مجموعة موحدة من دافعي الضرائب هي مفهوم وأهداف إنشاء مجموعة موحدة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في المقالة أدناه سوف نتعرف على ظاهرة مثل مجموعة موحدة من دافعي الضرائب. سنصف مفهوم وأهداف إنشاء مثل هذه الجمعية ، ونكتشف أيضًا مدى فائدتها لرواد الأعمال.

مفهوم المجموعة الموحدة

ربما فقط رجل أعمال غبي لا يسعى لتقليل التزاماته تجاه الدولة بطريقة قانونية ، وإيجاد ثغرات مختلفة في التشريع الحالي.

منذ عدة سنوات ، تم تقديم مصطلح المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب. يمكن رؤية مثال على هذا الاندماج في ممتلكات كبرى مثل Rosneft و Gazprom. لماذا هم؟ لأنها مريحة ومربحة وقانونية بالكامل.

لذا ، فإن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي جمعية محددة للغاية ، وتتميز بالاتفاقيات الطوعية لدافعي ضريبة الدخل. مثل هذه النقابة مثيرة للاهتمام للغاية لأن موضوعات ريادة الأعماليمكن للأنشطة توزيع الالتزامات حسب مجال الموضوع ، والتعاون معها في كل واحد ، وبالتالي إعادة إنشاء فرع واحد. ومن الأمثلة الصارخة على هذا الأخير المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب روسنفت.

أيضًا ، لا تنس أنه في مثل هذه الجمعيات ، يلعب الشكل الحتمي للإدارة وتنفيذها ككل دورًا مهمًا. وهذا يستلزم أيضًا الموضوعية القانونية للعمليات القانونية في شكل منطقة مسؤولية لمشارك واحد أو آخر في مثل هذه المنظمة كمجموعة موحدة من دافعي الضرائب. هناك دائمًا إيجابيات وسلبيات ، لذلك لا يمكن القول بشكل لا لبس فيه أن مثل هذه الارتباطات جيدة دائمًا ، نظرًا لوجود الكثير من المزالق التي سنحاول إظهارها.

تصنيف المجموعات الموحدة

بعد عدة سنوات من تنفيذ هذا المشروع ، حان الوقت لاتخاذ نهج أكثر موضوعية للنظر فيه على هذا النحو. لذلك ، يمكننا القول بأمان أن مجموعة دافعي الضرائب الموحدة كمؤسسة مالية لها أصناف معينة لها ميزات معينة.

يمكنك تمييزها عن بعضها البعض من خلال تصنيف الالتزامات الضريبية ، وحسب الصناعة ، وحتى من خلال تصنيف دافعي الضرائب التعاونيين. ومع ذلك ، وكما تظهر الممارسة ، فإن الأقرب إلى واقعنا سيكون توزيع المجموعات وفقًا لأنواع الالتزامات تجاه الميزانية. مما لا شك فيه ، أهمها وشعبية بين الجمعيات الموحدة هي ضرائب القيمة المضافة وربح

في المرتبة الثانية بين الجهات الدافعة المجمعة لالتزامات الدولة ، يمكن تحديد المنظمات ذات الهيكل الإداري المعقد (المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب "غازبروم") ، حيث يتولى المكتب الرئيسي مسؤولية سداد التزامات الفروع التابعة في جزئيًا أو كليًا. في أغلب الأحيان ، في هذه الحالة ، تندرج ضريبة الدخل ضمن التجميع ، لأنها الأكثر أهمية من بين المدفوعات الأخرى.

مجموعة موحدة من دافعي الضرائب - ما هي الشريحة المستهدفة؟

إذا كان مؤسسو المؤسسات قد قرروا الاتحاد بالفعل ، فعندئذ ، كما يقولون ، يجب عليهم مشاركة كل أفراحهم وأحزانهم بالتساوي. لذلك ، على سبيل المثال ، سيكون أساس دفع ضريبة الدخل هو المجموع الحسابي المعتاد لجميع دخول أعضاء المجموعة مطروحًا منه نفقات تعاونهم. علاوة على ذلك ، إذا تبين أن الأساس في الحساب النهائي هو مبلغ سلبي ، فيُعتبر أن الارتباط في فترة الإبلاغ هذه قد عمل بخسارة. بمعنى آخر ، إذا كانت أي مجموعة من الشركات ستأخذ حصة كبيرة من رأس مالها العامل ، وفي الوقت نفسه لا تحقق ربحًا ، فإن هذه الحقيقة يمكن أن تلعب دورًا حاسمًا في حساب القاعدة الضريبية.

