ضريبة USN - ما هي بكلمات بسيطة ، كيف يتم حسابها

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يوفر التشريع الروسي للشركات التجارية فرصة للعمل في النظام الضريبي المبسط. ما هذا؟ هذه آلية ضريبية خاصة تنطوي على تخفيض كبير في العبء المالي للشركات. يحدث ذلك من خلال تقليص أساس احتساب الرسوم ذات الصلة للخزينة ، وكذلك عن طريق تقليل أسس تحديد مكوناتها الفردية. في الوقت نفسه ، تحتفظ الشركة بعدد من الالتزامات ، والتي ستكون السلطات الضريبية مطلوبة للوفاء بها. النظام الضريبي المبسط هو نظام يسهل إلى حد كبير أنشطة الشركات الروسية ، لكنه لا يعني إعفائها الكامل من دفع الرسوم المنصوص عليها في القانون ، وكذلك من تقديم التقارير اللازمة إلى السلطات المختصة. ما هي خصوصية "التبسيط"؟ ما الفروق الدقيقة في تطبيقه عمليا التي تستحق اهتماما خاصا؟

معلومات عامة عن النظام الضريبي المبسط

ضع في اعتبارك المعلومات الأساسية حول USN. ما هذا؟ USN ، أو نظام الضرائب المبسط ، منصوص عليه في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الأكثر شهرة بين رواد الأعمال المبتدئين. الحقيقة هي أن نظام الضرائب المبسط ، في معظم العلامات ، هو أكثر ربحية بكثير من نظام الضرائب العام - DOS ، والذي يستخدم في المؤسسات الكبيرة.

البساطة في النظام الضريبي المدروسمعبر عنها ليس فقط من حيث مبلغ الرسوم الواجب دفعها ، ولكن أيضًا فيما يتعلق بإجراءات الإبلاغ. هناك عدد قليل جدا منهم في ظل نظام الضرائب المبسط

شروط تطبيق USN

دعونا ندرس جوهر USN (ما هو) بمزيد من التفصيل. دعونا ننظر في "التبسيط" في جانب قواعد تطبيقه المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي. كما أشرنا أعلاه ، يمكن لأصحاب المشاريع المبتدئة بشكل أساسي ، أولئك الذين لديهم أعمال صغيرة تحت تصرفهم ، الاعتماد على استخدام نظام دفع الرسوم هذا. لكن ما هي المعايير هنا؟ من أجل تطبيق النظام المقابل الذي بموجبه يتم دفع الضريبة إلى النظام الضريبي المبسط ، يجب أن تستوفي المؤسسة المعايير الأساسية التالية:

- لا يعمل فيه أكثر من 100 موظف ؛

- إيرادات الشركة السنوية لا تتجاوز 60 مليون روبل. (في بعض التفسيرات - 45 مليون روبل لمدة 9 أشهر من السنة الضريبية) ؛

- القيمة المتبقية للأصول - لا تزيد عن 100 مليون روبل

هناك معايير إضافية. لذلك ، يجب ألا تزيد الحصة في ملكية رأس المال المصرح به من قبل المؤسسات الأخرى في الشركة المتقدمة للعمل في النظام الضريبي المبسط عن 25٪. أيضا ، لا يمكن أن يكون للشركة فروع للاستفادة من نظام الضرائب المبسط.

ما هي الضرائب التي يمكن تجنبها

لفهم تفاصيل النظام الضريبي المبسط بشكل أفضل ، دعنا نلقي نظرة فاحصة على الفوائد التي تحصل عليها مؤسسة تعمل في النظام الضريبي المناسب. السمة الرئيسية للنظام الضريبي المبسط هي أن هذا النظام لحساب ودفع الرسوم للميزانية يحل محل العديد من الضرائب النموذجية للنظام الضريبي. وتشمل هذه ضريبة الدخل(باستثناء الرسوم من توزيعات الأرباح وأنواع معينة من الالتزامات) ، والممتلكات ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة الدخل الشخصي من رائد الأعمال - إذا كان رائد أعمال فرديًا. ومع ذلك ، في بعض الحالات ، يظل الالتزام بدفع أنواع الرسوم ذات الصلة على عاتق الشركة - على سبيل المثال ، إذا كانت تعمل في وضع وكيل الاستقطاع الضريبي. أو في حالة إنشاء مستندات تعكس الحاجة إلى دفع ضرائب معينة. سننظر في مثل هذه السيناريوهات بعد قليل.

