TC RF الفصل 26.1. نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين. ضريبة زراعية واحدة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

قبل تسجيل رجل أعمال فردي أو شركة ، يجب على كل رائد أعمال أن يقرر النظام الضريبي الأمثل. في روسيا ، هناك فرصة للاستفادة من الأنظمة التفضيلية المختلفة ، والتي بفضلها تم تقليل العبء الضريبي على رجال الأعمال بشكل كبير. إذا كان رائد الأعمال يخطط للانخراط في إنتاج وبيع المنتجات الزراعية ، فإن ESHN يعتبر خيارًا مثاليًا بالنسبة له. هذا النظام الضريبي للمنتجين الزراعيين مبسط ومتاح لكل رجل أعمال. نظرًا لسهولة الحساب وتحضير الإقرار ، فليس من الضروري حتى الاتصال بانتظام بالمحاسبين ذوي الخبرة.

مفهوم الوضع

يسمى نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين الضريبة الزراعية الواحدة. إنه نظام خاص يمكن استخدامه حصريًا من قبل رواد الأعمال الذين تتعلق أنشطتهم بإنتاج أو معالجة أو بيع المنتجات الزراعية.

بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لرجال الأعمال العاملين في صناعة صيد الأسماك استخدام هذا النظام. ميزته الرئيسية هي انخفاض معدل الفائدة وسهولة المحاسبة ، لذلك يوفر العديد من رواد الأعمال على خدمات محاسب متمرس.

شروط التقديم

يحتوي الفصل 26.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على معلومات أساسية حول قواعد وميزات تطبيق هذا النظام الضريبي. لذلك ، إذا كان رائد الأعمال يخطط لبدء أنشطة في مجال الزراعة ، فمن المستحسن أولاً دراسة هذه اللائحة.

التبديل إلى ESHN ممكن فقط إذا تم استيفاء شروط معينة. وتشمل هذه:

• يجب على رواد الأعمال أو الشركات المشاركة في الأنشطة المرتبطة مباشرة بإنشاء أو معالجة أو بيع المنتجات الزراعية ، ويمكنهم أيضًا المشاركة في صيد الأسماك ؛
• الشرط الرئيسي هو إنتاج هذه المنتجات ، لذلك إذا كانت الشركة تعالج أو تعيد بيع البضائع فقط ، فلا يمكنها استخدام الضريبة الزراعية الموحدة ؛
• يجب أن يتم استلام 70 ٪ على الأقل من دخل مثل هذه الشركة نتيجة للعمل مع المنتجات الزراعية.

إذا لم يتم استيفاء أحد الشروط المذكورة أعلاه ، فسيتعين على صاحب المشروع اختيار وضع آخر لممارسة الأعمال التجارية. خلاف ذلك ، فإنه سوف ينتهك متطلبات القانون ، الأمر الذي سيؤدي بالضرورة إلى إعادة الحساب والنقل القسري إلى OSNO.

منهي شركة مصنعة للمنتجات الزراعية؟

تم تصميم نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين خصيصًا لتبسيط محاسبة هذه المنظمات. يمكن للمؤسسات التالية استخدام هذا النظام:

• شركات أو رواد أعمال يعملون في إنتاج السلع الزراعية التي يمكن معالجتها أو بيعها بشكل أكبر ، ولكن يجب أن تتجاوز حصة بيع هذه السلع 70 ٪ من إجمالي دخل الشركة ؛
• تعاونيات استهلاكية ، لكن أكثر من 70٪ من دخلها يجب أن يأتي من بيع المنتجات الزراعية ، الذي أنشأته هذه التعاونية ؛
• مؤسسات صيد الأسماك أو رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون سفن الصيد ، ويمكن إصدار هذه السفن لأصحاب المشاريع أو استلامها على أساس اتفاقية ميثاق ؛
• المنظمات التي تقدم خدمات متنوعة للمنتجين الزراعيين ، على سبيل المثال ، يمكن أن تشارك في حصاد المنتجات ، وإعداد الحقول ، وتقطير الماشية ورعيها ، وغيرها من الأنشطة المماثلة.

