تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يتم احتساب الأصول الثابتة من قبل كل مؤسسة وفقًا للقانون المعمول به. هذه الخاصية عرضة للإهلاك. لتحديد العمر الإنتاجي لكل عنصر ، تم تطوير مجموعات إهلاك الأصول الثابتة. يتيح لك هذا الأسلوب تحديد المدة التي يجب أن يكون فيها كائن معين قيد التشغيل بشكل صحيح. ستتم مناقشة ميزات هذا التصنيف بمزيد من التفصيل

تعريف عام

تنقسم ممتلكات المؤسسة ، التي تخضع للاستهلاك والتي تنتمي إلى فئة الأصول الثابتة ، إلى مجموعات. يحدد كل منهم مدة استخدام نوع معين من الأصول. وفقًا لهذا المصنف ، يتم توزيع مجموعات إهلاك الأصول الثابتة وفقًا لعمرها الإنتاجي. يتم وضع الكائن في الميزانية العمومية على أساس اللوائح ذات الصلة. الشركة تقرر من تلقاء نفسهاإلى أي فئة ينتمي هذا الكائن أو ذاك.

تم إدخال مفهوم مثل مجموعات الإهلاك في الاستخدام المحاسبي من أجل حساب ضريبة الدخل بشكل صحيح. هذا يسمح لك بالمحاسبة وفقا للقانون.

يسمح لك مصنف مجموعات الإهلاك بتحديد المجموعة التي ينتمي إليها كل كائن محدد من الأصول الثابتة المملوكة للمؤسسة. يتيح لك ذلك تقدير مدة العمر الإنتاجي من أجل حساب الاستهلاك وتحديد معدله. في هذه الحالة ، اتضح إجراء الحساب الصحيح للخصومات لصندوق الإهلاك.

تتضمن المحاسبة الضريبية توزيع الأصول الثابتة في عشر مجموعات. يتم توزيعها بالتسلسل بترتيب تصاعدي من العمر الإنتاجي للكائنات.

لتحديد مجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها كائن معين ، يسترشد المحاسب بالمرسوم الحكومي رقم 1 بتاريخ 01 يناير 2002 ، بصيغته المعدلة في 28 أبريل 2018. فيما يلي قائمة كاملة بالأصول الثابتة وانتمائها إلى كل فئة. وفقًا لهذا المستند ، تقوم المؤسسة بتعيين رمز معين لكل وحدة من وحدات الأصول الثابتة ، كما تحدد بشكل مستقل ما إذا كانت تنتمي إلى فئة أو فئة أخرى.

التصنيف من المجموعة الأولى إلى الخامسة

يجب النظر في مجموعات الإهلاك مع فك التشفير بالتفصيل من أجل فهم المبدأ الأساسي لتوزيع هذه الكائنات. يتم تقديم المعلومات من أجل راحة الإدراك في النموذجالجداول

