أنواع الضرائب والمزايا الضريبية: المفهوم والتصنيف وشروط الحصول عليها

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

في المقال سننظر في أنواع الضرائب والمزايا الضريبية.

الضريبة هي دفعة إلزامية تفرضها السلطات الحكومية على مستويات مختلفة من الأفراد والمنظمات من أجل الدعم المالي للأنشطة الحكومية.

بالمعنى الواسع ، تشمل الضرائب أيضًا الرسوم والرسوم ، أي المدفوعات الإلزامية من قبل الشركات والأسر للدولة لمنح التصاريح والحقوق وتنفيذ الإجراءات الأخرى المهمة من الناحية القانونية (على سبيل المثال ، الترخيص ، الرسوم الجمركية ، الدولة رسوم التوثيق والنظر في القضايا في المحاكم وتسجيل قوانين الأحوال المدنية وما إلى ذلك).

وصف أنواع الضرائب والمزايا الضريبية بمزيد من التفصيل.

الضرائب ظهرت مع قيام الدولة ، فهي المصدر الرئيسي لدخلها. يتم تصنيفها وفقًا للمعايير التالية

حسب طريقة الجمع: مباشر وغير مباشر

جباية مباشرة على ممتلكات أو دخل دافع الضرائب (الأشخاص الاعتباريون أو الطبيعيون). تشمل الضرائب المباشرة: ضريبة الدخل ، وضريبة دخل الشركات ، وضريبة استخراج المعادن ، وضريبة النقل ، وضريبة الممتلكات للأفراد والمؤسسات. من سمات هذه الضرائب أن دافع الضرائب وحاملها هو نفس الشخص. يتم فرض الضرائب غير المباشرة على الخدمات والسلع ، المدرجة في تكلفة المنتجات ، ويدفعها المستهلكون. تشمل فئة الضرائب غير المباشرة: الضرائب غير المباشرة على أنواع معينة من السلع (السجائر ، المنتجات البترولية ، المشروبات الكحولية ، السيارات) ، الرسوم الجمركية ، ضريبة القيمة المضافة. من سمات الضرائب غير المباشرة أن حامل الضرائب ودافعي الضرائب وكلاء مختلفون. في هذه الحالة ، يكون دافع الضرائب هو مشتري الخدمة أو المنتج (يتم دفع الضريبة من قبله عند الشراء) ، وحامل الضريبة هو الشركة التي أنتجت هذه الخدمة أو المنتج (يتم دفع الضريبة من قبله لصالح الدولة)

حسب خصوصيات معدلات الضريبة

متناسب وتقدمي وتراجع. تصاعدي - هذه هي الضرائب ، تزداد معدلاتها مع زيادة حجم العنصر الذي تُفرض عليه. يعمل مثل هذا النظام على زيادة إعادة توزيع الدخل إلى الحد الأقصى ، حيث يدفع المواطنون الأكثر ثراء الجزء الأكبر من دخلهم كضرائب مقارنة بالأثرياء. متناسب - هذه ضرائب ، لا تتغير معدلاتها بغض النظر عن حجم الكائن. إن أوضح مثال على الضريبة النسبية في روسيا هو الضريبة المفروضةأرباح المنظمات. الضرائب التنازلية هي تلك التي تنخفض معدلاتها مع زيادة مقدار الضرائب. إن استخدام النظام التراجعي يسعى بشكل أساسي إلى سحب دخل المواطنين الأثرياء "من الظل".

حسب مستوى النظام الضريبي

وفقًا لمستوى النظام الضريبي ، فإن الضرائب إقليمية واتحادية ومحلية. الفيدرالية إلزامية للدفع في جميع أراضي الدولة. تشمل هذه الفئة ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل الشخصي والمكوس وضريبة دخل الشركات وضريبة المياه ورسوم استخدام الحياة البرية وموارد المياه البيولوجية وواجب الدولة وضريبة استخراج المعادن. يتم فرض الضرائب الإقليمية من قبل الكيانات التابعة للاتحاد الروسي ، وهي إلزامية للدفع فقط في أراضي هذه الموضوعات. تشمل فئة الضرائب الإقليمية حاليًا ضريبة النقل ، وضريبة ممتلكات المؤسسات ، وضريبة المقامرة. تُفهم الضرائب المحلية على أنها تلك التي تحددها أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي واللوائح القانونية للهيئات التمثيلية للكيانات البلدية ، فهي إلزامية للدفع في أراضي هذه الكيانات المحلية. تشمل هذه الفئة ضريبة الأراضي ، ضرائب الممتلكات.

دعونا نتحدث عن مفهوم وأنواع المزايا الضريبية.