يمكن للمنظمات المذكورة أعلاه التقدم بطلب إلى خدمة الضرائب الفيدرالية للتبديل إلى الضريبة الزراعية الموحدة. في نفس الوقت يمكن لرجال الأعمال التخصص في أنواع مختلفة من الأنشطة الزراعية.

ماذا عن المنتجات الزراعية؟

لتحديد ما إذا كان بإمكان رائد الأعمال استخدام ESHN ، يجب أن تعرف ما ينطبق على المنتجات الزراعية. وتشمل منتجات الثروة الحيوانية والمحاصيل. بالإضافة إلى ذلك ، وهذا يشمل المنتجات السمكية التييشير إلى صيد أو تربية الأسماك وغيرها من المسطحات المائية.

يمكن للشركات المتخصصة في إنشاء منتجات الغابات الاستفادة من النظام الضريبي المبسط.

من لا يستطيع الاستخدام؟

لا يمكن استخدام هذا النظام الفريد من نوعه لفرض الضرائب على المنتجين الزراعيين من قبل الأنواع التالية من الشركات:

• شركات أو رواد أعمال أفراد متخصصون حصريًا في معالجة المنتجات أو إعادة بيعها ؛
• مؤسسات تنشئ وتبيع سلعًا قابلة للانتقال ؛
• شركات ألعاب ؛
• شركات ذات ميزانية أو مؤسسات مستقلة أو حكومية.

قد تستخدم المنظمات المذكورة أعلاه أنواعًا أخرى من الأنظمة لحساب الضرائب.

أين يعمل النظام؟

يعمل نظام الضرائب للمنتجين الزراعيين في جميع أنحاء روسيا. لا يحق للمناطق فرض أي قيود على رواد الأعمال

قواعد التحول إلى هذا الوضع هي نفسها لجميع رجال الأعمال ، بغض النظر عن المنطقة التي يعملون فيها.

كيف تذهب؟

يعتبر الانتقال إلى ضريبة زراعية واحدة عملية بسيطة. لهذا ، يجب استيفاء شرط واحد فقط. يكمن في حقيقة أنه خلال العام الماضي ، تجاوزت حصة بيع المنتجات الزراعية 70 ٪ من إجمالي الدخل المستلم نتيجة بيع سلع أو خدمات متنوعة.

إذا تم تسجيل رجل أعمال في العام الحالي ، إذنيجب استيفاء الشرط أعلاه لآخر نصف عام.

هناك شروط إضافية لمؤسسات المصايد. إنها تتعلق بعدد الموظفين وخصائص استخدام السفن للأعمال التجارية.

إذا تم استيفاء الشروط بالفعل ، فيجب على الشركات تقديم طلب مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل نهاية هذا العام. فقط في ظل هذه الظروف ، اعتبارًا من العام المقبل ، تصبح الشركات دافعة ضد UAT.

إذا كانت الشركات أو رواد الأعمال الأفراد مسجلين فقط ، فيحق لهم التقدم للتحويل إلى ESHN من تاريخ التسجيل. للقيام بذلك ، يتم إرسال إشعار تم إعداده بشكل صحيح إلى إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية في غضون 30 يومًا بعد التسجيل. إذا لم يحصل القادمون الجدد خلال العام على دخل من إنتاج المنتجات الزراعية ، فسيتم نقلهم قسرًا إلى نظام آخر مع إعادة الحساب في وقت واحد.

قواعد الحساب

يعتبر إجراء حساب الضريبة الزراعية الموحدة أمرًا بسيطًا للغاية ، لذلك يمكن لأي رائد أعمال فهم هذه العملية. إذا كان أحد رواد الأعمال منخرطًا في الأعمال التجارية ، فيمكنه التوفير على أجر محاسب متمرس. تتضمن قواعد دفع الضريبة الزراعية الواحدة ما يلي:

• موضوع الضرائب هو الربح المتحصل عليه نتيجة إنشاء أو معالجة أو بيع المنتجات الزراعية ، مخفضًا بتكاليف الإنتاج المختلفة ؛
• النفقات يجب أن تكون مبررة ومدعومة بوثائق محاسبية رسمية ؛
• معدل الضريبة لهذا النظام 6٪ ؛
• لحساب الرسوم التي تحتاجهااضرب الوعاء الضريبي بنسبة 6٪ ؛
• يتم دفع الرسوم مرتين سنويًا ، نظرًا لأن الدفعة المقدمة يتم سدادها مبدئيًا قبل 25 يوليو من العام الحالي ، ولكن يتم سداد الدفعة الأخيرة في نهاية العام ، أي قبل 31 مارس من العام التالي.