مجموعة	الوصف
الأول	تشمل هذه الفئة الأصول الثابتة ، والتي تتراوح مدتها من سنة إلى سنتين. يمكن أن تكون أي معدات ذات عمر خدمة قصير. المجموعة الأولى تشمل الأجهزة المشاركة في عمليات الإنتاج ، والتي تتميز بسرعة التآكل
ثاني	إنه ينتمي إلى كائنات ذات عمر إنتاجي يتراوح من سنتين إلى ثلاث سنوات. يمكن أن تكون أيضًا الآلات والوحدات والأجهزة ذات الصلة ، والسيارات والشاحنات ، والأدوات التي يستخدمها العمال في سياق أنشطتهم الرئيسية. تشمل هذه الفئة أيضًا المزارع ذات فترة النمو الطويلة ، ومعدات الضخ لضخ السوائل المختلفة
الثالث	يتم احتساب الإهلاك على هذه الأصول الثابتة لمدة ثلاث إلى خمس سنوات. تشمل هذه الفئة أجهزة لأداء مهام الإنتاج والهياكل والأشياء الأخرى ذات فترة التآكل المقابلة. كما يمكن أن تكون وسيلة اتصال إلكترونية من النوع
الرابع	تشمل هذه الفئة الأشياء التي تبلى في غضون خمس إلى سبع سنوات. يمكن أن تكون هذه المباني والمباني الملحقة والمعدات من الفئة المناسبة. وشمل ذلك الماشية العاملة والمزارع مع فترة نمو طويلة. يمكن أيضا أن تكون الأسوار الخرسانية المسلحة ،أسوار أو حواجز أخرى
الخامس	مجموعة من صناديق الإهلاك لها عمر إنتاجي من سبع إلى عشر سنوات. وهي المباني السكنية وغير السكنية والسيارات والشاحنات والوحدات والمكونات والآليات. المجموعة الخامسة تشمل الأدوات وكذلك الأصول الثابتة التي لم يتم تصنيفها في فئات أخرى. يمكن أن تكون أيضًا مباني تابعة لصناعة الأخشاب

التصنيف من السادس إلى المجموعات X

تليها مجموعات إهلاك الأصول الثابتة والتي تتميز بأطول عمر. تبلى على مدى فترة طويلة من الزمن.

مجموعة	الوصف
السادس	يتضمن هذا العناصر التي تتراوح فترة إهلاكها بين 10-15 سنة. تشمل هذه الفئة المجمعات السكنية ومختلف المباني والسيارات والسفن وأنواع النقل الأخرى ذات العمر التشغيلي الطويل. أيضا من الضروري هنا تضمين أدوات ومزارع ذات فترة تشغيل طويلة ، وكذلك آبار المياه.
السابع	مجموعة من صناديق الإهلاك التي يمكن أن تعمل لمدة 15-20 سنة. هذه هي المباني والمعدات والمركبات ووسائل النقل التي تلبي معايير معينة. يمكن أن تكون معدات ذات عمر خدمة طويل. تشمل هذه المجموعة أيضًا الصرف الصحي
الثامن	هذه أصول ثابتة تم تشغيلها منذ 20-25 عامًا. وهذا يشمل فئات معينة من المباني ، وكذلك الأجهزة والآلات لنقل البضائع والركاب والتجمعات والآليات. يمكن أن تكون هذه أدوات ذات عمر خدمة طويل ، وخط أنابيب منتج ، وخط أنابيب مكثف من النوع الرئيسي
التاسع	هذه الفئة محجوزة للأصول الثابتة التي تصبح غير صالحة للاستعمال في غضون 25-30 سنة. من بين أشياء أخرى ، هذا يشمل الطوافات والمراسي والمركبات العائمة والنهرية
العاشر	هذه أصول ثابتة تتميز بأطول عمر خدمة. هذه الفترة تزيد عن ثلاثين عامًا وليس لها حد. هذه فئة خاصة تشمل المباني السكنية وغير السكنية ، معدات متنوعة لا تفقد صفاتها لفترة طويلة.

ويترتب على ذلك أنه من الممكن تحديد الانتماء ، على سبيل المثال ، إلى مجموعة إهلاك السيارة فقط على أساس وثائق الشركة المصنعة ذات الصلة. ينص بوضوح على الموعد النهائي لاستخدام الجهاز. قد ينتمي كائن المركبات هذا إلى مجموعات إهلاك مختلفة. لذلك ، يكاد يكون من المستحيل تحديد ذلك بنفسك.

ملامح تحديد العمر الإنتاجي

لتحديد مجموعة الإهلاك التي ينتمي إليها كائن ما ، سوف تحتاج إلى النظر في الإجراء المتبعتنفيذ هذه العملية. يجب أن يكون مفهوما أن الحد الأدنى المشار إليه لكل مجموعة يحدد عدد الأشهر فوق الرقم المحدد. على سبيل المثال ، إذا قيل إن الحدود بالنسبة للمجموعة الثالثة هي في غضون 3-5 سنوات ، فإنها تشمل الأصول الثابتة التي لا تبلى قبل ثلاث سنوات. يشير الحد الأعلى دائمًا إلى أن هذا التاريخ شامل.