أنواع الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط

ما الذي سيدفعه صاحب العمل مقابل هذه الرسوم؟ ينص التشريع على مخططين للتسويات مع الدولة. في إطار الأول منها ، يتم تشكيل القاعدة الخاضعة للضريبة على حساب إيرادات المؤسسة. منها 6٪ خاضعة للدفع للخزينة. لا تؤخذ النفقات بموجب STS في الاعتبار. مخطط آخر هو حساب الرسوم على أساس مؤشرات ربح المؤسسة. منها 15٪ خاضعة للدفع للخزينة. في إطار هذا المخطط ، تعتبر تكاليف النظام الضريبي المبسط ذات أهمية كبيرة. لذلك ، إذا كانت تساوي الدخل أو تتجاوزه ، فلن يتم تكوين القاعدة الخاضعة للضريبة.

أي من المخططين المميزين أفضل لرجل الأعمال أن يختار؟ من الواضح أن هذا يتم تحديده من خلال تفاصيل الصناعة الخاصة بالعمل. إذا كان منخرطًا في تقديم الخدمات ، فلن يكون لديه سوى القليل من النفقات. في هذه الحالة ، يكون من المربح دفع ضرائب على العائدات. إذا كان الشخص صاحب متجر ، فستكون التكاليف في هذه الحالة ملموسة. في البيع بالتجزئة ، يبلغ متوسط الربحية حوالي 10-15٪. في هذه الحالة ، يكون من المربح دفع رسوم على الأرباح. ضع في اعتبارك مثالًا سيسمح لك بوضوح بمعرفة الحالات التي يكون فيها أحد الأنظمة أكثر ربحية وفي أي منها- أخرى.

مثال على حساب النظام الضريبي المبسط

مهمتنا هي إيجاد صيغة تسمح لنا بتحديد الأساس الأمثل لحساب USN. الدخل ، ونفقات الشركة هي العوامل التي تؤثر إلى حد حاسم على وضع الأولويات المناسبة. ضع في اعتبارك مثالًا يعكس بوضوح تفاصيل استخدام المخطط الأول أو الثاني لحساب USN.

لنفترض أن شركة تقدم خدمات لطباعة المستندات ومسحها ضوئيًا. سيتم تشكيل نفقاتها المقدرة عن طريق شراء الورق والحبر للطابعة متعددة الوظائف (نتفق على أن لدينا اثنين منهم وقد تم تسليمهما إلى الشركة كهدية ، وبالتالي فهي غير مشمولة في التكاليف) ، ودفع تكاليف الكهرباء أيضًا كتحويل تعويضات العمالة للموظفين

لنبدأ بتحليل التكاليف المحتملة للشركة. لنفترض أن الشركة توظف شخصين براتب 25 ألف روبل. تبلغ تكلفة الورق والطلاء بمتوسط كثافة تشغيل تجاري لجهاز واحد يبلغ حوالي 700 صفحة في اليوم حوالي 10 آلاف روبل. كل شهر. المساهمات الضرورية في PFR و FSS و MHIF للموظفين هي حوالي 30٪ من رواتبهم. وبالتالي ، فإن التكاليف على أساس المبالغ المخصصة لأجور موظفي الشركة والوفاء بالالتزامات الاجتماعية ستبلغ 65 ألف روبل. (راتب لاثنين و 30٪ من الاشتراكات في الصناديق). نضيف لهم 10 آلاف روبل ، والتي سيتم استخدامها لشراء الورق والطلاء. اتضح أن إجمالي المصروفات الشهرية للشركة 75 ألف روبل