على سبيل المثال ، تلقت شركة 800 ألف روبل في شكل دخل لمدة عام من التشغيل. بلغت المصروفات المتعلقة بالمجال الرئيسي للنشاط 650 ألف روبل. يتم تمثيل القاعدة الضريبية بالفرق بين هذه القيم ، وبالتالي فهي 150 ألف روبل. مبلغ الضريبة: 150.0006٪=9 آلاف روبل. يعتبر معدل UAT منخفضًا جدًا ، لذا فإن استخدام هذا النظام مفيد لكل مؤسسة تعمل في مجال الزراعة.

ما هي الضرائب الأخرى التي يتم دفعها؟

إذا قامت شركة ما بالتبديل إلى ESHN ، فيتم إعفاؤها من دفع أنواع أخرى من الرسوم التي تكون ضرورية عند تطبيق OSNO. يتم استبدال كل هذه الرسوم بضريبة واحدة يتم احتسابها بمعدل 6٪. اعتبارًا من عام 2019 ، ستدخل التغييرات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة حيز التنفيذ.

لكن الشركات التي تحسب الضريبة الزراعية الموحدة يجب أن تدفع الدفعات التالية:

• دفعات إلزامية للموظفين في صندوق التقاعد و MHIF ؛
• ضريبة الدخل للموظفين.

جميع الحسابات يمكن إجراؤها مباشرة من قبل رجال الأعمال أو المحاسبين

هل يجب علي دفع ضريبة القيمة المضافة؟

منذ بداية عام 2019 ، تم الاعتراف بجميع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يطبقون UAT كدافعين لضريبة القيمة المضافة. تم إدخال هذا التغيير في قانون الضرائب بموجب أحكام القانون الاتحاديرقم 335. في بعض الحالات ، يمكن لرجال الأعمال الاعتماد على الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة.

لذلك ، يجب على المنتجين الزراعيين الآن دفع ESH وضريبة القيمة المضافة. لن يضطر رجال الأعمال الذين حصلوا على إيرادات لا تتجاوز 100 مليون روبل في عام 2018 إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. لعام 2019 ، تم تعيين حد 90 مليون روبل. حتى عام 2022 ، سيتم تخفيض هذا الحد إلى 60 مليون روبل. إذا كانت الشركة مؤهلة للإعفاء من ضريبة القيمة المضافة ، فيجب عليها تقديم إشعار كتابي إلى مكتب FTS بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي سيتم فيه استلام الإعفاء.

قواعد محاسبة الدخل والمصروفات

للحساب الصحيح لمبلغ الضريبة ، يجب أن يشارك صاحب المشروع في المحاسبة المختصة لجميع الإيرادات والمصروفات. يتم عرض الإيرادات من الأعمال الأساسية كإيرادات. بالإضافة إلى ذلك ، يشمل هذا المبالغ النقدية المستلمة من أنواع العمل الأخرى ، لذلك فهي دخل غير تشغيلي.

قائمة النفقات الرسمية محدودة للغاية. وتشمل هذه الأنواع التالية من التكاليف:

• راتب المتخصصين المعينين ؛
• قيمة الأصول الثابتة ؛
• تكاليف الإعلان.

إذا كانت إحدى الشركات في عملية ملء الإعلان تبالغ في النفقات التي لا تدعمها المستندات الرسمية ، فإن المتخصصين في مصلحة الضرائب الفيدرالية يعيدون حساب الضريبة بشكل مستقل ، مما يزيد من حجمها.

لتسجيل النفقات والدخل ، يجب على الشركات الاحتفاظ بسجلات محاسبية.تم إنشاء كتاب خاص بالمصروفات والمداخيل لرواد الأعمال بالصيغة رقم 169 ن.

