الأصول الملموسة غير المتداولة في الميزانية العمومية للشركة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

يجب على جميع المنظمات الاحتفاظ بسجلات للأصول. تمتلك أي مؤسسة أصولًا غالبًا ما تستخدم في الأنشطة التجارية ، ولكنها تظل دون تغيير. عملية المحاسبة عنهم في بعض الأحيان تسبب الكثير من الصعوبات.

التعريف

الأصول الملموسة غير المتداولة في الميزانية العمومية هي نوع من الممتلكات المسجلة لدى المنظمة وتستخدمها لتنفيذ المهام. تنجذب هذه الأصول لتوليد ربح على مدى فترة طويلة من الزمن (أكثر من سنة واحدة).

الأصول غير المتداولة الملموسة هي القيمة النقدية للممتلكات والمطلوبات الخاصة بالمنظمة. يتم استخدام كل منهم كليًا أو جزئيًا في عملية إنشاء المنتجات ونقل قيمتها إلى المنتج النهائي.

يُظهر معامل التجسيد درجة أمان منظمة نظام التشغيل:

Kma=AI / A ، حيث

AI هي تكلفة MNAالأصول غير المتداولة) في الميزانية العمومية ؛

أ - إجمالي الميزانية العمومية

تتميز خاصية المنظمة بالمعلمات التالية:

1. الغرض من الشراء

2. حياة مفيدة.

3. شكل الأصولحجمها يتأثر بـ:

• العوامل الخارجية: الوضع في الدولة ، وظروف السوق ، والتضخم ، ومستوى تنظيم الدولة للاقتصاد ، والإطار التشريعي ، وتوافر القروض ؛
• العوامل الداخلية: معدل الدوران ، شروط التسليم ، تنظيم العمل.

IMA:

• تلبية حاجة المؤسسة من الموارد المادية.
• يُستخدم للتسويات في الوقت المناسب مع الأطراف المقابلة بالكامل.
• ضمان القيمة مقابل المال.

اللائحة التشريعية

على مستوى الولاية ، تم تطوير عدد من خطط العمل الوطنية التي تنظم عملية محاسبة الأصول. على وجه الخصوص ، يصف القانون الاتحادي رقم 208 بالتفصيل هيكل رأس المال (المادة 25) ، والحد الأدنى من المتطلبات لحجمه (المادة 26) ، وعملية تغيير مقدار رأس المال (المادة 26-30) ، وكذلك القضايا حماية حقوق الدائن وإصدار الأوراق المالية (الآيات 31 - 33)

تنطبق قواعد هذا القانون الاتحادي على شركات الخدمات المشتركة فقط. لدى ZAO والمنظمات ذات الأشكال الأخرى للملكية قواعد محاسبية خاصة بها. على وجه الخصوص ، يصف القانون الاتحادي رقم 402 بالتفصيل كيفية حساب الأصول والالتزامات الملموسة غير المتداولة للمؤسسة.

التصنيف

تنعكس عملية محاسبة الأصول في القوانين التشريعية. للحصول على تفسير صحيح للقواعد ، يجب أن تتعرف أولاً على الخاصشروط.

NMA	الأصول التي ليس لها شكل نقدي ، مثل حقوق الملكية.
نظام التشغيل	خاصية تستخدم لتصنيع المنتجات لأكثر من عام.
الأصول غير المتداولة استثمارات مربحة في الأصول المادية	حركة الأموال في المشاريع الاستثمارية لتوليد الدخل.
الاستثمارات المالية	الاستثمار في رأس مال المؤسسات الأخرى

يتم استخدام / استرداد الأصول الملموسة غير المتداولة الممثلة في الميزانية العمومية لشركة صغيرة لأكثر من 12 شهرًا ، بينما يتم تداول الأصول المتداولة لمدة أقل من عام.

الأصول غير الملموسة تشمل أيضًا المركبات والمباني والعقارات التي تُستخدم لحل مشاكل الإنتاج: النقل والمعالجة والتحديث وتخزين المخلفات. تعكس الميزانية العمومية الأصول الملموسة غير المتداولة على النحو التالي:

• رمز خط الرصيد 1110 - الأصول غير الملموسة ؛
• 1120 - التطورات ؛
• 1150 - نظام التشغيل ؛
• 1160 - القيم المادية ؛
• 1170 - استثمار مالي.

