تقديم نتائج المراجعات الضريبية: الأنواع والإجراءات والمتطلبات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يجب توثيق نتائج عمليات التدقيق الضريبي ، سواء على مستوى المحكمة أو في الميدان ، بشكل صحيح. يتم تحديد جميع المعلومات اللازمة من قبل رئيس مجموعة المفتشين في قانون خاص. قواعد ملئه منصوص عليها في قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في المقال ، سنقوم بتحليل متطلبات إعداد نتائج عمليات التدقيق الضريبي ، وإجراءات ملء المستندات ذات الصلة. لنفكر في هذا لنوعين من أحداث التحقق - المرسل والميداني.

توقيت

لنبدأ بتوقيت نتائج التدقيق الضريبي. وفي حالة الزيارة ، يتعهد قادة مجموعة التفتيش بوضع الإجراء المناسب في غضون شهرين. يبدأ المصطلح في العد من اللحظة التي ينشر فيها المسؤولون المفوضون شهادة تدقيق الضرائب الميدانية التي قاموا بها.

في حال تم الكشف عن انتهاكات للتشريعات المحلية الخاصة بالضرائب والرسوم نتيجة تدقيق مكتب الضرائب ،يجب على المسؤولين الذين يقومون بهذا الإجراء أن يضعوا قانونًا بالشكل المحدد. تختلف الشروط هنا إلى حد ما - في غضون عشرة أيام من نهاية التدقيق المكتبي.

في حالة إجراء تدقيق في الحقل الضريبي بمشاركة اتحاد موحد لدافعي الضرائب ، يجب وضع قانون بشأن نتائجه في غضون ثلاثة أشهر. نقطة البداية هنا هي تاريخ اصدار شهادة تدل على التحقق الذي قام به هؤلاء الاشخاص

الموافقة على الوثائق

أهم جزء في تسجيل نتائج عمليات التدقيق الضريبي هو التوقيع على قانون بنتائج الإجراء. يتم اعتماد الوثيقة من قبل الأشخاص التالية أسماؤهم:

• المفوضون الذين أجروا التفتيش
• المدير الذي تم إجراء هذا الشيك ضده. في بعض الحالات يوقع من ينوب عنه
• عند إعداد نتائج عمليات تدقيق الضرائب الميدانية التي أجراها دافعو الضرائب الموحدون ، يقوم الممثل المسؤول لهذه المجموعة بعمل إدخال مطابق في قانون الإبلاغ.

إذا رفض الشخص الذي تم التحقق بشأنه (مكتبي أو ميداني) توقيعه على الفعل ، يتم تسجيل هذا القرار في هذه الوثيقة. يحدث الشيء نفسه إذا تم رفض الفعل من قبل ممثل الشخص الذي يتم تنظيم الفحص الضريبي بشأنه.

ما هو مبين في القانون؟

لقد أثبتنا بالفعل أن تنفيذ نتائج التدقيق الضريبي (الميداني والمكتبي) هو التحضير لقانون. يفرض التشريع الضريبي للاتحاد الروسي متطلبات صارمة على محتوى الوثيقة. يجب أن تحتوي على ما يلي:

1. تاريخ إجراء التحقق هذا. يشير هذا إلى الرقم الذي وقع فيه المفتشون على المستند الذي تم إعداده بالفعل.
2. الاسم الكامل والمختصر للمؤسسة أو المنظمة الخاضعة للتفتيش. إذا تم ترتيب عملية تدقيق فيما يتعلق بأي مسؤول ، فسيتم الإشارة إلى اسمه بالكامل. في حالة إجراء تدقيق ضريبي لقسم منفصل لمنظمة ما ، لا يتم تحديد الاسم الكامل والمختصر للمؤسسة نفسها فحسب ، ولكن أيضا الاسم الكامل والمختصر لهذا الفرع وكذلك بيانات عن موقعه
3. ف. القائمون بأعمال الأشخاص الذين عقدوا الحدث. يقترح إجراء تقديم نتائج التدقيق الضريبي (في الموقع وداخل المؤسسة) أنه يجب أيضًا الإشارة إلى مناصبهم واسم مصلحة الضرائب التي يقومون بإجراء التدقيق نيابة عنها.
4. للنوع المكتبي لعمليات التفتيش - تاريخ التقديم إلى إدارة دائرة الضرائب الفيدرالية للإقرار الضريبي والحسابات والوثائق الأخرى اللازمة للإجراء.
5. لنوع التفتيش في الموقع - رقم وتاريخ قرار رئيس هذا القسم في دائرة الضرائب الفيدرالية (أو نائبه) لإجراء مثل هذا الحدث.
6. قائمة بجميع المستندات التي قدمها الشخص الذي تم التحقق منه أثناء الإجراء.
7. الفترة التي تم خلالهاالتحقق
8. اسم مدفوعات الضرائب ، التي كانت خاضعة للمكتب أو للتدقيق في الموقع.
9. مكان إقامة الفرد الذي أقيم الحدث من أجله. أو موقع المؤسسة التي تم فيها التدقيق الضريبي
10. تاريخ البدء والانتهاء لحدث التحقق
11. قائمة بإجراءات الرقابة الضريبية التي تم تنفيذها طوال فترة المراجعة.
12. إذا لم يتم الكشف عن وقائع انتهاك قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فسيتم إدخال الإدخال المناسب في القانون. في حالة العثور عليها ، من الضروري ليس فقط سرد هذه الحقائق ، ولكن أيضًا لتوثيق كل منها.
13. في نهاية القانون - استنتاجات المفتشين بناءً على نتائج الحدث ، بالإضافة إلى مقترحاتهم المتعلقة بالقضاء على الانتهاكات التي تم العثور عليها مع الإشارة إلى المواد ذات الصلة من قانون الضرائب (في الحالات التي يكون فيها تنشأ مسؤولية معينة عن قانون الضرائب عن هذه الانتهاكات).

من يحدد متطلبات المستند؟

بالنسبة لمتطلبات إيداع نتائج التدقيق الضريبي (المكتبي والميداني) ، فقد تم إنشاؤها:

• الهيكل التنفيذي على المستوى الاتحادي.
• مفوض الرقابة والرقابة في مجال الرسوم والضرائب

المستندات الموردة

نواصل النظر في إجراءات معالجة نتائج التدقيق الضريبي (المكتب والميدان). وثائق تثبت وقائع انتهاك التشريعات الروسية في مجال الضرائب والرسوم التي كانتاكتشف أثناء التحقق.

لكن في نفس الوقت ، لا يتم إرفاق المستندات التي تم استلامها من الشخص أو المنظمة التي يتم فحصها بهذا الفعل. بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن استخدام ما يلي كدليل مرفق:

• المستندات التي تحتوي على بيانات لا يحق لمكتب الضرائب الإفصاح عنها.
• ورقة تحتوي على ضرائب أو مصرفية أو أسرار أخرى لأطراف ثالثة محمية بالقوانين الروسية.
• معلومات شخصية للأفراد.

جميع الوثائق الأخرى التي لا تندرج تحت هذه المحظورات مرفقة بالفعل في شكل مقتطفات.

تخدم الفعل

ينتهي تقديم نتائج التدقيق الضريبي (مكتبي أو ميداني) بتوقيع هذا القانون من قبل الأشخاص المسؤولين. بعد ذلك ، يتم تسليم المستند إلى الشخص (أو ممثل هذا الشخص) ، الذي تم التحقق بشأنه ، مقابل إيصال.

يُسمح أيضًا بوسيلة أخرى للإرسال - في حالة السماح بحقيقة تحديد تاريخ استلام الرسالة. يجب أن يتم نقل الفعل خلال خمسة أيام من تاريخ توقيعه من قبل المفتشين.

إذا تم إجراء تدقيق ضريبي من قبل مجموعة موحدة من دافعي الضرائب ، فإن الشخص المسؤول (رئيسها) يتلقى تصرفًا في غضون 10 أيام من تاريخ الانتهاء من التدقيق. يحدث هذا أيضًا مقابل إيصال أو بطريقة أخرى لا تنتهك القانون.