للمجموعة الثالثة قيد النظر ، يتم تحديد الحد الأدنى على مستوى ثلاث سنوات وشهر واحد (سبعة وثلاثون شهرًا في المجموع) والحد الأعلى خمس سنوات أو ستون شهرًا. تعكس كل فئة مقدار الوقت الذي يمكن أن يبلى فيه الكائن.

على سبيل المثال ، المجموعة الثامنة تشمل الأصول الثابتة التي تبلى في غضون 20-25 سنة. خلال هذه الفترة يمكن للمكلف تحديد الفترة التي يكون فيها من الضروري إيقاف الأصول وإعادة الحساب من أجل الحساب الصحيح للضرائب.

يحدد دافع الضرائب بشكل مستقل فترة الاستخدام المفيد للكائن في تاريخ وضعه في الميزانية العمومية للمؤسسة. في الوقت نفسه ، تؤخذ التوصيات الواردة في المرسوم بعين الاعتبار. يسهل تصنيف الأصول الثابتة المضمنة في مجموعات الإهلاك المهمة ، مما يسمح لمالك الكائن بتحديد العمر الإنتاجي بشكل صحيح.

التصنيف

من الممكن تحديد مجموعة الإهلاك التي يجب تعيينها إلى كائن معين باستخدام شرط خاص من التشريع الضريبي ووفقًا للتصنيف الحالي.هذا يسهل المهمة التي تحلها المؤسسة أثناء تشغيل المنشأة ، مما يقلل من احتمالية ارتكاب خطأ.

تصنيف الأصول الثابتة هو جدول يتضمن أسماء أصول إنتاج معينة تتوافق مع كل فئة. يشار هنا أيضًا إلى رمز المصنف (OKOF).

صادق التشريع الحالي على جدول به ثلاثة أعمدة. في الأول ، تتم الإشارة إلى رمز OKOF ، وفي الرمز الثاني يمكنك رؤية معلومات حول اسم كائنات الأصول الثابتة. يقدم العمود الثالث معلومات توضيحية. هذه ملاحظة تتيح لك فهمًا أفضل لأي عنصر محدد من الممتلكات والآلات والمعدات يشار إليه في العمود الثاني.

ضمن هذا الجدول ، يتم تصنيف جميع عناصر الأصول الثابتة إلى مجموعات فرعية معينة. يعد هذا ضروريًا لإجراء بحث أكثر ملاءمة عن الكائن المطلوب. تنقسم مجموعات إهلاك الأصول الثابتة إلى مجموعات فرعية.

تجدر الإشارة إلى أنه وفقًا للتشريعات الضريبية لحساب الاستهلاك ، فإن الحد الأقصى للفترة المسموح بها لاستخدام الأصول الثابتة ليس إلزاميًا. قد لا تبلى بعض الأشياء لأكثر من ثلاثين عامًا. هذه الفترة لا يمكن أن تكون محدودة. لذلك ، لا يوجد حد أعلى لعمر الخدمة المقبول في التصنيف.

ومع ذلك ، وفقًا لقواعد التشريع الضريبي ، فإن دافع الضرائب ملزم بإسناد الأصل ذي الصلة إلى إحدى المجموعات العشر. خارج هذا التصنيف ، لا يمكن تشغيل الكائن.يمكن. سيتعين على الشركة شطب الكائن خلال المهلة المحددة من قبل المجموعة المختارة. لكن لا يوجد حد أعلى عند تحديد موعد نهائي.

