حسابات اصطناعية. الحسابات التركيبية والتحليلية ، العلاقة بين الحسابات والرصيد

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-02 13:49

أساس مراقبة وتحليل الأنشطة المالية والاقتصادية والاستثمارية لمنظمة ما هي البيانات المحاسبية. تحدد موثوقيتها وحسن توقيتها علاقة المؤسسة بالسلطات التنظيمية والشركاء والمقاولين والمالكين والمؤسسين. المصدر الرئيسي للمعلومات حول حالة جميع أنواع أصول الشركة ، والتسويات ، والتزامات الديون ورؤوس الأموال هي البيانات المالية. شكله الأول والرئيسي هو الرصيد ، ويتم حسابه في تاريخ تقرير محدد وفقًا لسجلات المحاسبة ، والتي تسمى الحسابات التركيبية.

تعريف عام

يتم تنفيذ حركة جميع أنواع أموال المؤسسة حتى نهاية فترة التقرير في وحدات القياس المناسبة في حسابات المحاسبة. يتم تجميعها وفقًا لمبدأ تجانس الأصول أو رأس المال. يوفر نظام السجلات إمكانية التحكم المستمر في البيانات ، وهو أمر ضروري لاتخاذ قرارات إدارية مناسبة وفي الوقت المناسب. الحسابات التركيبية هي وحدة محاسبةمعلومات عن نوع معين من الصناديق. تعكس جميع التغييرات في توافر الكائن ، والرصيد المؤقت ، ومصادر الدخل وبنود المصروفات. تبدو الحسابات التركيبية والتحليلية كشكل من جانبين (جدول) ، له اسم ورقم مطابق للنظام المعتمد. على أراضي بلدنا ، يتم استخدام قائمة موحدة ، والتي يمكن للمؤسسة وضع اللمسات الأخيرة عليها ، حسب الحاجة الاقتصادية.

مخطط الحسابات

يجب أن يتم بسهولة تحديد تطابق مؤشرات التقارير والوجود الفعلي لنوع معين من الأصول (الديون ، رأس المال ، التسويات) بناءً على السجل ذي الصلة. بسبب الرسم البياني الموحد للحسابات العاملة على أراضي الاتحاد الروسي ، يتم مراعاة هذا المطلب. تمت الموافقة على الوثيقة الحالية بأمر من وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 تحت الرقم 94-n ، في الواقع ، يتم استخدام طبعة نوفمبر 2010. مخطط الحسابات هو مجموعة من العناصر المحاسبية المتضمنة في المعاملات التجارية مع تعريف الميزانية العمومية الخاصة بهم. يعكس الحسابات التركيبية والحسابات الفرعية الموصى بها للتفصيل ، أي المواقف المحاسبية للمستويين الأول والثاني. كل واحد منهم لديه رقم فريد واسم موضوع النشاط الاقتصادي. بناءً على قائمة موحدة ، يحدد كل كيان تجاري مخطط عمل للحسابات وفقًا لمجالات نشاطه الرئيسي.

التصنيف

حسابات المحاسبة منظمة حسب مجموعات من العناصر: الأصول الجارية ، غير المتداولة ،الحسابات ، تكاليف الإنتاج ، رأس المال ، النتيجة المالية. يحتوي كل قسم على قائمة من السجلات ، والتي تم تصنيفها وفقًا لمعايير مختلفة: فيما يتعلق بالتوازن ، والغرض ، ودرجة التفصيل ، والمحتوى الاقتصادي. الحسابات هي المخزون ، الحساب ، التوزيع ، خارج الميزانية العمومية ، المخزون ، الناتج ، إلخ. مهم لتطبيق مبدأ القيد المزدوج هو التقسيم إلى نشط (50 ، 10 ، 01 ، 20) ، نشط - سلبي (60 ، 76 ، 62 ، 71) والسلبي (84 ، 96 ، 80 ، 75) حسابات. الانتماء إلى مجموعة يحدد خصائص السجل وإجراءات إجراء العمليات على الكائن عن طريق المنظمة. حسب درجة تفصيل المعلومات يقبل التقسيم التالي:

