الإعفاءات الضريبية للاستثمار

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في الوقت الحالي ، لا توجد منظمات تقريبًا لن تستخدم الأموال المقترضة في أنشطتها لتحديث الإنتاج أو تجديد رأس المال العامل أو المواد الخام. يتم إصدار القروض عادة في المؤسسات المصرفية بمختلف أنواعها. ومع ذلك ، هناك نوع فريد حقًا من الإقراض يمكن أن يساعد في حل مشكلة نقص الأموال. نحن هنا نتحدث عن ظاهرة مثل ائتمانات ضريبة الاستثمار. هم تحت سيطرة الدولة. يجب أن تعرف ما هو.

الخصائص العامة

وفقًا لقانون الضرائب المعتمد في الاتحاد الروسي ، لا يعتبر الائتمان الضريبي للاستثمار قرضًا ، ولكنه نوع من الدفع المؤجل. لا ينص على الاستلام الفعلي للأموال من قبل المنظمة ، ولكن فقط تسجيل إمكانية دفع الضرائب للدولة بشكل ملحوظ أكثرحجم صغير. شروط الإقراض في معظمها تكرر الشروط التي بموجبها يتم إصدار القروض من قبل مؤسسات الائتمان المختلفة ، وبالتحديد البنوك ومؤسسات الصناديق. أبرم الاتفاق مع هيكل الدولة

مثل القروض المصرفية العادية ، تتمتع ائتمانات ضريبة الاستثمار بفترة صلاحية ثابتة ، وفائدة ، وفائدة منخفضة جدًا في كثير من الأحيان ، وتواريخ استحقاق. بالإضافة إلى ذلك ، يحدد العقد مسؤولية الملكية عن عدم الدفع ، كما يوفر ضمانًا بأن كلا الطرفين سيفي بالتزاماتهما.

الميزات

في كثير من الأحيان ، يتم ملاحظة الديون الضريبية ليس فقط في الشركات الكبيرة ، ولكن أيضًا في المؤسسات الفردية التي تحتاج أيضًا إلى الدعم في حل مشاكل مدفوعات الميزانية. ومع ذلك ، فإن ائتمانات ضريبة الاستثمار هي شيء متاح فقط للكيانات القانونية. تتكون هذه الميزة في مبادئ المسؤولية العقارية للمقترض تجاه الدائن. يمكن سحب جميع الممتلكات المرهونة من المنظمة حتى بدون قرار محكمة مناظر. وحرمان المواطن العادي من مسكنه يكاد يكون مستحيلاً في وضع مماثل. يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي بوضوح النقاط المتعلقة بحماية الملكية الخاصة ، خاصة إذا كانت ضرورية للإقامة الدائمة.

أغراض الإقراض

يمكن منح ائتمان ضريبي استثماري لمؤسسةعلى سبيل المثال ، لدفع ضريبة الدخل. في حالة انتهاك شروط الدفع من قبل الدولة ، غالبًا ما يتم فرض عقوبات وغرامات وغرامات مختلفة. لهذا السبب ، من أجل تجنب الحاجة إلى دفع مبالغ كبيرة من الأموال للخزينة ، يجب عدم انتهاك المواعيد النهائية لدفع الضرائب. يمكن استخدام الإعفاءات الضريبية الاستثمارية لقائمة ليست واسعة النطاق من الأغراض التي اهتمت بها الدولة. إلى جانب ضريبة الدخل ، يتم تقييد مدفوعات الميزانية الإقليمية والمحلية.

الإجراء

الإعفاءات الضريبية الاستثمارية ، مثل الأنواع الأخرى من الإقراض ، لها آلية عمل خاصة بها ، والتي من خلالها يمكن للمؤسسة ، كما ذكر أعلاه ، تقليل مدفوعات الفترة الماضية. وستكتمل العلاقة التعاقدية بين الطرفين عندما يصل مبلغ الضريبة الناقصة السداد إلى نفس مستوى مبلغ القرض. مثل هذا الاتفاق من الخارج يبدو وكأنه إذن من الدولة للديون. لا يحق للمنظمة تخفيض المدفوعات إلى أجل غير مسمى. وضعت الحكومة حدًا قدره 50٪ من إجمالي الضريبة المستحقة الدفع في ظل الظروف العادية. توفر الإعفاءات الضريبية الاستثمارية الأطر الزمنية التقليدية لجميع القروض الأخرى. وها نحن نتحدث عن معظم المنتجات المصرفية. يتم منح الائتمان الضريبي للاستثمار لمدة 1-5 سنوات. عادة ما يكون هذا وقت كافٍ لحل المشاكل المالية للمنظمة.

ميزات العمل

يمكن أن يكون الائتمان الضريبي للاستثمارالممنوحة لأية منظمة ، وهناك حالات عندما تتكبد هذه الشركة خسائر في فترة معينة أو يتعين عليها دفع مبلغ ضرائب أقل مما كان متوقعًا. في هذه الحالة ، هناك ما يسمى بفائض موارد الائتمان. من السهل جدًا الخروج من هذا الموقف - يجب تحويل جميع المدخرات إلى الفترة التالية.

على الرغم من حقيقة أنه يمكن منح ائتمان ضريبي استثماري لمدة 1-5 سنوات ، إلا أن السلطات الضريبية طوال هذا الوقت تتحكم بصرامة في المؤسسة التي أصدرتها. يجب ألا يعد فقط تبريرًا قويًا للغاية للحاجة إلى مثل هذا التخفيض في مدفوعات الضرائب ، ولكن يجب أيضًا أن يوفر طوال فترة القرض تقارير مفصلة عن الأنشطة المالية التي تم تنفيذها. بالإضافة إلى ذلك ، سيتم فحص المنظمة باستمرار من قبل سلطات الضرائب ، في كثير من الأحيان أكثر من المعتاد. هذا أمر طبيعي تمامًا ، لأن الدولة تهدف إلى فرض رقابة صارمة على إنفاق الأموال من الميزانية.

