكات والدخل المملوك لدافع الضرائب. هذه الضرائب ، باعتبارها مباشرة ، تغذي ميزانية الدولة بطريقة كبيرة. ومع ذلك ، هناك عيب واحد: من الممكن إخفاء جزء من قاعدة الحساب ، بما في ذلك الضرائب. هذا الوضع يؤدي إلى زعزعة استقرار النظام المالي للبلاد.

ضريبة الدخل والضرائب غير المباشرة درجة معينة من الارتباط. بينما تتكون فئة الرسوم المدروسة على أساس مبدأ علاوة على تكلفة المنتج أو الخدمة. يُدرج البائعون حصة من هذه الضرائب في البضائع المباعة. ثم يعطونها للدولة. هذه الحصة لا تنطبق على أرباح الشركة ولا تخضع لضريبة الدخل

استيراد البضائع و الضرائب

إدخال البضائع ودفع الضرائب غير المباشرة هو خيار للحساب والدفع للبلد الذي تفرج عنه سلطته الجمركية.

• عند استيراد بضائع من دول غير مشاركة في الاتحاد الجمركي ، يجب دفع هذه الضريبة في روسيا.
• وعند الاستيراد من دول EAEU ، يجب تحويل الضريبة إلى الدولة التي تم تسجيل مالك البضاعة فيها. تضم EAEU دولًا مثل روسيا البيضاء وروسيا وكازاخستان وقيرغيزستان وأرمينيا.

إجراء الدفع

إجراء دفع الضرائب غير المباشرة ينطوي على مسؤولية المصرح ، أي المشتري.

يجب مراعاة النقاط التالية:

• توافر الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ؛
• تطبيق الإجراء الجمركي عند استيراد الأشياء الثمينة ؛
• معدل ضريبة القيمة المضافة ؛
• صيغة حساب الضريبة.

تم تحديد حالات الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. في الفن. 150 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، توجد قائمة بالسلع ، لا يتطلب استيرادها ضريبة القيمة المضافة.

يعتمد إجراء دفع الضرائب غير المباشرة أيضًا على الإجراءات الجمركية التي تخضع البضائع بموجبها للاستيراد.

يتأثر الإجراء الجمركي بغرض الإفراج عن البضائع في الاتحاد الروسي ، وهو ما ينعكس في الجدول أدناه.

إجراء جمركي	دفع الضرائب
العبور والمعالجة ، التخزين ، إعادة التصدير ، منطقة خالية من الجمارك ، تجارة معفاة من الرسوم الجمركية	لا دفعات
استيراد مؤقت ، معالجة	لا يوجد دفع تعويضات أو عائد محدود
مستورد أو معالج للاستهلاك	دفعات كاملة

يتم إرسال التقارير عن الضرائب غير المباشرة إلى IFTS المحلية ، حيث يتم تسجيل المشتري.

من الضروري تحديد ضريبة القيمة المضافة في اليوم الذي يتم فيه قبول البضائع للمحاسبة وفقًا للوثائق المصاحبة. إذا كانت المبالغ مبينة بعملة أجنبية ، يتم تحويلها إلى روبل بسعر الصرف الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

الموعد النهائي لدفع الضرائب حتى اليوم العشرين شاملاً الشهر الذي يلي الشهر الذي وصلت فيه البضائع. جنبا إلى جنب مع الدفع ، يتم إعداد جزء من المستندات:

• ضريبة القيمة المضافة الإقرار الضريبي ؛
• بيان ضريبي غير مباشر ؛
• كشف حساب بنكي ؛
• وثائق الشحن ؛
• عقد من المورد ؛
• آخر.

إعلان

المواعيد النهائية لتقديم إعلان بشأن الضرائب غير المباشرة محددة في الفقرة 20 من معاهدة الاتحاد الاقتصادي الأوراسي بتاريخ 29 مايو 2014.

ينص هذا البروتوكول على وجوب تقديم الإعلان بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي شهر التقرير. شهر التقرير هو:

• شهر وصول البضائع المستوردة ؛
• الشهر الذي يجب فيه سداد دفعة الإيجار وفقًا لشروط العقد.

بالإضافة إلى الإقرار ، يجب على دافعي الضرائب تقديم عدد من المستندات.

الإقرار الضريبي غير المباشر يتكون من صفحة غلاف قياسية وثلاثة أقسام.

الأول يتضمن بيانات ضريبة القيمة المضافة على السلع المستوردة. يحتوي القسمان 2 و 3 على معلومات عن الضرائب ، ولا يتم ملؤها إلا عند الضرورة. بمعنى ، إذا كانت الشركة لا تدفع ضرائب ، فمن الضروري فقط نقل صفحة العنوان والقسم الأول.

يحتوي نفس القسم على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة. في هذه الحالة ، يتم تقسيم جميع ضريبة القيمة المضافة حسب نوع البضائع. خط 030.

يحتوي القسم الثاني على معلومات عن جميع السلع القابلة للتبديل ، باستثناء المنتجات الكحولية. يتم تسجيل المكوس حسب نوع البضائع القابلة للانتقاص. في هذا القسم ، لكل نوع من أنواع البضائع ، يتم تقديم معلومات عن الدولة التي يتم شحن البضائع منها.

القسم الثالث يحتوي على معلومات عن الكحول.

وثائق الدفع

إقرار الاستيراد ودفع الضرائب غير المباشرة توثيق مهم لـ:

• بضائع ،صادرة عن مستوردين من دول EAEU
• شهادة حقيقة استيراد البضائع إلى الاتحاد الروسي من أراضي دولة عضو في EAEU ودفع الضرائب ؛
• تزويد السلطات الضريبية بالتزامن مع إقرار الضرائب والمستندات الأخرى ذات الصلة.

الغرض الرئيسي من الإعلان هو تأكيد دفع هذه الضرائب وتبادل هذه المعلومات مع السلطات الضريبية في الدولة التي تم استيراد المنتج منها.

يحتوي التطبيق على ثلاثة أقسام ومرفق واحد:

• في القسم الأول ، يتم إدخال المعلومات من قبل المشتري أو الوسيط (إذا كان هؤلاء الأشخاص ، وفقًا لقوانين الدولة التي يتم استيراد البضائع إليها ، يدفعون ضرائب غير مباشرة).
• القسم الثاني مخصص لنشر سجل تسجيل طلب لدى مصلحة الضرائب.
• لا يتم ملء القسم الثالث دائمًا - فقط في حالات معينة مدرجة في الفقرة الرابعة من قواعد ملء طلب ضرائب غير مباشرة.

الخلاصة

في حالة الضرائب غير المباشرة ، يصبح بائع السلعة أو الخدمة وكيل العلاقات النقدية ، حيث يعمل كوسيط بين الدولة والدافع (المستهلك النهائي للمنتج).

تتميز الضرائب غير المباشرة بسهولة التحصيل والدفع للميزانية. نظرًا لأن هذه الضرائب مدرجة في أسعار السلع والخدمات ، فهي غير مرئية ويسهل فهمها نفسياً من قبل دافعيها.

ترتبط فوائد هذه الضرائب بشكل أساسي بدورها في تكوين إيرادات الموازنة.