ماذا يمكن أن تكون أرباح الشركة المتوقعة؟ متوسط تكلفة طباعة ورقة واحدة في المدن الكبيرة هو 3 روبل. نضرب هذامؤشر بمقدار 700 ثم بحلول 30 (نتفق على أن الشركة تعمل كل يوم). اتضح 63 ألف روبل. لكن لدينا طابعتان. في المجموع ، سوف يجلبون 126 ألف روبل. ربح. لنفترض أننا قمنا أيضًا بمسح حوالي 100 صورة يوميًا. تكلفة معالجة كل منها في المتوسط هو 5 روبل. نتيجة لذلك ، نحقق حوالي 15 ألف روبل من المسح. كل شهر. يبلغ إجمالي إيرادات الشركة لجميع الخدمات 141 ألفًا ، ويبلغ الربح ، مع مراعاة النفقات ، 66 ألف روبل.

ما هو المخطط الذي يجب اختياره لدفع نظام الضرائب المبسط؟ الدخل والمصروفات معروفة لنا. إذا دفعنا ضريبة الدولة على الإيرادات - 6 ٪ من 141 ألف روبل ، فسنحصل على 132 ألفًا و 540 روبل. سيكون صافي الربح في هذه الحالة 57540 روبل. إذا دفعنا ضريبة الدولة على الفرق بين الدخل والمصروفات - 15٪ من 66 ألف روبل ، فسيتبقى لدينا 56100 روبل. صافي الربح. من الواضح أن دفع النظام الضريبي المبسط عند حساب ضريبة الدخل في هذه الحالة يكون أكثر ربحية.

بالطبع ، هذه الحسابات هي عينة تقريبية للغاية. قد يصبح النظام الضريبي المبسط غير مربح إذا ، لسبب ما ، على سبيل المثال ، بسبب التقلبات الموسمية في الطلب ، لن يكون هناك قدر كبير من الإيرادات كما في مثالنا. من الواضح أن العملاء الرئيسيين لشركات الطباعة والمسح الضوئي: الطلاب ، طلاب المدارس ، المدارس الثانوية - يستريحون في الصيف. لكن التشريع لا ينص على تغيير مؤقت في نظام الضرائب في الصيف. لذلك ، يجب على مالك الشركة التي تقدم نوع الخدمة المقابل أن يحسب التغييرات المقابلة في ديناميكيات الطلب عند تحديد مخطط العمل الأمثل في نظام الضرائب المبسط.

الضرائب والرسوم في ظل النظام الضريبي المبسط

في كلا المخططين ، يجب أن تفي المؤسسة بهالتزامات ليس فقط لتحويل الضرائب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية ، ولكن أيضًا لدفع المساهمات اللازمة لصناديق الدولة - PFR و FSS و MHIF. إذا كان الشكل القانوني لممارسة الأعمال التجارية هو شركة ذات مسؤولية محدودة ، فإن صاحب المشروع يقوم بتحويل الرسوم ذات الصلة إلى الخزانة فقط لموظفيه. إذا قام شخص ما بأعمال تجارية كرائد أعمال فردي ، فيجب عليه أيضًا تحويل المساهمات إلى PFR و FSS و MHIF لنفسه. في الوقت نفسه ، له الحق في منح 100٪ منها لدفع الضرائب - محسوبة على كل من الإيرادات والأرباح. بفضل هذه الفرصة ، لا يشعر العديد من رواد الأعمال في الواقع بالعبء المالي الإضافي بسبب الحاجة إلى دفع الرسوم المقابلة لأنفسهم.