إذا لم يكن الكائن في التصنيف

على الرغم من أن الجدول أعلاه يكشف تمامًا عن معلومات حول ما إذا كان عنصر ما ينتمي إلى مجموعة إهلاك الأصول الثابتة ، لا يمكن أن يغطي التصنيف النطاق الكامل لهذه الممتلكات. لذلك ، لا يمكن العثور على جميع أنواع الأصول من النوع المعروض في الجدول.

قد تنشأ صعوبات في هذه الحالة. ما هي مجموعة الإهلاك التي تتوافق مع كائن معين؟ لحل المشكلة ، ستحتاج إلى العثور على كود OKOF الذي يميز الخاصية. سيحدد هذا مجموعة الإهلاك المناسبة. ومع ذلك ، فإن هذا الرمز ليس موجودًا دائمًا. في هذه الحالة ، تصبح المهمة أكثر صعوبة.

في هذه الحالة ، عليك التصرف بشكل مختلف. لتحديد العمر الإنتاجي ، تحتاج إلى إلقاء نظرة على الوثائق الفنية الخاصة به. هنا ، يجب الإشارة إلى توصيات الشركة المصنعة بشأن الفترة التي سيصبح خلالها الكائن غير قابل للاستخدام. يتم تحديد هذه المعلومات في قانون الضرائب. وفقًا لتوصيات الشركة المصنعة ، يتم تحديد الشروط ومجموعات الإهلاك.

في بعض الحالات ، المعلومات المطلوبة من الشركة المصنعة لوضع كائن الأصول الثابتة في الميزانية العمومية مفقودة أيضًا. في هذه الحالة ، لن تتمكن الشركة من حل هذه المشكلة بمفردها. في حالة عدم وجود مصنف لمجموعات الإهلاك الرئيسية ، المعلوماتالشركة المصنعة ، يمكن تحديد العمر الإنتاجي من قبل وزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي. يتم إرسال الطلب المقابل هنا ، بعد الإجابة التي يمكن إضافة العنصر إليها.

إذا كان الكائن قيد التشغيل

يمكن للمؤسسة شراء عنصر من الأصول الثابتة التي تم تشغيلها بالفعل. في هذه الحالة ، تتيح لك مجموعات الإهلاك أيضًا تحديد العمر الإنتاجي للكائن. بالنسبة لهذه الأصول الثابتة ، يتم احتساب الاستهلاك على أساس القسط الثابت. في هذه الحالة ، من الضروري مراعاة العمر الإنتاجي. يتم تثبيته بالطريقة المعتادة. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري طرح عدد السنوات أو الأشهر التي تم خلالها تشغيل الكائن بواسطة مؤسسة أو مستخدم آخر.

إذا قام قسم المحاسبة بحساب الإهلاك باستخدام طريقة غير خطية ، فلن يعتمد المعدل على العمر الإنتاجي. في هذه الحالة ، سيكون من الضروري تحديد الفئة التي تنتمي إليها خاصية معينة. هناك قاعدة بسيطة هنا. سيتم تعيين الكائن إلى نفس المجموعة التي ينتمي إليها المالك السابق.

في بعض الحالات ، قد يتضح أن فترة الاستخدام الفعلي للعنصر من قبل الشركة السابقة تساوي الفترة المحددة في التصنيف. في بعض الأحيان تم تجاوز هذه الفترة. في هذه الحالة ، يحدد المستخدم الجديد العمر الإنتاجي للكائن بشكل مستقل. في الوقت نفسه ، يجب مراعاة متطلبات السلامة والعوامل المهمة الأخرى.

حسب الضريبةيمنح قانون الاتحاد الروسي الشركة الحق في تحديد الفترة التي سيتم خلالها تشغيل هذا العقار أو ذاك بشكل مستقل. ولكن في الوقت نفسه ، تلتزم المنظمة بتوثيق أن الكائن الخاضع للإهلاك ينتمي إلى مجموعة أو أخرى. يجب أن يتم ذلك بناءً على الإجراء الذي قام به المستخدم السابق بعد شراء أصل إنتاج جديد.