1. حسابات اصطناعية.
2. حسابات فرعية.
3. تحليلي

يوجد في دليل الحسابات قائمة بالحسابات الفرعية الموصى بها ، والتي يتم فتحها بشكل إضافي إذا كانت هناك حاجة اقتصادية. تطور المؤسسة سجلات محاسبة تحليلية بشكل مستقل. من خلال الوثائق الداخلية ، يتم تشكيل سياسة محاسبية في مجال تفصيل المعلومات المحاسبية. ترتبط حسابات المحاسبة الاصطناعية والتحليلية ببعضها البعض ، ويتم إنشاء نص لكائن أكبر ، تتوافق بياناته مع سجل الرأس. في هذه الحالة ، من الضروري مراقبة تسلسل التحكم في كائنات المحاسبة. يتم نقل المعلومات المنشورة في الحسابات التحليلية إلى حساب فرعي ، ومجموع مؤشرات المرحلة الثانية هو قيمة التسجيل في الرقم والمحتوى التركيبي المقابلالتسجيل

مميزة

حسابات المحاسبة الاصطناعية هي سجل عام لجميع كائنات أنشطة المنظمة. السمة الرئيسية لها هي الارتباط المباشر مع التقارير والميزانية العمومية ، لذلك يتم الاحتفاظ بالمحاسبة حصريًا من الناحية النقدية. تلتزم أي مؤسسة بفتح حسابات محاسبة تركيبية على أساس الميزانية العمومية الأولية (الافتتاحية) للأصول ومصادر تكوينها. في عملية نقل الأموال الناشئة عن تنفيذ الأنشطة ، تنعكس التغييرات المقابلة في الخصم والائتمان للسجل. يتم نقل المؤشرات المحسوبة للميزان إلى النوع التالي من المستندات المحاسبية ، والتي على أساسها يتم تشكيل جميع أنواع التقارير. تتكون أقسام الأصول والخصوم في الميزانية العمومية من المواقف التي تتوافق أسماؤها مع وحدة تخزين المعلومات كحساب اصطناعي. مثال المراسلات: 80 "رأس المال المصرح به" يقع في القسم الثالث من المسؤولية "رأس المال والاحتياطيات" ، 10 "المواد" هي القسم الثاني من الأصل "رأس المال العامل" ، إلخ. يستند إجراء إعداد التقارير هذا إلى الحركة المحاسبية يسجل الأشياء بشكل كبير يسهل التحكم والتحليل لعمل الشركة لفترة معينة.

تنفيذ الأمر

في المرحلة الأولى من النشاط ، تقوم كل منظمة بتقييم مدى توفر الأصول ورأس المال وصناديق الاستثمار والأموال المقترضة الموجودة تحت تصرفها من الناحية النقدية. تشكل هذه المؤشرات رصيدًا ، على أساسه من الضروري فتح حسابات محاسبة اصطناعية. في دفتر الأستاذسيظهر مبلغ قيمة الأصل أو الدين كميزان (رصيد) في بداية النشاط. يتم تعيين رقم لكل كائن محاسبي وفقًا لمخطط عمل الحسابات المعتمد من قبل المؤسسة.

على سبيل المثال ، يتم تقييم أصول الإنتاج الثابت المملوكة لشركة ذات مسؤولية محدودة "X" في 10 وحدات تقليدية ، على التوالي ، يتم تكوين رقم السجل 01 "الأصول الثابتة". رصيده الأولي هو 10 cu. بمعنى ، يتم تسجيل هذا الإدخال في الميزانية العمومية وينعكس في سجل "الحساب التركيبي النشط". مثال على الحساب السلبي: المبلغ المستثمر من قبل المؤسسين كرأس مال مصرح به للمؤسسة هو 5 وحدات تقليدية. يتم فتح حساب سلبي اصطناعي رقم 80 "رأس المال المصرح به" ، وقيمة رصيده الأولي 5 وحدات تقليدية. في المستقبل ، تحدث التغييرات في السجل على أساس المستندات المحاسبية والشهادات والحسابات ذات الصلة. في نهاية فترة الفاتورة ، يتم تكوين رصيد إغلاق على الحسابات ، والذي يميز مدى توفر الأصول ومصادرها في تاريخ معين. تنعكس قيمته في الميزانية العمومية ، أو ورقة الشطرنج ، والتي بدورها تعمل كمصدر بيانات لدفتر الأستاذ العام والميزانية العمومية.