يستخدم دافعو الضرائب في UAT الطريقة النقدية لحساب الضريبة. لذلك ، لا يتم الاعتراف بجميع الإيرادات إلا بعد إيداع الأموال في الحساب الجاري أو دفعها نقدًا إلى أمين الصندوق. يتم الاعتراف بالمصروفات بعد أن تقوم الشركة بتسوية التزاماتها تجاه الأطراف المقابلة.

الإبلاغ

يجب أن يحتوي الإقرار الضريبي للضريبة الزراعية الموحدة على معلومات حول جميع الإيرادات والمصروفات من هذا النشاط. يتم تقديم هذه الوثائق سنويًا حتى 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير. تعتمد القدرة على الاستمرار في استخدام ESHN على صحة ملء هذه الوثائق وتسليمها في الوقت المناسب. يتم تحديد موعد الاستحقاق على المستوى الفيدرالي ، لذلك إذا خالفت الشركة متطلبات القانون ، فسيتعين عليها دفع الغرامات والغرامات.

بالإضافة إلى ذلك ، يتعين على رواد الأعمال الاحتفاظ بدفتر للإيرادات والمصروفات. فقط في هذه الحالة يمكن حساب الضريبة بشكل صحيح ، وكذلك سيتم تأكيد جميع النفقات من خلال الوثائق الرسمية. وتشمل هذه الإيصالات النقدية المختلفة ، واتفاقية الخدمة ، والإيصالات ، وإيصالات المبيعات ، وأعمال العمل المنجز أو وثائق الدفع الأخرى.

ترد قائمة محددة من النفقات التي يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في عملية حساب الضريبة في الفن. 346.5 ناغورني كاراباخ.

مميزات تعبئة التصريح

عادة رواد الأعمال الذين لا يقومون بتعيين محاسبفكر في كيفية ملء تصريح لنظام الضرائب المختار. يعتبر الإجراء بسيطًا للغاية ، لذلك يمكن لرجل الأعمال نفسه التعامل معه بسهولة. للقيام بذلك ، يتم أخذ القواعد التالية في الاعتبار:

• يتم تقديم الوثائق مرة واحدة في السنة حتى 31 مارس ؛
• استخدم النموذج المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم ММВ-7-3 / 384 @ ؛
• يمكنك ملء الوثائق يدويًا أو على الكمبيوتر ؛
• يجب أن يكون الحبر أسود أو أزرق ؛
• الطباعة على وجه واحد غير مسموح بها ؛
• ورقة لا يمكن تدبيسها ؛
• في حالة حدوث أي أخطاء أثناء ملء الإقرار ، يجب عليك إعادة القيام بذلك ، لأن التصحيحات غير مسموح بها ؛
• إذا كانت هناك خلايا فارغة ، فسيتم وضع الشرطات فيها ؛
• يتم إدخال المعلومات بأحرف كبيرة كبيرة ؛
• جميع المؤشرات مبينة بالروبل الكامل

إذا اكتشفت كيفية ملء الإعلان ، فلن تكون هناك مشاكل في هذه العملية. يتكون التوثيق من عدة أقسام:

• تتضمن صفحة العنوان معلومات أساسية عن صاحب المشروع أو الشركة ؛
• يوضح القسم الثاني المبلغ الذي يدفعه رجل الأعمال للميزانية ؛
• القسم الثاني لحساب الضريبة ؛
• القسم 2.1 يشير إلى مقدار الخسارة في السنوات السابقة ، والتي يتم من خلالها تقليل القاعدة الضريبية الحالية ؛
• تم تصميم القسم الثالث ليعكس بيانات الإيصال أو الإنفاق المستهدف للمال.

بناءً على هذا الإعلانيتم التحقق من صحة حساب الضريبة من قبل موظفي دائرة الضرائب الفيدرالية. لذلك ، تعتمد صحة ملء المستند على مقدار الأموال التي سيتم تحويلها إلى الميزانية بواسطة دافعي UAT. الموعد النهائي لتقديم الإقرار هو نفسه لجميع رواد الأعمال ، لذلك يجب تقديم المستند إلى مصلحة الضرائب قبل 31 مارس.

