ما هي عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي؟

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يفرض قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الأشخاص الالتزام بتقديم تقارير إلى السلطة التنظيمية ، إذا كان ذلك منصوصًا عليه في التشريع ذي الصلة. يقوم الدافع بإرسال المستندات إلى التفتيش في مكان التسجيل. ينص قانون الضرائب على المسؤولية عن عدم تقديم إقرار.

نظرة عامة على إعداد التقارير

الإقرار هو بيان مكتوب للدافع حول مواضيع الضرائب والدخل المستلم والنفقات المتكبدة. في هذا المستند ، يشير الموضوع أيضًا إلى معلومات حول مصادر الأموال أو المزايا أو الأساس أو المبلغ المحسوب للدفع الإلزامي للميزانية أو أي معلومات أخرى تعمل كأساس لحساب الرسوم ودفعها. تم العثور على هذا التفسير في الفن. 80 NK. ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الإبلاغ عن كل دفعة تخضع للخصم من الميزانية ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

شارع. 119 NK

وفقا للفقرة 6 من المادة 80 ، يتم تقديم الإقرار لمصلحة الضرائب في الوقت المحددالمواعيد النهائية بموجب القانون. يعتبر عدم الامتثال لهذا الأمر انتهاكًا. لعدم تقديم الإعلان في الوقت المحدد ، الفن. 119 NK. في الوقت نفسه ، ينبغي ألا يغيب عن البال أن دفع المبلغ المستحق للميزانية لا يعفي الشخص من العقوبة لعدم الامتثال للإجراء المتبع. هذا يعني أنه في حالة سداد الرسوم المحسوبة ، لن يتم تحديد العقوبة بالحد الأدنى للمبلغ. سيتم احتساب قيمتها وفقًا لمبلغ الدفع الإلزامي الموضح في التقرير.

ما هي الجزاءات في مكتب الضرائب على الخاضعين

العقوبات ضد دافعي الضرائب الذين ينتهكون إجراءات تقديم التقارير إلى السلطة الإشرافية منصوص عليها في الفقرتين 1 و 2 من الفن. 119. عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي في مكان تسجيل الموضوع هي 5 ٪ من مبلغ الدفع الخاضع للخصم (دفعة إضافية) من الميزانية والمحددة في الوثيقة. يتم تنفيذ الاستحقاق لكل شهر كامل أو غير كامل من التاريخ المحدد لإعداد التقارير. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تكون عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي أكثر من 30 ٪ من الرسوم المحسوبة ، ولكن لا تقل عن 100 روبل. يعتبر هذا الإجراء شائعًا لجميع الدافعين. فن. 119 من قانون الضرائب ينص أيضا على تشديد العقوبات على انتهاك إجراء الإبلاغ. على وجه الخصوص ، قد تكون عقوبة الإقرار الضريبي 30٪ من مبلغ الدفع إذا لم يقدم الموضوع الوثائق لأكثر من 180 يومًا. من التاريخ القانوني. في نفس الوقت ، بدءًا من اليوم 181 ، سيتم تحصيل 10٪ من الرسوم المشار إليها في التقرير منه عن كل شهر (غير مكتمل أو كامل).

الفروق الدقيقة

يتم تحديد الغرامة النقدية لعدم تقديم الإقرار الضريبي في الوقت المحدد مع مبلغ محسوب بشكل غير صحيح من الدفعة الإلزامية وفقًا للقيمة المستحقة الدفع ، ولا تتم الإشارة إليها بشكل خاطئ في التقارير. يجب أن يضع الموضوع في الاعتبار أيضًا أنه إذا كان مبلغ رسوم التسوية صفرًا ، يحتفظ الموضوع بالالتزام بتقديم المستندات. ورد في الرسالة الإعلامية الصادرة عن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا رقم 71 لسنة 2003 ، أن عدم وجود مبلغ مستحق الدفع من قبل دافع في نهاية فترة محددة لا يعفيه في حد ذاته من الحاجة إلى تحرير وتقديم التقارير. وبالتالي ، سيتم احتساب عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي بغض النظر عن نتائج الحساب.