رفض قبول

في المقالة ، قمنا بتحليل تصميم نتائج عمليات التدقيق الضريبي. أنواع عمليات تدقيق الضرائب التي يتم خلالها وضع القانون هي عمليات تدقيق على الإنترنت وفي الميدان.

دعونا نفكر بالتفصيل في الحالة عندما يتهرب الشخص الذي يتم فحصه (أو ممثله القانوني) من تلقي فعل بنتائج هذا الحدث.

أولاً ، يجب أن ينعكس هذا في الإدخال في هذه الوثيقة. ثانياً ، لا يزال يتعين إرسال الفعل إلى المرسل إليه. في هذه الحالة ، يتم إرسال المستند بالبريد المسجل إلى موقع المنظمة الخاضعة للرقابة (أو فرعها ، التقسيم الفرعي) ، إلى مكان إقامة الفرد الخاضع للمراجعة.

عند اختيار هذه الطريقة ، يكون تاريخ تسليم فعل التحقق إلى المرسل إليه هو اليوم السادس من تاريخ إرسال مستند الضريبة عن طريق البريد.

قضايا مع منظمات أجنبية

دعونا نحلل حالات التسجيل الأخرى وتنفيذ نتائج التدقيق الضريبي. خيار آخر - تحولت منظمة أجنبية إلى المراجعة. لا ينطبق هذا على البعثات الدبلوماسية والشركات الدولية الخاضعة للتسجيل الضريبي وفقًا للمادة 4.6 من الفن. 83 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كانت هذه المنظمة لا تعمل مباشرة في روسيا من خلال فروعها أو أقسامها المنفصلة ، فسيتم إرسال القانون إلى عنوانها عن طريق البريد في شكل خطاب مسجل (إلى العنوان من سجل الدولة الموحد لدافعي الضرائب). في هذه الحالة ، يكون تاريخ تسليم المستند إلى المرسل إليه هو اليوم العشرين من لحظة إرسال الخطاب.

سؤالخلاف واعتراضات

كل من الشخص الذي تم ترتيب تفتيش مكتبي أو في الموقع بشأنه ، ولا يجوز لممثله الموافقة على نتائج الحدث المنصوص عليه في القانون:

• مع الحقائق الواردة في الوثيقة
• مع اقتراحات واستنتاجات المحققين

في غضون شهر واحد من تاريخ استلام الورقة ، يحق للشخص الذي يتم فحصه تقديم اعتراضات كتابية على هذا المستند ككل وعلى نقاطه الفردية. للقيام بذلك ، تحتاج إلى الإشارة إليهم كتابيًا والتقدم بالوثيقة إلى مصلحة الضرائب المحلية.

أيضًا ، يحق للأشخاص أو المنظمات التي تم إجراء التحقق بشأنها إرفاق وثائق (أو نسخ مصدقة منها) باعتراضاتهم لتأكيد صحة اعتراضاتهم. يمكن إحضار الأوراق أثناء الزيارة الشخصية وإرسالها بالبريد.

اعتراضات المجموعات الموحدة

بالنسبة للاعتراضات من مجموعات دافعي الضرائب الموحدة ، يتم تقديم الخلافات المكتوبة هنا من قبل العضو المسؤول في نفس الاتحاد. المواعيد النهائية هي نفسها - 30 يومًا من تاريخ استلام شهادة التحقق

كما في الحالة السابقة ، هذا المشارك المسؤول له كل الحق في تقديم اعتراض مكتوب وإرفاق المستندات (أو صورها المعتمدة) لتأكيد كلماته.

قمنا بتحليل الأحكام الرئيسية للتشريع الضريبي (TC ، الجزء 1 ، القسم 5 ، الفصل 14 ، المادة 100) فيما يتعلق بتسجيل نتائج نوعين من الضرائبعمليات التفتيش - الميدانية والصورة. كما رأينا ، أهم شيء هنا هو الفعل الذي تم وضعه بناءً على نتائج الحدث.