دعونا نلقي نظرة على كل من هذه المقالات بالتفصيل

الأصول غير الملموسة

1110 يتم استخدام السطر رقم 1110 من الميزانية العمومية "الأصول الملموسة غير المتداولة" لتعكس العلامات التجارية والبرامج والأشياء الفنية التي تمتلك المنظمة حقوقًا فريدة لها. يتم تعبئة المقال وفقًا للحساب 04 مطروحًا منه الحساب 05. أي المبلغ المتبقيقيمة الأصول. يتم إدخال نتائج البحث والتطوير ، التي تنعكس في المادة 1120 ، بالتكلفة الأولية من الحساب الفرعي الذي يحمل نفس الاسم.

أصول البحث

تعكس هذه الأصول الملموسة غير المتداولة (السطر 1130) تكلفة العمل للبحث عن الرواسب المعدنية في منطقة معينة. يتم إدخال المعلومات من الحساب الفرعي 08 بنفس الاسم ، مع مراعاة الاستهلاك (الحساب 05). تملأ نفس المنظمات السطر 1140 ، والذي يعكس تكلفة الهياكل والمركبات المستخدمة في العمل. تنعكس القيم المحددة مع مراعاة الاستهلاك (حساب 08 - حساب 02)

نظام التشغيل

الأصول الملموسة غير المتداولة (1150) التي تتجاوز قيمتها 40 ألف روبل. مع فترة استخدام تزيد عن 12 شهرًا ، يتم تصنيفها على أنها أصول ثابتة. تنعكس في الميزانية العمومية بالقيمة المتبقية ، أي مع مراعاة الاستهلاك (الحساب 01 - الحساب 02).

الدخل والاستثمارات المالية (الجزء 1)

تظهر أيضًا الممتلكات المؤجرة أو المؤجرة في الميزانية العمومية بالقيمة المتبقية في السطر 1160. تعني الاستثمارات المالية المساهمات في شركة الإدارة التي يشتريها البنك المركزي للمنظمات الأخرى. يعكس السطر 1170 التكلفة الأولية للاستثمارات طويلة الأجل (فترة التداول أكثر من 12 شهرًا). يتم إدخال المعلومات من الرصيد المدين للحساب. 58 ، الفصل. 55، الفصل. 73- إذا قامت منظمة ما بإنشاء مخصصات لإضعاف قيمة هذه الأصول ، فيجب أيضًا احتسابها في السطر 1170.

تشمل الاستثمارات المالية أيضًا القروض الصادرة بدون فوائد. مجموعهملا ينعكس في السطر 1170 ، ولكن في الذمم المدينة (1190). يجب أيضًا أن تنعكس تكلفة الأسهم المعاد شراؤها من المؤسسين ليس في الاستثمارات ، ولكن في الخصوم (ص 1320).

الأصول المؤجلة

السطر 1180 تم ملؤه من قبل المنظمات التي تطبق PBU 18/02. هذا هو المكان الذي يظهر فيه الرصيد المدين. 09 في تاريخ التقرير. إذا تم عرض الالتزامات الضريبية على أساس صافي ، يتم استخدام إجراء مختلف. الفرق الإيجابي بين 09 والفصل. 77 ينعكس في السطر 1180 ، وسالب - في الخصوم في السطر 1420.

الأصول غير الملموسة الأخرى

السطر 1190 يعكس معلومات عن الأصول غير الأساسية. قد تكون هذه هي القيمة المتبقية للبحث والتطوير وتكاليف الإصلاح والاستثمارات الرأسمالية التي كانت عملاً قيد التنفيذ. تقوم كل منظمة بتطوير معايير إسناد النفقات لهذه المقالة بشكل مستقل.

الأسهم

يجب أن يعكس السطر 1210 من القسم الثاني من الميزانية العمومية بيانات حول المواد والمنتجات والمواد الخام في الإنتاج. يتضمن هذا أيضًا معلومات حول المخزون وأثاث المكاتب غير المكلف والقرطاسية التي لم يتم شطبها في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يتم إدخال المعلومات في الميزانية العمومية من الحساب 10. إذا كانت المنظمة تستخدم أسعار الخصم ، فإن التقرير يعكس الفرق بين الحساب. 10 والفصل. 16. إذا قامت المنظمة ، بالإضافة إلى ذلك ، بإنشاء احتياطي لشراء المخزونات ، فيجب خصم الرصيد الدائن للحساب من الرقم الذي تم الحصول عليه. 14.

