فاتورة البائع مقبولة للسلع المستلمة: الترحيل مع ضريبة القيمة المضافة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

لا تستطيع الغالبية العظمى من جميع الشركات القائمة ، الكبيرة والصغيرة على حد سواء ، الاستغناء عن عمليات التسليم (الموردين) في أنشطتها التجارية. الاستثناءات الوحيدة هي الشركات التي هي نفسها من كبار الموردين أو الشركات التي لا يتمثل نشاطها الرئيسي في الإنتاج وما شابه. قد تشمل هذه ، على سبيل المثال ، الشركات التي يهدف نشاطها الرئيسي إلى توليد الدخل من حصة من رأس المال المصرح به للشركات الأخرى.

ستحدد هذه المقالة ما هو القبول (المشار إليه فيما يلي بـ AK) ، والنظر في أنواع AK في المحاسبة (المشار إليها فيما يلي بـ BU) ، وأنواع العمليات ، وحسابات التسويات مع عمليات التسليم ، ونماذج المستندات الأولية للتسويات مع عمليات التسليم ، وقبول الترحيلات فاتورة المورد للمواد الواردة والأمثلة.

ما هو حزب العدالة والتنمية

قبل البدءوصف الحسابات المتعلقة بالتسويات مع الموردين ، وسنقدم تفسيرات لبعض المفاهيم.

الكثير لا يفهمون معنى AK ، والتي قد تظهر في BU. يبدو نادرًا ، لكن يمكن أن يؤدي إلى إرباك المحاسبين ، وخاصة المبتدئين.

بشكل عام ، يحدث هذا المفهوم كثيرًا في الحياة اليومية ولا ينطبق فقط على BU. تمت ترجمة كلمة "Accept" من اللغتين الإنجليزية واللاتينية إلى "Accept". مقبول يعني مقبول. في الاتحاد الروسي ، يشير مفهوم AC إلى القبول غير المشروط والكامل لأي عرض من قبل المستلم.

في BU AK ، يعتبر قبول خدمة أو عمل أو ملكية أي قيمة. يجب احتساب المعاملات التجارية الخاصة بحزب العدالة والتنمية قبل السداد. خلاف ذلك ، لا يزال يتم تعريف مثل هذه المعاملة في كثير من الأحيان على أنها انعكاس لديون الشركة. لذلك ، إذا تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة في المستودع ، فهذا يعني ظهور الحسابات الدائنة.

أنواع AK في BU

يشير مفهوم AK بشكل أكبر إلى الأعمال المصرفية والتمويل ، وبدرجة أقل إلى المحاسبة. في حالتنا ، يوجد AK فقط في المستوطنات من خلال الحساب المصرفي للشركة. الأنواع الرئيسية لهذه التسويات هي أمر الدفع (المشار إليه فيما يلي باسم PP) وطلب الدفع (المشار إليه فيما يلي باسم PT). يتمثل الاختلاف بينهما في أنه بمساعدة TP ، يطلب الموصل من الدافع أن يدفع ثمن البضائع أو الخدمة أو العمل (إصدار فاتورة) ، وبمساعدة PP ، يوجه الدافع البنك للدفع من حسابه مقابل البضاعة أو الخدمة أو العمل من الموصل

AK موجود في المستوطنات من خلال PT ، والتي يمكن أن تكون من نوعين: مع AK وبدون AK. يعني PT مع AC أن الدافع ، قبل دفع الفاتورة ، يجب أن يوافق على هذا (قبول الفاتورة) في غضون ثلاثة أيام. بعد هذه الفترة ، إذا لم يقبل الدافع ولم يعلن رفضه للدفع ، يعتبر PT مقبولاً. لا تتضمن PT بدون AK موافقة الدافع ، ويتم تحويل الأموال من حساب الدافع إلى حساب شركة النقل على الفور. هذا النوع من الدفع (بدون AK) ممكن فقط إذا تم تحديده في العقد بين المورد والمشتري (الدافع).

تتم المعاملات مع ترحيلات قبول فاتورة المورد للمواد الواردة على أساس نوع قبول اختبارات المهارة. يمكن أن يكون رفض AK (الدفع عن طريق الحساب) كليًا أو جزئيًا. في حالة الرفض الكامل أو الجزئي ، يجب على المشتري تقديم بيان رفض إلى البنك الذي يتعامل معه مع خطاب تغطية يوضح أسباب الرفض ويشير إلى بنود العقد التي لم يتم الوفاء بها. لا يتم قبول الرفض غير المعقول للدافع من قبل البنك ، ولا يأخذ البنك في الاعتبار جميع النزاعات المحتملة بين المشتري والبريد السريع.