ما هي الإعفاءات الضريبية؟

الإعفاء الضريبي هو ميزة توفرها الحكومة المحلية أو الدولة لفئة معينة من دافعي الضرائب ، مما يضعلهم في وضع متميز مقارنة بدافعي الضرائب الآخرين. تعتبر هذه المزايا أحد مكونات السياسة الضريبية وتسعى لتحقيق أهداف اقتصادية واجتماعية.

أنواع الضرائب والحوافز الضريبية تهم الكثيرين

ما هي المزايا الضريبية؟

اليوم هناك الأنواع التالية من الحوافز الضريبية:

1. السحوبات - الحوافز الضريبية التي تزيل بعض كائنات (أشياء) الضرائب من الضرائب. يمكن منح الإعفاءات لكل من دافعي الضرائب وفئة منفصلة منهم ، على سبيل المثال ، لا يخضع بيع منتجات المخابز والخبز وأحذية وملابس الأطفال والحليب والأدوية وما إلى ذلك للضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن لهذه المزايا يتم توفيرها على أساس محدود أو مستمر. ما هي أنواع المزايا الضريبية الأخرى الموجودة في روسيا؟
2. الخصومات - نوع من المزايا التي تقلل الوعاء الضريبي. وهي مقسمة إلى خصومات محدودة وخاصة وعامة. كمية الخصومات المحدودة محدودة. يستخدم جميع دافعي الضرائب العناصر الشائعة ، على سبيل المثال ، التخفيضات الضريبية على الممتلكات للدخل الشخصي. الخصومات صالحة لفئات معينة من الدافعين ، على سبيل المثال ، لقدامى المحاربين المعوقين في الحرب العالمية الثانية. يجب أن يعرف الجميع إجراءات وأنواع المزايا الضريبية.
3. الإعفاءات الضريبية هي مزايا تقلل من راتبك الضريبي أو معدل الضريبة. هناك أشكال من منح الإعفاء الضريبي: تخفيض معدل الضريبة ؛ تقسيط أو تأجيل الضريبة المدفوعة ؛ الخصم الضريبي الإجمالي ؛ استرداد الضريبة المدفوعة مسبقًا أو جزء منها (العفو الضريبي) ؛ الاستثمار (الهدف)ضريبة الائتمان؛ الائتمان الضريبي.

الإعفاء الضريبي الإجمالي لفترة محددة من الوقت يسمى إجازة ضريبية.

نواصل تحليل مفهوم وأنواع المزايا الضريبية.

ميزات مزايا ضريبة القيمة المضافة

تشمل مزايا المعاملات الأكثر استخدامًا ما يلي:

• عمليات سمسرة ؛
• بيع الخدمات والسلع الطبية ؛
• بيع البضائع من قبل منظمات المعوقين ؛
• قروض
• بيع الخدمات التعليمية

ينص قانون الضرائب على أن الإعفاء الضريبي لا ينطبق على الأنشطة التجارية لصالح شخص آخر على أساس اتفاقية الوكالة واتفاقيات الوكالة واتفاقيات العمولة. بمعنى آخر ، يجب على الوسطاء الذين يبيعون الخدمات والسلع التفضيلية دفع ضريبة القيمة المضافة على مبلغ المكافأة.

دعونا ننظر في أنواع المزايا الضريبية لضريبة القيمة المضافة.

استثناءات

المعاملات التالية استثناءات:

• توفير أماكن للإيجار للمواطنين الأجانب أو المؤسسات المعتمدة في الاتحاد الروسي ؛
• بيع المنتجات الطبية حسب قائمة خاصة
• تقديم خدمات جنائزية متنوعة ؛
• بيع المشغولات اليدوية ذات الجدارة الفنية

وبالتالي ، لا يدفع المصنعون ولا الوسطاء ضريبة القيمة المضافة على بيع هذه الخدمات والسلع.

ينظم القانون أن المعاملات على بيع البضائع التي يتم إنتاجها لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.منظمات المعوقين ، من بين ما لا يقل عن 80٪ من الأعضاء هم من المعاقين وممثليهم. أيضًا ، لا تخضع معاملات بيع الخدمات والسلع من قبل الشركات التي يتكون رأس مالها المصرح به من مساهمات من منظمات الأشخاص ذوي الإعاقة لضريبة القيمة المضافة ، ولكن من الضروري هنا مراعاة بعض الشروط التي ينص عليها القانون. تُعفى أيضًا المنظمات التي يمثل أصحاب عقاراتها من مؤسسات المعاقين من دفع ضريبة القيمة المضافة.

لا تفرض ضريبة القيمة المضافة على بيع المنتجات الطبية من الإنتاج الروسي والأجنبي وفقًا للقائمة التي تنظمها حكومة الاتحاد الروسي. يمكن للمؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يبيعون سلعًا محددة في القائمة استخدام مثل هذا الامتياز ، ومع ذلك ، يجب أن يكون لديهم ترخيص. لا يمكنك الانسحاب من هذه الميزة. رجال الأعمال والشركات التي تبيع منتجات طبية غير مذكورة في القائمة تدفع هذه الضريبة بمعدل 18٪.