كقاعدة عامة ، لا تدفع الشركات العاملة في ظل النظام الضريبي المبسط مساهمات وضرائب من نوع مختلف. ومع ذلك ، هناك عدد من الأسس القانونية لتحديد الالتزامات المالية الإضافية للشركات بموجب "التبسيط". من بين هذه الرسوم المتعلقة بضرائب الإنتاج. قد يكون تكوينها مرتبطًا بالاستيراد إلى أراضي الاتحاد الروسي للسلع التي تتطلب مستندات مناسبة ، وشراء المنتجات البترولية ، وبيع المشروبات الكحولية وغيرها من السلع القابلة للتبديل (بما في ذلك المصادرة أو سوء الإدارة) ، وكذلك بيع المنتجات المستوردة إلى الاتحاد الروسي من جمهورية بيلاروسيا. تقوم بعض المؤسسات التي تعمل في ظل نظام ضريبي مبسط بدفع رسوم الدولة والجمارك وضرائب الأراضي والنقل والمياه ، بالإضافة إلى الرسوم التي ينص عليها القانون لاستخدام الموارد البيولوجية.

دفع الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط وإجراءات الإبلاغ

لقد درسنا المعلومات الأساسية حول نظام الضرائب المبسط للمؤسسات الروسية ، USN. ما هو ، ما هي أهم مزاياها التي نظرنا فيها. الآن يمكننا استكشاف بعض الفروق العملية لاستخدام قدرات "التبسيط". جانب مثير للاهتمام فيما يتعلق بإجراءات دفع الضريبة ذات الصلة.

فيما يتعلق بهذا الالتزام ، يحدد التشريع مواعيد نهائية محددة. USN - نظام ينطوي على تحويل ربع سنوي للرسوم الضرورية إلى الميزانية من قبل الشركات. يتطلب التشريع من رواد الأعمال الذين يعملون على النظام "المبسط" تحويل المدفوعات المقدمة - في غضون 25 يومًا من نهاية الفترة الضريبية ذات الصلة. يمكن أن يكون الربع الأول ، نصف عام ، 9 أشهر. يمكن تحويل الرسوم بعد نهاية السنة الضريبية إلى الميزانية حتى 31 مارس - لأصحاب الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، حتى 30 أبريل - لأصحاب المشاريع الفردية.

جانب آخر مهم من العمل العملي للمؤسسة في وضع USN هو إعداد التقارير. لقد أشرنا أعلاه إلى أن الالتزامات المقابلة لصاحب العمل مبسطة - أي أن إرسال عدد كبير من نماذج الإبلاغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لن يكون مطلوبًا. في الواقع ، الوثيقة الرئيسية التي يجب إرسالها بشكل دوري إلى صاحب المشروع إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هي إقرار ضريبي. يجب تقديمه بحلول 31 مارس من العام التالي للسنة المشمولة بالتقرير - لأصحاب الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، حتى 30 أبريل - لأصحاب المشاريع الفردية. الإقرار الضريبي هو نموذج موحد ، وستكون دائرة الضرائب الفيدرالية قادرة دائمًا على إصدار عينتها. USN - نظام يرتبط بحد أدنى من إجراءات الإبلاغ. ومع ذلك ، ننسى الحاجة لتقديمالتصريح لرائد الأعمال غير مسموح به. قد تبدو عينة من ملء صفحتها الأولى على هذا النحو.

هيكل الوثيقة بسيط جدا. الشيء الرئيسي هو عدم ارتكاب خطأ في الإشارة إلى البيانات الشخصية والأرقام التي تعكس معدل دوران الأعمال

إذا كانت الشركة وكيل ضرائب

بالنسبة للشركات التي تتمتع بوضع وكيل ضرائب ، يتم تحديد الالتزامات الإضافية مسبقًا بموجب القانون من حيث دفع رسوم مختلفة للخزينة. وبالتالي ، يجب على الشركات التي توظف موظفين بموجب عقود عمل أو تطلب خدمات بموجب عقود القانون المدني دفع ضريبة الدخل الشخصي على التعويضات ذات الصلة للموظفين أو المقاولين.