هناك أيضًا مفاهيم مثل AK الأولية واللاحقة. في BU ، لا يتم استخدامها تقريبًا ، ولكن يمكن أن تحدث. هذه المفاهيم تتعلق أكثر بمجال التمويل. AK الأولي هو نوع AK الموصوف أعلاه. أي أنه يجب على الدافع في هذه الحالة إعطاء موافقة مسبقة قبل الدفع. يُقصد بـ AK اللاحقة نفس الإجراء الخاص بالفاتورة بدون AK ، عندما يتم سحب الأموال من حساب الدافع على الفور ، ولكن في نفس الوقت ، يحتفظ المشتري بالحق في الرفض لاحقًاAK بعد سحب الأموال. لم يتم تطبيق AK اللاحقة في الاتحاد الروسي منذ عام 1992.

نوع العملية مع قبول حساب الساعي

جميع المعاملات التجارية في المحاسبة مقسمة إلى 4 أنواع:

1. مراسلات نشطة (حساب مدين نشط ، حساب ائتمان نشط).
2. مراسلات نشطة سلبية (حساب مدين نشط ، حساب ائتمان سلبي).
3. المراسلات السلبية النشطة (حساب الخصم السلبي ، حساب الائتمان النشط).
4. مراسلات سلبية-سلبية (حساب مدين سلبي ، حساب ائتمان سلبي).

المراسلات هي ارتباط بين حسابات BU ، عندما ينعكس نفس المبلغ في حسابين في وقت واحد. يسمى حسابان في أي معاملة تعويض.

يزيد النوع الأول من العمليات عنصرًا نشطًا في الميزانية العمومية ويقلل عنصر رصيد نشط آخر بمقدار واحد. تبقى قيمة الرصيد دون تغيير. النوع الثاني يزيد بندين من الميزانية العمومية بمقدار واحد. يتم زيادة قيمة الرصيد بهذا المبلغ. النوع الثالث يقلل من بندين في الميزانية بمقدار واحد. يتم تخفيض قيمة الرصيد بهذا المبلغ. النوع الرابع يقلل عنصرًا سلبيًا في الميزانية العمومية ويزيد عنصرًا سلبيًا آخر. تبقى قيمة الرصيد دون تغيير.

في حالتنا ، يزداد الحساب النشط "المواد" (المواد المستلمة) والحساب النشط غير الفعال "التسويات مع الموردين والمقاولين" (زيادة الحسابات المستحقة الدفع). أي ، إذا تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة ، فسيكون نوع العملية هو الثاني.

حسابات للتسويات مع التسليم

هذه الحسابات هي الحساب 50 "أمين الصندوق" ، والحساب 51 "حسابات التسوية" ، والحساب 52 "حسابات العملات" والحساب 55 "الحسابات المصرفية الخاصة". في معظم الحالات ، تتم التسويات مع عمليات التسليم باستخدام الحساب 51 ، ولكن في بعض الأحيان يتم إصدار الأموال نقدًا وبطرق أخرى باستخدام الحسابات المذكورة أعلاه.

لا توجد صعوبات خاصة في التسوية مع شركات التوصيل التي تستخدم هذه الحسابات ، باستثناء التسويات النقدية من خلال الحساب 50. هناك العديد من المزالق في هذه الحالة التي تستحق أن يتم تغطيتها في مقال منفصل. هنا ننظر فقط في النقاط الأساسية

لا يمكن سحب النقود إلى شخص التوصيل دون أي صداع أو تأخير إلا إذا تم إصدار الأموال شخصيًا إلى رئيس الشركة الذي يقوم بالتوصيل (يمكن أن يكون رجل أعمال فرديًا ، على سبيل المثال). في جميع الحالات الأخرى ، يجب أن يُطلب التوكيل الأصلي لاستلام الأموال من مندوب التوصيل. والأفضل من ذلك ، إذا تم تقديم طريقة الدفع هذه مقدمًا في العقد مع المورد ، ويشار إلى أن الدفع النقدي ممكن فقط إذا كان لدى ممثل المورد التوكيل الأصلي.

هناك مشكلة أخرى تتعلق بالدفع نقدًا إلى شخص التوصيل وهي أنه يتعين على الشخص الذي يقوم التوصيل إصدار إيصال مبيعات. للقيام بذلك ، يجب أن يكون لديه سجل نقدي محمول في متناول اليد من أجل إصدار شيك في وقت تفريغ البضائع. يوجد أيضًا خيار بإيصال مُعد مسبقًا ، ولكن يجب إصداره في نفس تاريخ يوم شحن البضائع.

إذا تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة ، فإنها تنعكس في المحاسبة من خلال الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" والاتصال بالحسابات المذكورة أعلاه. ومع ذلك ، هناك حالات تم فيها قبول فاتورة المرسل ودفعها قبل تفريغ البضائع ، وأثناء التفريغ تم الكشف عن تناقض في مبلغ الطلب ، والذي ينتهك العقد أو لا يتوافق مع إشعار التسليم. هنا سيتوافق الحساب 60 مع الحساب 76.2.