ضريبة القيمة المضافة لا تخضع لبيع الخدمات في المجال التعليمي للمؤسسات التعليمية من نوع غير ربحي من العمليات التعليمية والإنتاجية أو التعليمية. يمكنك الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة فقط عندما يتم تقديم هذه الخدمات في مجالات التعليم الإضافي والأساسي ، والتي يتم تأكيدها بموجب ترخيص. دروس الأطفال دون السن القانونية في الأقسام والدوائر وإعالة الأطفال في مؤسسات ما قبل المدرسة أيضًا لا تخضع للضريبة.

معاملات خالية من ضريبة القيمة المضافة لتقديم القروض المالية ، فضلاً عن تقديم الخدمات لتوفيرها. من المعروف أنه يمكن تقديم القرض عينيًا أو نقدًا. التراخيصهذا غير مطلوب. إذا كانت المنظمة تقدم قروضًا نقدًا ، فيمكنها استخدام هذه الميزة. في الوقت نفسه ، لا يخضع مبلغ القرض ولا الفائدة المستلمة بموجب الاتفاقية لضريبة القيمة المضافة.

أنواع الإعفاءات الضريبية لا تتوقف عند هذا الحد

الخصومات الضريبية: ما هو

أنواع الإعفاءات الضريبية تشمل الخصومات.

هذا مبلغ معين من الدخل غير خاضع للضريبة ، أو يتم إرجاع جزء من ضريبة الدخل المدفوعة سابقًا بسبب المصاريف المتكبدة حسب الفئة ، والتي تشمل ، على سبيل المثال ، تكلفة شراء السكن ، والعلاج الطبي ، التعليم ، شراء الأدوية ، إلخ.

لماذا تحتاج الدولة هذا؟

من خلال توفير التخفيضات الضريبية ، تشجع الدولة الناس على العمل رسميًا ، وفي نفس الوقت تعيد توجيه أموالهم الثانوية إلى التعليم والبناء والرعاية الصحية. بالإضافة إلى خصومات لجميع المواطنين الذين شاركوا في أحداث معينة أو لديهم أطفال.

يتم توفير الخصم الضريبي فقط وفقًا لشروط معينة يحددها القانون. يتم توفير قائمة بالوثائق لكل نوع من أنواع الخصم. هناك أيضًا قيود مختلفة.

أنواع مختلفة من التخفيضات الضريبية

الاستقطاعات المنصوص عليها في التشريعات الضريبية تنقسم إلى الأنواع التالية:

• اجتماعي ؛
• قياسي ؛
• احترافي
• استثمار ؛
• خاصية.

الخصم القياسي كنوع من المزايا الضريبية لقانون الضرائب للاتحاد الروسيتتميز بحقيقة أن مبلغًا معينًا من الدخل لا يخضع للضريبة كل شهر. يتم تقديمه إلى دافع الضرائب للمشاركة في أحداث معينة (العمليات العسكرية) وللطفل. على عكس الأنواع الأخرى من الخصومات ، يتم إصدار هذا الخصم من قبل صاحب العمل ، على الرغم من أنه يمكن استلامه من خلال مصلحة الضرائب.

خصم الضرائب الاجتماعية - سداد جزئي للنفقات الطبية والتعليم. يتم تقديم جميع الخصومات في هذه الفئة سنويًا بـ 120000 روبل من المزايا - أي أن هذا المبلغ من الدخل لن يخضع للضريبة.

ما هي أنواع المزايا الضريبية الأخرى الموجودة في قانون الضرائب؟

يوجد أيضًا خصم مقابل خدمات التعليم المدفوعة. ينص قانون الضرائب على أسباب إصدار مثل هذا الخصم:

• التعلم الخاص ؛
• تعليم طفل أقل من 24 ؛
• تعليم الجناح حتى سن 24.

خصومات الممتلكات

يتم توفير خصم الخاصية لبعض الإجراءات التي يتم تنفيذها مع الخاصية. على عكس النوع الاجتماعي من الخصومات غير المستخدمة في العام الحالي ، يمكن ترحيل خصومات الممتلكات إلى العام المقبل. يمكنك إرجاع 13٪ من مبلغ المصاريف للإجراءات التالية:

• بيع عناصر من الممتلكات ؛
• اقتناء منزل ، غرفة ، شقة ، قطعة أرض ، إلخ ؛
• خصم الرهن العقاري.

يمكن الحصول على خصم الاستثمار على الدخل من الأوراق المالية المباعة ، على مبلغ الأموال المودعة في IIA لمدة ثلاث سنوات وخصم على الدخل المستلم من المعاملات مع الأوراق الماليةأوراق

نظرنا في أنواع الضرائب والحوافز الضريبية