الشركات في حالة وكيل ضرائب مطالبة أيضًا بتنفيذ عدد من إجراءات الإبلاغ التي قد تكمل القائمة المذكورة أعلاه. لذلك ، على سبيل المثال ، يجب أن يقدم النوع المقابل للمؤسسة إلى FSS كشوف رواتب مجمعة في النموذج المحدد - قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي الفترة الضريبية. يقع على عاتق وكلاء الضرائب التزامات إبلاغ إلى وحدة الاستخبارات المالية ، ويجب عليهم تقديم نموذج RSV-1 إلى هذه المؤسسة - قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي فترة التقرير. في الوقت نفسه ، يتم تقديم المعلومات الفردية أيضًا إلى وحدة الاستخبارات المالية. في بعض الحالات ، تتمتع المؤسسة بوضع الوكيل الضريبي من حيث دفع ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، يجب على الشركة تقديم إعلان مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. إذا دفعت الشركة أرباحًا ، فمن الضروري أيضًا تقديم إقرار يعكس أرقام الضريبة علىربح

في FIU (حتى 15 فبراير) ؛ شهادات في شكل 2-NDFL (حتى 1 أبريل) ، إقرارات حول ضرائب الأرض والنقل (حتى 1 فبراير).

كيفية التبديل إلى USN

لذا ، إذا حاولت شرح جوهر النظام الضريبي المبسط (ما هو) بكلمات بسيطة ، يمكنك قصر نفسك على الصياغة التالية: النظام الضريبي المبسط هو نظام لدفع الرسوم للخزينة ، مما ينطوي على حد أدنى من العبء الضريبي ، كما يمثل حافزًا قويًا لبدء عمل تجاري. ولكن كيف يمكن لصاحب المشروع الاستفادة من "التبسيط"؟ هناك نوعان من المخططات الرئيسية لنقل أنشطة الشركة إلى الوضع المناسب

يفترض الأول تفعيل النظام الضريبي المبسط في وقت تسجيل الشركة في دائرة الضرائب الفيدرالية. في هذه الحالة ، يجب على صاحب المشروع ، جنبًا إلى جنب مع مجموعة من المستندات اللازمة لإصدار شهادة دخول الشركة في سجلات الدولة ، تقديم إخطار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. فيما يتعلق بالوثيقة المقابلة ، يتم إنشاء عينة خاصة من التعبئة. USN - نظام يمكن من خلاله لمؤسسة التبديل في غضون 30 يومًا بعد تسجيل الولاية عن طريق إرسال مستند مطابق إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. قد يبدو هكذا

يفترض المخطط الثاني أنه سيتم تحويل الشركة إلى النظام الضريبي المبسط من الأنظمة الضريبية الأخرى. الشيء الرئيسي هو أن تأخذ في الاعتبارأن بعض الحدود يضعها القانون. يتم تفعيل النظام الضريبي المبسط فقط من بداية السنة الضريبية التالية. بموجب المخطط الثاني ، يجب على صاحب المشروع أيضًا إرسال إشعار إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

عيوب USN

إذن ، لقد درسنا جوهر ضريبة USN وما هي وكيف يتم حسابها. مزايا "التبسيط" واضحة. ولكن هناك أيضًا بعض عيوب USN. وبالتالي ، فإن الشركة التي نمت رقم أعمالها بشكل حاد ، على سبيل المثال ، بعد إبرام عقد رئيسي ، قد تفقد الحق في العمل في ظل نظام ضريبي مبسط. في الممارسة العملية ، قد يعني هذا الحاجة إلى دفع رسوم إضافية بشكل عاجل - على سبيل المثال ، تلك المتعلقة بضريبة الدخل. إذا عادت المؤسسة من النظام الضريبي المبسط إلى نظام الضرائب الثابتة ، فسيكون ذلك مصحوبًا بالحاجة إلى تقديم عدد كبير من مستندات الإبلاغ إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. قد يكون هذا مصحوبًا بتكاليف عمالة كبيرة لمتخصصي الشركة لملئها. عند التحول إلى هذا النظام ، سيتطلب النظام الضريبي المبسط استعادة التقارير ، وكذلك ضريبة القيمة المضافة على الأصول المرسملة.