الظروف المشددة

من الناحية العملية ، غالبًا ما يطرح السؤال - هل يحق لهيئة الرقابة زيادة مبلغ الاسترداد في حالة الانتهاك المتكرر لإجراءات الإبلاغ؟ يرد الجواب عليه في الفقرة 2 من الفن. 112- تقول أنه إذا كان هناك ظرف منصوص عليه في الفقرة 4 من الفن. 114 ، تمت زيادة عقوبة عدم تقديم الإقرار الضريبي بنسبة 100٪. في الفقرة 2 من الفن. 112 ، تم تحديد ظرف مشدد - ارتكاب انتهاك من قبل شخص تم تطبيق عقوبات عليه بالفعل على جريمة مماثلة. يحتوي البند 3 من هذه القاعدة على إشارة إلى فترة التقادم لتقديم المسؤولية. لذلك ، يمكن استرداد ضعف المبلغ إذا لم يمر 12 شهرًا على تاريخ العقوبة الأولى. يتم تحديد الظروف المشددة أو المخففة للمسؤولية من قبل مصلحة الضرائبأو من قبل محكمة وتؤخذ في الاعتبار عند تطبيق العقوبة. وبالتالي ، وفقًا لما سبق ، يحق لسلطة الرقابة استرداد المبلغ ضعف المبلغ.

تمايز الاضطراب

غالبًا ما ينشأ السؤال حول شرعية إنشاء عقوبة مالية لعدم تقديم المدفوعات ، وليس لعدم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة أو خصم إلزامي آخر. وتجدر الإشارة إلى أن إجراءات تطبيق العقوبات في مثل هذه الحالات تختلف. يتم تنظيم إجراءات التسليم وتاريخ التحكم لإرسال التسويات والقواعد وشكل التعبئة بواسطة Art. 80 NK. تنطبق نفس المادة على الإعلان. ومع ذلك ، فإن هذه المفاهيم ليست متطابقة. إذا كانت الوثيقة لا تحتوي على علامات إعلان ، فإن تطبيق العقوبة بموجب الفن. 119 غير قانوني. في هذه الحالة ، يجب عليك استخدام Art. 126- ينص القانون على أنه يتم تطبيق غرامة مالية قدرها 50 روبل على كيان لم يقدم مستندات أو معلومات أخرى منصوص عليها في قانون الضرائب والقوانين التشريعية. لكل مستند.

تفسيرات هيئة رئاسة أنت

ينص البند 15 من الخطاب رقم 71 على أنه لا يمكن فرض غرامة على المؤسسة بسبب عدم تقديم ضريبة القيمة المضافة أو بيان الرسوم الأخرى إذا كان التشريع الخاص بدفع معين يميز بين مفهومي الإبلاغ والحساب. ويرد تفسير مماثل في مرسوم هيئة الرئاسة رقم 15356/04. وتقول إنه عند تقييم دفعة على أساس الجدارة ، بغض النظر عن اسمها ، ينبغي للمرء أن يأخذ في الاعتبار مفاهيم الرسوم والضرائب المنصوص عليها في القانون. تأمل في مثال. في قاعة المحكمةتعامل مع حالة عدم تقديم المنظمة تصريح (حساب) بشأن المعاملات مع الأوراق المالية. في جوهرها ، المدفوعات المتعلقة بدوران الأسهم بمثابة رسوم. أي ، هذه مساهمات ، يعتبر دفعها أحد الشروط لارتكاب إجراءات قانونية من قبل هياكل الدولة فيما يتعلق بهذه المنظمة. على وجه الخصوص ، نحن نتحدث عن منح حقوق معينة أو إصدار تراخيص (تصاريح). وبالتالي ، فإن السداد بطبيعته هو رسم إصدار للمعاملات مع الأوراق المالية. لا يمكن أن يكون عدم تقديم إعلان (حساب) لدفعه بمثابة أساس لتطبيق الفن. 119 NK.