نماذج المستندات للتسويات مع التسليمات

قبل وصف الترحيلات - يتم قبول فواتير المورد للمواد الواردة ، إليك قائمة بالمستندات المستخدمة في التسويات مع عمليات التسليم:

سند شحنة (TORG-12) - صادر إلى المشتري من قبل شخص التوصيل. عند اصدار حقوق البضاعة تنتقل تلقائيا للمشتري

الفاتورة (الفاتورة) - صادرة للمشتري عن طريق البريد السريع. إنه يؤكد حقيقتين: شحن البضائع ودفع مبالغ ضريبة القيمة المضافة المحددة لخصمها الإضافي. تم تجميع هذا المستند من خلال عمليات التسليم التي تعمل على ضريبة القيمة المضافة

مستند النقل العالمي (UPD) - يمكن أن يحل محل كل من TORG-12 و SF. تم تقديمه منذ عام 2013

سند شحنة (1-T) - صادر إلى المشتري من قبل المرسل ، إذا تم تسليم البضائع باستخدامالنقل وعبر الشركة الوسيطة التي سلمت البضاعة

المعاملات عند تسجيل الديون للمواد والبضائع

قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة في المستودع. سيكون التمديدات كالتالي: 10 دينار 60 دينار والخيار الثاني

قبول فاتورة المرسل للبضائع المستلمة. ستكون التمديدات كالتالي: Dbt 41 Kdt 60.

إدخالات عند تسجيل الديون للعمل والخدمات

قبول فاتورة المرسل للأعمال و / أو الخدمات. ستكون الأسلاك على النحو التالي: ديسيبل 20 (23 ، 25 ، 26 ، 44) دينار كويتي.

ترحيل ضريبة القيمة المضافة والدفع للمورد أو المقاول

الإدخالات أعلاه ستكون كافية إذا لم يكن المورد أو المقاول دافعًا لضريبة القيمة المضافة.

قبول فاتورة المورد للمواد الواردة. سيكون الترحيل بضريبة القيمة المضافة كما يلي: Dbt 19 Kdt 60. بعد ذلك ، تحتاج إلى إغلاق الحساب 19 بالنشر التالي: Dbt 68 Kdt 19. يجب أن تذهب هذه الإدخالات فورًا بعد إحدى عمليات الترحيل من الأقسام أعلاه ، أي ، في هذه الحالة (إذا دفع الطرف المقابل ضريبة القيمة المضافة) سيكون هناك ثلاثة أسلاك. بعد ذلك يتم الدفع للمورد أو المقاول عن طريق المعاملة التالية: 60 دينار كويتي 50 دينار كويتي (51 ، 52 ، 55).

مشاكل الحلول كأمثلة

المشكلة 1

شحن رجل التوصيل مواد مقابل 330400 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪. التفكير في حسابات BU.

Dbt 10 Kdt 60 - قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة

النشر 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - ضريبة القيمة المضافة (ترحيل 50400).

في هذه المشكلة ، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة فيتكلفة المواد. لحساب ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة ، تحتاج إلى استخدام الصيغة - CM / 1.180.18 ، حيث CM هو المبلغ بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

68 دينار كويتي 19 - تعويض ضريبة القيمة المضافة (ترحيل 50400).

Dbt 60 Kdt 51 - الدفع لموظف التوصيل (الإرسال 330400).

المشكلة 2

أرسل مرسل المواد عن طريق السكك الحديدية (من خلال منظمة خارجية - السكك الحديدية الروسية). وصلت المواد واستلمت. تكلفة المواد 200000 روبل. مع ضريبة القيمة المضافة أعلى 18 ٪ ، تعريفة السكك الحديدية - 45000 روبل. التفكير في حسابات BU.

Dbt 10 Kdt 60 - قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة (تعريفة السكك الحديدية + البضائع=245000).

Dbt 19 Kdt 60 - ضريبة القيمة المضافة (36000).

في هذه المشكلة ، لا يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة المواد ويجب حسابها بشكل مختلف. لحساب ضريبة القيمة المضافة في هذه الحالة ، تحتاج إلى استخدام الصيغة - CM18/100 ، حيث CM هو المبلغ باستثناء ضريبة القيمة المضافة.

68 دينار كويتي 19 - خصم ضريبة القيمة المضافة (ترحيل 36000).

60 دينار كويتي 51 - الدفع إلى الشخص الذي يقوم بالتوصيل (تعرفة السكك الحديدية + البضائع + ضريبة القيمة المضافة=281000).

نأمل أن تكون هذه المقالة قد أوضحت العديد من الأمور وساعدت في تسجيل المعاملة - تم قبول فاتورة المورد للمواد المستلمة.