لذلك ، يجب أن يكون مفهوماً أن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي طريق مباشر لتحسين طرق تحصيل وسداد التزاماتهم تجاه خزانة الدولة.

آخر اضافية وممتعة جداالمكافأة في قائمة أغراض التوحيد هي حقيقة أن أيًا من المشاركين في المنظمة التعاونية لا يقدم بيانات تصريحية منفصلة إلى السلطات المالية ، إذا لم يكن لديها دخل آخر غير مدرج في التوحيد. يمكن أن تشمل هذه الفئة الدخل بمعدلات أخرى ، وكذلك الإيرادات الأخرى الناشئة عن اقتطاع أو تحويل ضريبة الدخل المباشر.

لذلك ، فإن نظام الإبلاغ الضريبي المبسط هو سبب وجيه جدًا للتوحيد في مجموعة موحدة. سينخفض مستوى الأخطاء في إعداد الإعلانات في هذه الحالة عدة مرات مثل عدد كيانات الأعمال المتعاونة في منظمة معينة. موافق ، من الأسهل بكثير إظهار نتائج أنشطة الفروع في التقارير من الهياكل المنفصلة ذات المسؤولية الإدارية الكاملة.

شروط الخلق

الحقيقة هي أنه يمكن إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب في ظروف منفصلة نوعًا ما ، تتكون في زيادة المتطلبات لكيانات الأعمال. لذلك ، يمكننا الآن ملاحظة حقيقة أنه ، على هذا النحو ، لا يوجد الكثير من المنظمات التعاونية ، على الرغم من رغبات رواد الأعمال المختلفة. وفقا للتشريع الحالي ، أي الفن. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، القيود الرئيسية على إنشاء مجموعات موحدة هي كما يلي:

• في حالة وجود مثل هذه الشركة الأم في المجموعة التعاونية - العضو المسؤول في المجموعة الموحدةدافعي الضرائب ، الذين يمتلكون حصة رائعة من رأس المال المصرح به للمشاركين الآخرين (في الوقت الحالي ، يبلغ الحد الأدنى للسهم 90٪ من إجمالي حجم الصندوق).
• يجب ألا يقل المبلغ الإجمالي للمكوس والرسوم المختلفة المدفوعة لخزانة الدولة ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة ، عن 10 مليارات روبل روسي ، في حين أن هذا الإجمالي لا يشمل الالتزامات المختلفة المحولة إلى صندوق السلطات المالية لمختلف المعاملات طبيعة التصدير والاستيراد.
• يجب ألا يقل إجمالي الإيرادات التي تتلقاها المنظمة المندمجة عن 100 مليار روبل روسي.
• يجب تقييم الأصول المتداولة وغير المتداولة في المجموع بأكثر من 300 مليار روبل روسي.

بالإضافة إلى كل شيء آخر ، فقط دافعو الضرائب غير المعفيين من ضريبة الدخل ، لا يعملون في مناطق اقتصادية خاصة ، ويدفعون أيضًا التزاماتهم تجاه الدولة على أسس مقبولة بشكل عام ، دون كل أنواع الأنظمة الخاصة و التبسيط

إجراء الإنشاء

نظرًا لأن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب هي جمعية خاضعة لسيطرة الدولة بالكامل ، فإن إجراء إنشائها ينظمه التشريع الحالي ، أي الفن. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كقاعدة عامة ، عند الموافقة على قائمة المشاركين في منظمة ما ، يتم إبرام اتفاقية عند إنشائها ، بينما يجب أن تكون فترة صلاحيتها سنتين تقويميتين على الأقل.

يتم اختيار كيان تجاري مسؤول من أعضاء المجموعة ، الذي يتم تعيين جميع الحقوق والالتزامات الحالية لدفع المبلغ الإجمالي المستحق للضرائب والرسوم ، في حين أن هذا الشخص لديه نفس الصلاحيات كما هو معتاد إعطاء دافع قياسي لضريبة الدخل. يتم تسجيل المستند المحرر في السلطة المالية ، والتي تقع في مكان تسجيل المؤسسة المختارة.

نظرًا لأنه من المقبول إنشاء مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من بداية سنة الإبلاغ الجديدة ، يجب أن تهتم بالتعرف على المستندات مسبقًا: وفقًا للتشريعات الحالية ، يجب تقديمها إلى المؤسسات الضريبية ذات الصلة قبل 30 أكتوبر من الفترة السابقة. يمكن تقديم العقد الذي تم تنفيذه بشكل صحيح قبل 1 يناير ، أي قبل التاريخ الذي تخطط الجمعية منه لبدء أنشطتها المشتركة.