طرق تقديم الوثائق

يمكن تقديم إعلان ESHN إلى قسم FTS بطرق مختلفة. يختار رائد الأعمال بشكل مستقل الطريقة الأكثر مثالية بالنسبة له. يمكنك اختيار أحد الخيارات التالية:

• زيارة شخصية للمؤسسة مع تصريح معد بشكل صحيح ، ويستحسن إحضار نسختين حتى يضع أخصائي المنظمة علامة القبول على وثيقة واحدة ؛
• بمساعدة وصي لديه توكيل رسمي مصدق من كاتب عدل ؛
• إرسال المستندات بخطاب ثمين ، ولكن يجب دفع إشعار إضافي بالتسليم وجرد من المستندات ؛
• تسليم مستند عبر الإنترنت ، ولكن لهذا يجب أن يكون لدى رجل الأعمال EDS.

يعتمد الاختيار على إمكانيات دافع الضرائب وتفضيلاته.

متى يتم فقدان الحق في تطبيق النظام الضريبي؟

يمكن إلغاء التسجيل في شكل دافع UAT لأسباب مختلفة. وتشمل هذه:

• يتم إلغاء تسجيل دافع الضرائب تلقائيًا إذا خالف المتطلبات القانونية أثناء العمل ، على سبيل المثال ، إذا كان الدخل من إنتاج وبيع المنتجات الزراعية لا يتجاوز 70 ٪ من إجمالي إيرادات الشركة ؛
• يستطيع رائد الأعمالقرر بشكل مستقل استخدام وضع آخر ، وبالتالي ، يرسل إشعارًا مطابقًا إلى قسم FTS.

يجب على رجال الأعمال تقديم إشعار بالانتقال إلى نظام آخر إلى مصلحة الضرائب بحلول الخامس والعشرين من الشهر المقبل.

مزيج مع أوضاع أخرى

يُسمح بدمج ESHN مع أنظمة الضرائب الأخرى. للقيام بذلك ، سيتعين عليك التعامل مع محاسبة منفصلة للإيرادات والمصروفات. يعتبر الإجراء معقدًا ومحددًا للغاية ، لذلك ، في ظل هذه الظروف ، يُنصح بتعيين محاسب متمرس.

في أغلب الأحيان ، يستخدم دافعو UAT هذا النظام مع UTII أو PSN. عند الجمع بين عدة أنظمة ، غالبًا ما يواجه رواد الأعمال مشاكل مع ممثلي دائرة الضرائب الفيدرالية ، حيث يصعب عزو أي دخل أو نفقات إلى نظام أو آخر.

لا يمكن نقل بيع المنتجات المصنعة من خلال متاجرها أو المنافذ غير الثابتة إلى UTII. في ظل هذه الظروف ، لا يزال تطبيق ESHN

المسؤولية عن الانتهاكات

إذا لم يدفع دافعو ENSH الضرائب في الوقت المحدد لأسباب مختلفة أو لم يقدموا إعلانًا في الوقت المحدد ، فسيتعين عليهم تحمل المسؤولية عن هذه الانتهاكات.

بناء على الفن. 122 من قانون الضرائب لعدم دفع الضرائب ينص على غرامة. مبلغها يختلف من 20 إلى 40 بالمائة من الرسوم.

حسب الفن. 119 من قانون الضرائب ، فإن عدم وجود إعلان يعد انتهاكًا خطيرًا. يتم دفع غرامة تتراوح من 5 إلى 30 بالمائة من مبلغ الدفع مقابل ذلك ، ويتم فرض مثل هذه العقوبة على كل منهاشهر التأخير. لا يمكن أن تقل قيمة الغرامة عن ألف روبل. لذلك ، يجب أن يكون رواد الأعمال مسؤولين في واجباتهم.

الخلاصة

ESKhN هو نظام ضريبي مطلوب ومثالي لجميع المنتجين الزراعيين. يتم تخفيض معدل UAT ، حيث بمساعدة هذا النظام تسعى الدولة إلى دعم أنشطة المؤسسات الزراعية.

لتطبيق هذا الوضع ، يجب استيفاء شروط معينة. يتم دفع الضريبة مرتين في السنة ، ويتم تقديم الإقرار مرة واحدة فقط في السنة. المحاسبة بسيطة للغاية ومفهومة ، لذا يمكن التعامل معها من قبل رجل أعمال مباشر.