التفاصيل الدقيقة للعملية

يعد الائتمان الضريبي للاستثمار فرصة جيدة لدافعي الضرائب لتقليل مدفوعاتهم الضريبية ضمن حدود معينة خلال فترة محددة من أجل سداد المدفوعات على مراحل ليس فقط من القرض نفسه ، ولكن أيضًا على الفوائد المتراكمة عليه في المستقبل. هذا النوع من القروض متاح لضريبة الدخل ، وكذلك لبعض المحلية والإقليمية.

يمكن منح الائتمان الضريبي للاستثمار على ضريبة دخل الشركات. في نفس الوقت ، المنظمةمن حصل عليها ، له الحق في تخفيض مدفوعات الضرائب خلال فترة سريان العقد. سيتم إجراء التخفيض للضريبة المقابلة على كل دفعة. يتم ذلك حتى تتساوى الأموال التي لم تدفعها الشركة بسبب هذه التخفيضات مع مبلغ القرض الذي تم منحه بموجب الاتفاقية ذات الصلة. يوفر المستند نفسه لجميع النقاط المتعلقة بالإجراء المحدد لخفض مدفوعات الضرائب.

عدة عقود

إذا كان لدى الشركة عدة اتفاقيات مبرمة لتوفير القرض المقابل ، والتي لم تنته صلاحيتها في وقت السداد التالي ، فسيتم تحديد مبلغ القرض المتراكم بشكل منفصل لكل منها. في هذه الحالة ، تتم زيادتها بالترتيب ، بدءًا من العقد الذي تم إبرامه أولاً ، بعد أن يصل المبلغ في هذا المستند إلى الحدود المحددة ، ستتاح للمنظمة الفرصة لزيادة المبلغ المتراكم بموجب العقد التالي.

بينما قد يتم منح ائتمان ضريبي استثماري على ضريبة الدخل ، لا يمكن أن يتجاوز مبلغه نصف المبلغ الإجمالي للضريبة. إذا تجاوز مبلغ المدخرات على القرض هذه الـ 50٪ ، فسيتم تحويل الفرق بين المبلغ المستلم والحد الأقصى المسموح به إلى فترة التقرير التالية. في حالة وجود خسائر في المؤسسة لفترة إعداد تقارير منفصلة بناءً على نتائج أنشطتها ، يتم تحويل فائض المبلغ المتراكم إلى الفترة التالية ، ولكن في نفس الوقت يتم الاعتراف بهمبلغ القرض المتراكم في فترة التقرير الأولى.

لمن تقدم؟

وفقًا للمادة 67 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن منح ائتمان ضريبي على الاستثمار إذا كانت الشركة تفي بمتطلبات معينة:

- تشارك المنظمة في أعمال البحث والتطوير أو إعادة المعدات التقنية لإنتاجها ، بما في ذلك تلك التي تهدف إلى خلق فرص عمل للأشخاص ذوي الإعاقة ، وكذلك حماية البيئة من تلوث النفايات الصناعية. في مثل هذه الحالة ، يتم منح ائتمانات ضريبة الاستثمار بمبلغ 30٪ من قيمة المعدات المشتراة والمخصصة لجميع الأغراض المحددة.

- للمنظمات التي تجري أنشطة مبتكرة أو مبتكرة ، بما في ذلك تلك المشاركة في إنشاء تقنيات جديدة أو تحسين التقنيات التطبيقية ، وإنشاء أنواع جديدة من المواد أو المواد الخام. في هذه الحالة ، يمكن تقديم ائتمانات ضرائب الاستثمار للمبالغ التي سيتم التفاوض عليها من قبل المنظمة والهيئة المرخصة.

- للمنظمات التي تشارك في تنفيذ أوامر التنمية الاجتماعية والاقتصادية ذات الأهمية الخاصة ، فضلاً عن تقديم خدمات مهمة بشكل خاص للسكان المدنيين. في هذه الحالة ، سيتم تحديد مبلغ القرض أيضًا باتفاق الطرفين.

بند العقد

في عقد أو اتفاقيةعند منح القرض ، يجب تضمين العناصر التالية:

- الأمر الذي ستنخفض بموجبه مدفوعات الضرائب ؛

- مبلغ القرض ؛

- فترة الصلاحية ؛

- إشارة إلى الضريبة التي سيتم تقديم القرض الموصوف لها ؛

- مقدار الفائدة التي سيتم فرضها على مبلغ القرض ؛

- أمر السداد ؛

- مسؤولية الأطراف

المستندات ذات الصلة

لن يتم منح ائتمانات ضريبة الاستثمار ما لم يتم إصدار تعهد على الممتلكات أو اتفاقية ضمان. في هذا الصدد ، يجب إرفاق مستندات العقد الخاصة بالعقار الذي سيكون بمثابة موضوع الضمان. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن تحدد الاتفاقية أحكامًا تمنع ، أثناء سريانها ، نقل حيازة أو بيع المعدات أو الممتلكات الأخرى إذا أصبح الاستحواذ عليها أحد النقاط لتزويد المنظمة بالقرض الموصوف.

الاستنتاجات

فيما يتعلق بالسلطات الضريبية المحلية أو الإقليمية ، تم وضع شروطها الخاصة لتوفير ائتمان ضريبي للاستثمار. في الوقت نفسه ، يُسمح للتشريع بوضع شروطه الخاصة لمنح القرض وأسباب ذلك ، بالإضافة إلى تغيير الشروط المسموح بها للقرض.