التزامات المشاركين للدولة

كما ذكرنا سابقًا ، يتم فرض الضرائب على مجموعة موحدة من دافعي الضرائب من خلال تفاعل المشارك المسؤول مع السلطات المالية في مكان التسجيل القانوني. في الوقت نفسه ، يتم دفع الاحتياطي المستحق ، المخصص لتحويل الأموال إلى ميزانية الدولة ، من قبل أعضاء الجمعية إلى كيان الأعمال المختار وفقًا للتردد المحدد مسبقًا. في الوقت نفسه ، وفقًا للتشريع الحالي ، أي المادة 251 والمادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تم استلامالمقبوضات المالية لا تعتبر الدخل من الأنشطة القانونية من قبل المشارك المسؤول.

قاعدة الربح نفسها لحساب الضرائب لها الحق في تحديد كيان تجاري مخصص لأعضاء آخرين في المجموعة. يتم إجراء هذا الحساب على أساس متوسط بيانات عدد الموظفين والتكلفة الإجمالية للأصول الثابتة ، مع مراعاة رسوم الإهلاك.

عندما يتعلق الأمر بدفع الضرائب والرسوم مباشرة ، يجب على كيان الأعمال المختار الالتزام بالمبادئ التالية:

• يتم تحويل الأموال في المرحلة المتقدمة بناءً على موقع المشارك المسؤول ، مما يعني أنه لا يتم توزيعها بين أعضاء المجموعة بأي شكل من الأشكال ؛
• إذا كان هناك أساس فعلي لفرض ضرائب على الأرباح ، يتم تحويل الأموال إلى خزينة السلطات المالية في موقع كل عضو من أعضاء التعاون ، مع احتساب حصة جميع المشاركين في التعاون الصندوق ، كما يتضح من مفهوم مجموعة موحدة من دافعي الضرائب على هذا النحو.

إذا لم يتم سداد الالتزامات بالكامل ، فسيتم استرداد الأموال المفقودة ، أولاً وقبل كل شيء ، من الأموال المجانية من الحسابات الجارية للعضو المنتخب في الجمعية ، بعد - من المشاركين الآخرين ، وأخيرًا بالترتيب المقابل على حساب خاصية قائمة

عمليات تدقيق الضرائب في مجموعات موحدة

عندما يتعلق الأمر بفحص المحكمة المعتاد ، فإنه لا شيءتختلف عن تلك التي يتم تنفيذها في المؤسسات الأخرى. تُؤخذ بيانات الإبلاغ المقدمة وغيرها من الوثائق التوضيحية كأساس. ومع ذلك ، في حالة عدم وجود ما يكفي من الأعمال التي تؤكد معاملات تجارية معينة ، من أجل اكتمال المعلومات قيد الدراسة ، فسيتم تقديمها من قبل العضو المسؤول في المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب استجابة لطلب من الممثلين المعتمدين من السلطات المالية. فقط عضو منتخب في الجمعية يجيب على أي أسئلة ويقدم أنواعًا مختلفة من التوضيحات.

أما بالنسبة للتدقيق الضريبي الميداني للمجموعة الموحدة من دافعي الضرائب ، فإنه ينظمه التشريع الحالي - الفن. 89 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذا القانون القانوني ، يمكن تمييز الجوانب الرئيسية التالية:

• يتم تنفيذ الإجراء على الإطلاق في أي منطقة تابعة لأحد أعضاء الجمعية ؛
• فقط السلطة المالية الموجودة في موقع المشارك المسؤول للمؤسسة يمكنها بدء تدقيق ضريبي في الموقع ، بينما يمكن تدقيق جميع الكيانات الاقتصادية المدرجة في المجموعة ؛
• لا يُمنع تنفيذ إجراءات مماثلة موازية فيما يتعلق بالمشاركين الآخرين ، والتي تستهدف الضرائب التي ليست جزءًا من الجمعية ؛
• يتم تقديم نتائج التدقيق لعضو منتخب في المنظمة ، بينما له أيضًا الحق الكامل في تقديم أنواع مختلفة من الاعتراضات خلال الفترة الزمنية التي يحددها القانون.

المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب: الإيجابيات والسلبيات

كما ناقشنا أعلاه ، لا يعد دمج دافعي الضرائب أمرًا جيدًا دائمًا ، ولكن مع ذلك ، دعنا نسلط الضوء على الجوانب الإيجابية لهذه الظاهرة:

1. يستفيد رائد الأعمال من حقيقة أنه عند تجميعها معًا ، يتم استبعاد أي سيطرة حكومية على تسعير التحويل على هذا النحو.
2. نعم ، وبشكل عام ، تختفي الرغبة في وضعها موضع التنفيذ بين كيانات الأعمال لأن السلطات المالية تخضع لتقارير الضرائب التعاونية للعديد من المؤسسات.
3. وهذا يدل على ميزة إيجابية أخرى - يتم تقليل الوقت اللازم لتنفيذ الإجراءات الإدارية المختلفة.
4. الدولة جيدة أيضًا - وبهذه الطريقة يمكن تقليل التكاليف التي تهدف إلى التحكم في تحديد أسعار السوق للمنتجات.

لكن يجب أن نفهم أن بعض المزايا هي المدينة الفاضلة ، لذلك هناك أيضًا عدد من الجوانب السلبية:

1. إذا لم يكن لدى المؤسسة ممارسة إنشاء مجموعة موحدة ، فهذا إجراء معقد نوعًا ما ، وهناك مخاطر عالية إلى حد ما من القيام بشيء خاطئ.
2. يمكن أن تعمل هذه المنظمات لفترة أطول بكثير مما هو مرغوب فيه. وإذا حدث خطأ ما ، فلا تنس: وفقًا للتشريع الحالي ، يمكن للمجموعات الموحدة من دافعي الضرائب في روسيا العمل لمدة عامين على الأقل.
3. من الممكن إنهاء اتفاقية الاندماج (إذا لم تنته فترة الصلاحية) إلا بقرار من المحكمة ، معيجب أن تكون هناك أسباب وجيهة لذلك

من يمكنه الدمج

لذلك ، كما ذكرنا سابقًا ، فإن المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب عبارة عن هيكل معقد نوعًا ما ليس من السهل إنشاؤه ، ولا يمكن لكل كيان تجاري القيام بذلك. في وقت سابق ، قمنا أيضًا بإدراج عدد من الشروط المالية التي يجب على الشركات الوفاء بها من أجل الانضمام إلى منظمة لتبسيط أنشطتها الخاصة فيما يتعلق بالضرائب.

من بين أمور أخرى ، تجدر الإشارة أيضًا إلى أن الشركات التي لا تخضع حاليًا لتغييرات كبيرة في إعادة التنظيم وليست في مرحلة التصفية الكاملة أو الجزئية يمكنها إنشاء مجموعات موحدة والمشاركة فيها. كما يجب عدم رفع دعاوى جنائية من أي نوع ضد الكيانات التجارية ، ويجب ألا يقل مستوى الدخل الصافي لكل منها على حدة عن مبلغ رأس المال المصرح به في البيانات.

في الوقت نفسه ، من الضروري أيضًا التركيز على حقيقة أنه يجب مراعاة جميع الشروط المذكورة أعلاه طوال فترة وجود مجموعة موحدة من دافعي الضرائب. خلاف ذلك ، سيتم إنهاء العقد بمبادرة من السلطات المالية وفقا لقرار المحكمة.

من لن يتمكن من التوحيد

لذلك ، اكتشفنا أن مجموعة موحدة من دافعي الضرائب معترف بها كجمعية للكيانات التجارية ، كل عضوالذي يفي بالمتطلبات المذكورة.

من بين أمور أخرى ، يفرد التشريع الحالي للاتحاد الروسي عددًا من ممثلي الأعمال الذين لن يصبحوا أبدًا مثل هذه المنظمة. هؤلاء هم:

• كيانات تجارية مسجلة وتضطلع بأنشطتها الرئيسية في أراضي المناطق الاقتصادية الخاصة ؛
• مؤسسات تخضع أنشطتها لأنظمة ضريبية منفصلة ؛
• ممثلي الأعمال هؤلاء الذين تم تضمينهم بالفعل في مجموعة موحدة أخرى من دافعي الضرائب ؛
• المنظمات التي ليس لديها التزامات تجاه الدولة لدفع ضريبة الدخل ؛
• تلك الكيانات القانونية التي تخضع أرباحها لنسبة الصفر ، أي المؤسسات الطبية والتعليمية ؛
• كيانات أعمال المقامرة ؛
• مؤسسات تعمل في أنشطة المقاصة

بالإضافة إلى ذلك ، ينص التشريع الحالي على شروط خاصة لدمج كيانات الأعمال في مجموعات موحدة من دافعي الضرائب ، والتي يمكن أن تُنسب إلى المؤسسات المالية وشركات التأمين والمشاركين في سوق الأوراق المالية ، فضلاً عن صناديق التقاعد غير الحكومية. يمكن لرواد الأعمال هؤلاء إنشاء مؤسساتهم الخاصة ، ولكن يجب أن يشارك المشاركون في نفس الصناعة.