لذلك ، في عملية الحصول على كائن مستخدم ، يجب على الشركة أن تطلب من المستخدم السابق شهادة قبول (يمكن للبائع وضع النموذج) أو نماذج موحدة رقم OS-1 أو 1a. يمكن أن تكون أيضًا مستندات محاسبة ضريبية يحتفظ بها الطرف المحول فيما يتعلق بكائن معين ، بالإضافة إلى مستندات أخرى يمكن أن تؤكد العمر الإنتاجي للأصل. بناءً على ذلك ، ينتمي الكائن إلى مجموعة أو مجموعة فرعية معينة.

تغيير في الحياة المفيدة

يمكن تغيير العمر الإنتاجي للعنصر ، مما سيؤثر على انتمائه إلى مجموعة الإهلاك. لذلك ، في عملية تحسين الصفات الأولية للكائن ، يجب على المنظمة أن تعكس هذه التغييرات بشكل صحيح. يمكن زيادة أو تقليل العمر الإنتاجي للأصول الثابتة. في الحالة الأولى يكون هذا ممكناً في حالة استكمال أو إعادة بناء أو إعادة تجهيز أو تحديث المنشأة.

في بعض الحالات ، قد يتم تقليل العمر الإنتاجي. هذا يرجع إلى بعض ميزات استخدام الأصول الثابتة أو فيإذا ثبتت حقيقة تقادم الوحدة

تجدر الإشارة إلى أنه في مثل هذه الحالات ، لا يمكن إجراء التغييرات في العمر الإنتاجي إلا داخل المجموعة التي تم تخصيص الكائن لها في الأصل. لا يمكنك نقله إلى مجموعة أخرى. هذه هي القاعدة الأساسية التي يجب على الشركة الالتزام بها. يجب أن تؤخذ هذه الميزة في الاعتبار عند وضع الممتلكات على الرعية. من الضروري أن تحدد مسبقًا الفترات الزمنية التي يمكن فيها تشغيل الكائن.

محاسبة

تجدر الإشارة إلى أنه لا يمكن استخدام مجموعات الإهلاك المحددة في التصنيف للأغراض المحاسبية. فقدت هذه القاعدة قوتها منذ 1 يناير 2017.

لهذا السبب ، في عملية تنظيم المحاسبة ، وتحديد العمر الإنتاجي للكائنات ، فإنها تعتمد على اللوائح. تم إنشاؤها لأغراض محاسبية.

عندما يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصل ، يتم عرض هذه المعلومات في بطاقة المخزون. بدأ لكل كائن من الأصول الثابتة. يتم الاحتفاظ بالبطاقات وفقًا للنموذج المعمول به OS-6.

حياة مفيدة في المحاسبة

إذا كانت المنظمة تحدد العمر الإنتاجي لكائن ما بمفردها ، فإنها تسترشد بأحكام PBU 6/01 p.20 لتعكس المعلومات ذات الصلة في المحاسبة.

في هذه الحالة ، يتم تعيين مدة العملية المتوقعة للكائن على النحو التالي:

• يتم أخذ فترة الاستخدام المتوقعة في الاعتبار ،والتي تعتمد على السعة المتوقعة وأداء الأصل.
• يؤخذ أيضًا في الاعتبار التآكل البدني المتوقع. تعتمد هذه الخاصية على عدد التحولات في المؤسسة ، والظروف البيئية ، وتأثير المواد العدوانية ، فضلاً عن المبادئ الأساسية للإصلاح. يمكن أيضًا مراعاة عوامل أخرى.
• مع الأخذ في الاعتبار ، من بين أمور أخرى ، القيود التنظيمية والقانونية وغيرها من القيود التي تنظم حياة الأصول الثابتة. على سبيل المثال ، يمكن أن تكون مدة عقد الإيجار.

بناءً على هذه المعلومات ، يتم عرض الكائن في المحاسبة في عملية الترحيل.