الشركات العاملة في إطار DOS تدفع ضريبة القيمة المضافة. في المقابل ، لا يُطلب من الشركات الخاضعة للنظام "المبسط" تحويل هذه الضريبة إلى الدولة. يخفف النظام الضريبي المبسط بهذا المعنى العبء المالي على الشركة إلى حد كبير ، ولكن في نفس الوقت يمكنه أن يحدد مسبقًا عدم الرغبة في العمل مع الأطراف المقابلة التي تدفع ضريبة القيمة المضافة. ويرجع ذلك إلى خصوصيات التشريع في مجال حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة. الحقيقة هي أنه في بعض الحالات يمكن للشركات الاعتماد على تعويضها - بشرط أن يتم استخدام ضريبة القيمة المضافة من قبل الطرف المقابل.نظرًا لأن الشركة لا تنقلها إلى الميزانية على أساس "مبسط" ، فقد ينخفض عدد شركائها المحتملين ، لأن التعاون قد لا يكون مربحًا لبعضهم إذا كان الطرف المقابل يعمل بدون ضريبة القيمة المضافة.

في بعض الأحيان ، يحاول رواد الأعمال التكيف مع هذا الجانب من القانون من خلال محاولة إصدار فواتير تحتوي على سطر منفصل مع ضريبة القيمة المضافة. يقول المحامون إن هذا غير فعال. الحقيقة هي أن مثل هذا المستند يحدد مسبقًا التزام المؤسسة نفسها بتحويل المبلغ المقابل لضريبة القيمة المضافة إلى الميزانية. وبالمثل ، يجب تقديم إعلان مناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن مبلغ ضريبة القيمة المضافة مع "التبسيط" لا يمكن تخفيضه من القاعدة الخاضعة للضريبة إذا دفع صاحب العمل رسومًا من أرباح الشركة. علاوة على ذلك ، إذا أصدر رائد الأعمال الذي يعمل في ظل النظام الضريبي المبسط ، من أجل زيادة ولاء الطرف المقابل ، فواتير تم إصلاح ضريبة القيمة المضافة فيها ، فيمكن تسجيل المبالغ المالية المقابلة التي تذهب إلى حسابه الجاري كدخل في تفسير السلطات الضريبية ومعهم في هذه الحالة يجب دفع الضرائب.

إذا قام رائد الأعمال الذي يعمل على النظام "المبسط" بإنشاء فاتورة للطرف المقابل ، يتم فيها تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، لكنه لا يقوم بتحويل المبلغ المقابل إلى الميزانية ، فيجوز لدائرة الضرائب الفيدرالية ، بعد اكتشاف ذلك انتهاك ، استرداد هذه الأموال من الشركة. أيضًا ، قد تفرض دائرة الضرائب الفيدرالية غرامة على أساس أن الضريبة المنصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لم تدفعها الشركة. بصورة مماثلةقد يتم فرض العقوبات المنصوص عليها في قانون ضريبة RF على الشركات بسبب فقدان عائدات ضريبة القيمة المضافة.

وبالتالي ، من الناحية العملية ، فإن محاولات رواد الأعمال للالتفاف على القواعد التي وضعها القانون فيما يتعلق بالعمل مع ضريبة القيمة المضافة معقدة إلى حد كبير بسبب أحكام أخرى من القوانين. لذلك ، لا تعمل العديد من الشركات وفقًا لـ "المبسطة" ، لأنها تريد الاحتفاظ بالحق في استخدام الخصومات المرتبطة بالحسابات ، والتي تشمل ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، وفقًا للعديد من رواد الأعمال ، يمكن دائمًا جذب الأطراف المقابلة من خلال انخفاض سعر السلع والخدمات - ولن يهتموا بما إذا كان يتم تعويض ضريبة القيمة المضافة أم لا.

أعلاه ، الإجابة على السؤال: "USN - ما هو؟" - لاحظنا أنه لا يمكن للشركات الاعتماد على العمل في هذا الوضع إلا إذا لم يكن لديها فروع. يعتبر العديد من ممثلي الأعمال هذا المعيار على أنه نقص في "التبسيط" ، لأن صاحب المشروع ، مع نمو الأعمال التجارية ، سيحتاج على الأرجح إلى فتح فروع في مدن أخرى.