المستندات

عملية عكس جميع الحركات والمعاملات التجارية في المحاسبة موحدة من خلال القوانين التشريعية ذات الصلة. ينظم الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 173 ن بتاريخ 15 ديسمبر 2010 قائمة الوثائق الأولية ، والتي تعد أساسًا لإجراء تغييرات على الحسابات التركيبية والتحليلية. عن كل تغيير في التسجيلهناك شكل. على سبيل المثال ، يتم استخدام أمر الإيصالات النقدية لمعالجة الإيصالات النقدية في مكتب النقد ، ويتم استخدام كشوف المرتبات لتقليل الديون للموظفين. بالنسبة للمحاسبة التحليلية ، تم توسيع قائمة المستندات بشكل كبير ، وتختار المؤسسة النماذج اللازمة لتفاصيل بيانات المحاسبة التركيبية. على سبيل المثال ، يتم استخدام صحيفة الوقت أو كشوف المرتبات من قبل المحاسب عند إنشاء نصوص للحساب رقم 70.

حساب فرعي

اعتمادًا على النشاط الرئيسي ، يمكن للمؤسسة استخدام كمية كبيرة من الأصول وجذب مصادر مختلفة لهذا الغرض. للحصول على حسابات مفصلة ، يتم توفير نصوص الحسابات التركيبية. تتوافق أرقام هذه السجلات مع كائن الرأس ، ويختلف مستوى التفاصيل اعتمادًا على عدد الحسابات الفرعية. تنظم الوثائق التنظيمية عددهم وأسمائهم ، ويتم عمل السجلات من الناحية النقدية. يتطلب أكبر عدد من التوضيحات حسابات تعكس الأصول (08 ، 10 ، 41 ، 55) ومؤشرات الأداء (91 ، 98 ، 90). استخدام هذه السجلات كليًا أو جزئيًا ، تقرر الشركة بشكل مستقل ، اعتمادًا على الوضع الاقتصادي. مع المحاسبة الآلية ، يتم تضمين الحسابات الفرعية في الرسم البياني القياسي للحسابات ، ويتيح لك برنامج المحاسبة 1C تنشيط العدد المطلوب من السجلات المستخدمة من خلال الإعدادات.

علاقة

الحسابات الفرعية هي سجلات من الدرجة الثانية ، ولا تظهر في الميزانية العمومية ، ولكن يتم تلخيص نتائجها لكل منهاحساب اصطناعي يشيرون إليه. أثناء التحكم ، يجب مراعاة ثلاث مساوات:

1. رصيد حساب اصطناعي في بداية الفترة=مجموع رصيد الحسابات الفرعية المفتوحة.
2. معدل دوران الخصم والائتمان للحساب التركيبي=مجموع قيم معدل الدوران في الحسابات الفرعية.
3. الرصيد في نهاية الفترة=مجموع الأرصدة في نهاية الفترة للحسابات الفرعية.

تحليلات

تعكس حسابات المحاسبة الاصطناعية إجمالي المبلغ النقدي لوجود عنصر من الأصول أو مصدر تكوينها. تسمح لك الحسابات الفرعية بتفصيل محتواها ، ولكن لإجراء تحليل كامل لتوافر موارد معينة ، فإن الحسابات ليست كافية. لذلك ، تستخدم المؤسسات المحاسبة التحليلية ، والتي تتيح لك تتبع حركة الأشياء العينية والنقدية. قبل فتح حسابات تركيبية ، تخصص المنظمة جميع الأصول المتاحة لمواقف تحليلية ، والتي تعطي معًا مؤشرًا ينعكس في الميزانية العمومية. تعتمد الحاجة إلى إنشاء سجلات مفصلة والاحتفاظ بها على اتجاه الشركة وحجمها. لا تحتاج جميع حسابات المحاسبة الاصطناعية إلى التفصيل ، فبالنسبة لبعض الحسابات الفرعية المفتوحة تكون كافية ، ويتم استخدام التحليلات المتقدمة للمستويين الثالث والرابع فقط لنطاق كبير. جميع السجلات المفتوحة مرتبطة ببعضها البعض من خلال كائن اقتصادي معين. مثال على أوسع التفاصيل هو الحساب 10 "المواد". يتم فتح 11 حسابًا فرعيًا لها ، يتم فك رموز كل منها عن طريق المحاسبة التحليلية لعدة مستويات. مخططالحساب يشبه هذا:

1. Warehouse X (محاسبة كمية).
2. شخص مسؤول ماليًا (محاسبة كمية ونقدية).
3. لبنة (محاسبة كمية ونقدية).
4. مواد البناء (المحاسبة النقدية).
5. المواد حساب تركيبي رقم 10 (حساب نقدي)

لحساب التسويات مع مختلف الأطراف ، يتم استخدام التحليلات حسب نوع الشركة. على سبيل المثال ، قد يحتوي الحساب رقم 62 "التسويات مع المشترين" على أكثر من 100 مركز محاسبة ، والتي تعتبر الديون أو السلف منها مهمة للتحكم في معدل دوران أموال الشركة. توفر التحليلات في هذه الحالة فرصة للسيطرة الموسعة على العقود والأطراف المقابلة.

تنفيذ الأمر

يتم فتح الحسابات الاصطناعية والتحليلية في وقت واحد للصفقات التي تتطلب فك التشفير. تنعكس جميع أنواع حركة المعلومات التفصيلية بالتوازي في سجلات من ثلاثة أوامر. لا ينظم القانون عدد الحسابات التحليلية وأسمائها ، وتطور المؤسسة هذا النوع من السجلات بشكل مستقل. لإضفاء الطابع الرسمي على عمليات حركة كائنات المحاسبة ، هناك عدد من المستندات التي يمكن ملؤها من قبل قسم المحاسبة أو شخص مسؤول ماليًا. على سبيل المثال ، بطاقات الجرد ، والسجلات ، والجداول الزمنية ، وما إلى ذلك. من الصعب جدًا معالجة الحجم الناتج من المستندات بدون استخدام تكنولوجيا الكمبيوتر الحديثة. يتم تلخيص بيانات المحاسبة التحليلية في أوراق المبيعات ، والتي تتم مقارنتها ببيانات المحاسبة الاصطناعية والحسابات الفرعية. تسمح المعلومات التفصيليةاستجابة أسرع للتغيرات في مخزونات الأصول ، وتبسيط جرد السلع والمواد ، والحسابات ، ورأس المال.

تفاعل

جميع خطوات كائن محاسبة واحد تعتمد عموديًا. يتم تلخيص بيانات المحاسبة التحليلية وتنعكس في الحساب الفرعي المقابل. إذا كان هناك العديد من السجلات المفتوحة من الدرجة الثانية ، فإن قيمها تضاف وتنعكس في حساب تركيبي ، يتم تحويلها منه إلى الميزانية العمومية للشركة. عند التحكم في أوراق الاعتماد ، يجب مراعاة مجموعات المساواة التالية:

1. رصيد حساب اصطناعي_أولي=مبلغ الرصيد_{أوليللحسابات الفرعية المفتوحة.}
2. الرصيد_الأوليعلى الحساب الفرعي=مجموع الرصيد_{أوليفي الحسابات التحليلية المفتوحة.}

في هذه الحالة ، يجب أن تتوافق دورات d_tو k_{tمع نفس التسلسل. يتم حساب أرصدة الحسابات التركيبية التي لا تحتوي على حسابات فرعية ، ولكنها تحتوي على عدد كبير من السجلات التحليلية ، على أنها مجموع أرصدة جميع المراكز المفتوحة. يجب أن يتم التحقق من اتساق البيانات بانتظام ، باستخدام أوراق الدوران أو أوراق الشطرنج.}

أتمتة

يصعب معالجة كميات كبيرة من المعلومات المحاسبية ، لذلك تقوم الشركات الحديثة بتثبيت أجهزة الكمبيوتر والحاسوب المجهزة بالبرامج المناسبة. بالنسبة لبلدنا ، المنتج الأكثر شعبية في هذا السوق هو "1C Accounting". يعتمد هذا البرنامج على المستوى الوطنيالتشريع ، مع مراعاة متطلبات مصلحة الضرائب وبما يتوافق مع جميع اللوائح. بالنسبة لأي مؤسسة من أي شكل من أشكال الملكية والنشاط ، يتم تنظيمها بسهولة. لحساب الحسابات والتحليلات التركيبية من أي مستوى ، يتم توفير الإعدادات التي لا تسمح فقط بالاحتفاظ بالسجلات الحالية ، ولكن أيضًا لتلقي معلومات حول أي منصب في سياق الاهتمام في الوقت الحالي.