تنعكس المعلومات الخاصة بالإنتاج غير المكتمل من الحسابات 20-23 و ج. 46- تكلفة تكاليف النقل للتسليمعادة ما يتم تضمين البضائع في سعر التكلفة. ثم يتم إدخال المعلومات في الميزانية العمومية من الحساب 41. ينعكس المخزون بالتكلفة الفعلية (الحساب 41 - الحساب 42).

ضريبة القيمة المضافة

يجب أن يعكس السطر 1220 رصيد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدم للدفع. يسمح الرصيد الصفري. إذا لم تقبل المؤسسة الضريبة على الحسم ولم تدرجها في المصروفات. قد ينشأ هذا الموقف إذا تم اكتشاف خطأ في الفواتير المستلمة ، أو كانت للمنتجات دورة إنتاج طويلة أو تم بيعها بسعر صفر. يتم إدخال الرصيد المدين للحساب في الميزانية العمومية. 19.

حسابات القبض

DZ تشمل الديون:

• للبضائع المسلمة للعملاء
• لسلف الموردين المدرجة ؛
• للأموال غير المصروفة لأشخاص مسؤولين ؛
• على الضرائب ، إلخ.

السطر 1230 يعكس الرصيد المدين للحسابات 60 ، 62 ، 68 ، 69. جميع الشركات مطالبة بتكوين احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها. يجب خصم المبلغ الموضح في الحساب 63 من قيمة الدين

الاستثمارات المالية (الجزء 2)

السطر 1240 يعكس تكلفة الاستثمارات قصيرة الأجل في شكل قروض ، وفواتير ، وما إلى ذلك. تحتوي الميزانية العمومية على بيانات عن القيمة المتبقية للاستثمارات ، مع مراعاة الاحتياطيات المشكلة (الفرق بين الحساب 58 والحساب 59).

النقدية

السطر 1250 يعكس معلومات عن رصيد الأموال الموجودة ، وحسابات التسوية ومعادلات النقدية ، على سبيل المثال ، الودائع "عند الطلب". يتم تضمين حسابات الودائع في الاستثمارات طويلة الأجل أو قصيرة الأجل.يتم تحويل الأموال بالعملة الأجنبية إلى روبل بالسعر المصرفي في وقت الإبلاغ.

أخرى OA

في تكوين الأصول الأخرى (1260) ، يجب أن تنعكس المعلومات المتعلقة بالممتلكات التي لم تندرج في جميع العناصر المذكورة أعلاه. قد يكون هذا هو مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة ، والإيرادات غير المعترف بها في السنة الحالية ، والنقص الذي لم يتم شطبه ، وما إلى ذلك.

رصيد مبسط

غالبًا ما تستخدم الشركات الصغيرة نماذج تقارير مبسطة عند تجميع الميزانية العمومية. يتكون النموذج المختصر من خمسة بنود أصول وستة التزامات. يبدو أن الموازنة ستكون بسيطة للغاية. من الناحية العملية ، يتعين على المحاسبين مواجهة عدد من الصعوبات.

هيكل

تظهر الميزانية العمومية المبسطة ملخصًا للأصول والخصوم.

سلسلة	معادلة حساب الرصيد
الأصل
الأصول الملموسة غير المتداولة: الأصول الثابتة ، الاستثمارات الرأسمالية.	01 + 03 + 07 + 08-02
الأصول المالية: الأصول غير الملموسة ، والاستثمارات ، ونتائج التنمية	الأصول غير الملموسة (04-05) ، الاستثمارات (58 + 55) ، التطورات (08 + 04)
الأسهم: المواد الخام ، العمل قيد التقدم ، المنتجات ، البضائع	10 + 20 + 41 + 45 + 43
النقدية (CF)	50 + 52 + 55 + 57
أصول أخرى: استثمارات قصيرة الأجل ، ضريبة القيمة المضافة ،حسابات القبض	58 + 19 + 62 + 69 + 68 + 70… 76
سلبي
رأس المال: مرخص ، إضافي ، احتياطي ، أرباح محتجزة	80 +… + 84
قروض طويلة الأجل	67
قروض أخرى طويلة الأجل	77 + 96
قروض قصيرة الأجل	66
الحسابات الدائنة	68 +… + 71 + 76
الخصوم المتداولة الأخرى	96

كل سطر يتوافق مع رمز معين. إذا كنت بحاجة إلى تحديد عدة مؤشرات في سطر واحد ، فسيتم وضع رمز المقالة الذي يحتوي على أكبر حصة.