النموذج الإلكتروني

تم إجراء بعض التغييرات على التشريع الحالي. وفقًا لها ، يتم توفير التزام الموضوع بتقديم التقارير إلى هيئة الرقابة في شكل إلكتروني. منذ عام 2007 ، تم تحميلها على دافعي الأموال الذين لديهم أكثر من 250 موظفًا ، ومنذ عام 2008 - أكثر من 100 شخص. يتم الوفاء بهذا الالتزام من قبل الأشخاص المعنيين عن طريق إرسال المعلومات ذات الصلة باستخدام قنوات الاتصال. وتجدر الإشارة إلى أنه في حالة الإخفاق في تقديم إعلان (3-NDFL أو دفع إلزامي آخر) بالشكل المناسب ، يجوز أيضًا تطبيق عقوبات المادة 119 من قانون الضرائب. الإيضاحات حول هذه المسألة واردة في كتاب وزارة المالية رقم 15356/04. تنص الوثيقة ، على وجه الخصوص ، على أن تقديم التقارير (الحسابات) بشكل غير لائق أو بطريقة غير محددة يعتبر بمثابة إخفاق في الوفاء بالتزام ،ينسب إلى الدافع.

أهداف العقوبات

يجب أن يقال إن الغرامة المالية لعدم تقديم إقرار بالدخل ، هي بمثابة أهم مؤسسة للدولة. هدفها الرئيسي هو ضمان تنفيذ صلاحيات السلطات للسيطرة على التقيد الصارم بمتطلبات القانون والحقوق والمصالح (الاستراتيجية والاقتصادية والاجتماعية) لجميع المشاركين في العلاقات القانونية. الاسترداد النقدي هو نوع من المسؤولية المدنية بشكل عام والفرد بشكل خاص. مع تطبيق العقوبات على المخالفين ، تضمن الدولة الحفاظ على القانون والنظام في منطقة معينة من التفاعلات الاجتماعية والاقتصادية.

لائحة قانونية محددة

يجب القول أن تنفيذ السلطات لصلاحيات إثبات المسؤولية عن الجرائم الضريبية هو واجبها الدستوري. إن تنفيذه مستحيل بدون سيطرة الدولة على الامتثال للمعايير التي تحدد وتنظم إجراءات التفاعلات العامة في مجال مدفوعات الموازنة الإلزامية. للقيام بذلك ، هناك مؤسسة لضمان الوفاء بالالتزامات المفروضة على الموضوعات المشاركة في العلاقات القانونية ذات الصلة.

لا يمكن ضمان الامتثال والتنفيذ للتشريعات المتعلقة بالرسوم والضرائب بشكل كامل من قبل الدولة إذا كان تنفيذ المتطلبات الأخرى رسميًا تمامًا ، مع التنفيذ السليم لبعض القواعد. هذا ، فيبدوره ، سيؤدي إلى خسارة جزئية أو كاملة لقيمتها القانونية. في هذا الصدد ، الامتثال لجميع القواعد التي وضعها القانون في معقد ، وليس فقط في إطار هيكل أي قانون قانوني محدد محدد ، ولكن أيضًا في النظام العام لجميع الوثائق التنظيمية الحالية ، بما في ذلك الوثائق الدولية ، سيسمح للدولة بخلق أفضل الظروف وأكثرها إفادة للنمو الاقتصادي المكثف والفعال وتحسين جميع الأشخاص المشاركين في مجال العلاقات الضريبية.

الخلاصة

المسؤولية الضريبية للكيانات الاقتصادية ذات أهمية كبيرة للحفاظ على القانون والنظام في المجال الاقتصادي للبلاد. يعمل كأداة رئيسية للتنظيم القانوني. يساهم الإنجاز المتبادل للواجبات المفروضة وإعمال الحقوق القائمة من قبل جميع الأشخاص المعنيين بالعلاقات القانونية الضريبية في تكوين مجتمع قانوني يتم فيه إرساء مستوى عالٍ من أسس القانون والنظام. في الوقت نفسه ، لا ينبغي أن تصبح الالتزامات ، بشكل عام وبمعنى خاص ، نشاطًا روتينيًا للدافع ، حيث يتم توفير عقوبات معينة فقط لعدم الوفاء بها. يجب أن يصبحوا بالنسبة له الإعمال الضروري لحقوقه ومصالحه وحرياته بالمعنى الدستوري ، والتي من خلالها يتم تشكيل مجتمع قانون مدني كامل.