مثال. في شركة ذات مسؤولية محدودة ، يشمل خط "الأصول غير المتداولة الملموسة" الأصول الثابتة بمبلغ 200 ألف روبل. واستثمارات رأسمالية بمبلغ 80 ألف روبل. تكلفة المعدات المشتراة أكثر من مبلغ الاستثمار. لذلك ، ستظهر الأصول الملموسة غير المتداولة (السطر 1150) بمبلغ 280 ألف روبل في الميزانية العمومية. إذا لم يكن لدى الشركة ما تكتبه في سطر ما ، فإنه ببساطة لا يتم إدراجه في الميزانية العمومية.

لا يمكن للمنظمات المنشأة حديثًا والتي لم تنفذ أنشطة بعد أن تظهر رصيدًا فارغًا. يجب أن يعكس التقرير معاملتين على الأقل: المصدر وعملية تكوين رأس المال المصرح به (DT75 KT80). في أغلب الأحيان ، يساهم المساهمون بالنقد (DT51 KT75) أوتوفير نظام التشغيل ككليد (DT01 KT75). ثم يتم الإدخال على السطر المقابل "الأصول غير المتداولة الملموسة" في الميزانية العمومية لمؤسسة صغيرة.

مثال

LLC تملأ ميزانية عمومية مبسطة في نهاية العام. اعتبارًا من 31 ديسمبر ، تمتلك المنظمة الأصول التالية:

• الأصول الثابتة المشتراة (الحساب 01) - 100 ألف روبل. - الأصول الملموسة غير المتداولة (رمز السطر 1110) ؛
• نقدًا (الحساب 51) - 10 آلاف روبل. - رمز الخط 1250 ؛
• ديون المشترين - 15 ألف روبل. - DZ (رمز الخط 1260).

إجمالي الأصول: 125000 روبل روسي

المسؤوليات:

• المملكة المتحدة + الربح: 115 ألف روبل. - رمز الخط 1310.
• حسابات الدفع (للأجور ، للمقاولين ، للميزانية) - 10 آلاف روبل. - رمز الخط 1330.

إجمالي المطلوبات: 45000 روبل روسي

تقدير التكلفة

قبل بيع مؤسسة ما ، يتم حساب قيمتها السوقية. لهذا الغرض ، يتم تحديد مؤشر مثل صافي الأصول. بناء على بيانات من الميزانية العمومية. يتم خصم جميع الالتزامات من قيمة الأصول. الرقم المتبقي هو القيمة السوقية للمنظمة. إذا تم الحصول على قيمة سالبة ، نتيجة للحسابات ، فإن التزامات المنظمة تكون أعلى بعدة مرات من قيمة العقار. لا يشمل الحساب قيمة الأسهم التي اشترتها الشركة من المؤسسين وقيمة الأسهم. حقيقة الملكية لا تضمن الربح

عادة ما يتم تقدير الأصول الملموسة غير المتداولة باستخدام طريقة الربح الزائد. ويستند إلى افتراض أن جزءًا من الربح قد يتجاوز الربحية "العادية" ويتم تحويله إلى أصل غير ملموس - "الشهرة". خوارزمية الحساب:

• تحديد قيمة الأصول والخصوم
• حساب ربح التشغيل
• تحديد معدل عائد الزراعة العضوية ، والذي سيتم استخدامه بعد ذلك لحساب "الربح الزائد".
• تحديد معدل عائد الأصول غير الملموسة ، والتي سيتم استخدامها بعد ذلك لحساب "الشهرة".

قبل إجراء الحسابات ، يتم تعديل المقالات:

• ترجمة الأوراق المالية بالقيمة السوقية
• يتم تنظيف المستحقات لتحديد الديون التي لا يزال من الممكن تحصيلها.
• الأفضل حساب تكلفة السلع والمواد بسعر البيع الحقيقي
• من التكاليف الأولية ، قم بإزالة الجزء الذي لا ينتقل إلى المشتري ، وأضف المصاريف التي لم يتم تسجيلها في الأصول.
• يتم تحديد تكلفة الأثاث والمعدات بشكل أفضل من خلال طريقة الاستبدال ، أي مع مراعاة التآكل والتلف أو بسعر السوق.
• يجب إزالة الديون الصادرة لتأمين العقارات من الميزانية العمومية

من بنود المسؤولية ، ستحتاج فقط السندات الإذنية ومدفوعات الضرائب المؤجلة إلى التعديل في بعض الحالات.