محاسبة الكمبيالات في المحاسبة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2024-01-17 18:39

تم استخدام مفهوم الكمبيالة لعدة قرون. لقد جاء من أوروبا. ومنذ ذلك الوقت ، تم تقييم السند الإذني كوثيقة مالية أكثر من الخيارات الأخرى ، مثل IOU.

تم إصدار سندات قروض للسكان ، ودفع ديون شخصية ، وشراء سلع وخدمات. إذا لم يستطع الشخص الذي كان من المفترض أن يدفع الفاتورة أن يفعل ذلك في الوقت المحدد ، فيمكنه بالفعل البدء في بيع ممتلكاته.

لكن ، مثل أي ورقة مالية أو ورقة دين ، فإن الفاتورة لها خصائصها الخاصة.

مفهوم السند الإذني

الكمبيالة عبارة عن نموذج راسخ بشكل صارم يشهد على الالتزام غير المشروط للشخص الذي أصدر الفاتورة بدفع الطرف الآخر (الشخص الذي يحملها) المبلغ المحدد من المال في المكان المتفق عليه ضمن النطاق المحدد فترة الدفع

يمكن وصف التزام السند الإذني بأنه أحادي ، ومجرّد ، ورسمي ، ورسمي.

يعتبر هذا المستند المالي من موقعين: من ناحية - كضمان ، من ناحية أخرى- كحقيقة من وجود التزامات الأطراف. يمكنك أيضًا ربط الفاتورة بمفهوم المعاملة.

من جانب واحد. من المستند يتبع التزام المدين عليها بدفع مبلغ من المال لحامل الكمبيالة. على العكس من ذلك ، بصفته دائناً ، يحق له المطالبة بالسداد.

يعتبر الالتزام بموجب الملاحظة مجرّدًا ، أي أنه لا يعتمد على المعاملات التجارية التي كانت أساس إصدار ورقة الدين. يجب على المدين أن يدفع الفاتورة فقط لأن الأخير مقدم لها.

التزام السند الإذني رسمي. تتم الموافقة عليها دائمًا كتابةً ، مع مراعاة جميع التفاصيل التي ينص عليها القانون. عيب الكمبيالة يدل على بطلانها في نهايتها

ملامح الفاتورة

ومن مميزات الفاتورة ما يلي:

• الطبيعة غير المشروطة للالتزام النقدي تعني أنه لن تتدخل أي ظروف في الوفاء به ؛
• الاستقلال يعني أن المشروع غير مرتبط قانونًا بعقد معين ، فهو ينشأ نتيجة لمعاملة أو صفقة معينة ، ولكنه منفصل عنها وموجود كمستند منفصل ؛
• نموذج تعبئة محدد بدقة. يجب أن تحتوي الفاتورة على كافة التفاصيل الضرورية ، وعدم وجود واحد منها على الأقل يجعلها غير صالحة.

أنواع

أنواع الفواتير هي أحد المفاهيم الأساسية. يمكن أن تكون الفاتورة:

• بسيط - يعني التزام المدين بدفع المبلغ المتفق عليه للحامل ، وهو ليس شيئًا إضافيًامشروط. هناك طرفان فقط في العلاقة
• القابلة للتحويل هي ورقة دين يتلقى دافعها إشعارًا كتابيًا من الدرج دون أي شروط لدفع المبلغ أعلاه.

هناك ثلاثة أطراف متورطة بالفعل هنا: الشخص الذي يصدر الفاتورة ، ومستلم الأموال ، والدافع.

في هذه الحالة ، يكون هذا بالضرورة مصحوبًا بإجراء (قبول) يؤكد قدرة الدافع على دفع مبلغ المال للمتلقي.

إنها في الواقع حالة خاصة لسند إذني منفرد. في البداية ، تكون جميع الأوراق من هذا النوع بسيطة: بمساعدتهم ، يكون المدين ملزمًا بدفع المبلغ المحدد للدائن.

إجراء محاسبة الفواتير الخاصة

تنعكس الحسابات في المحاسبة بشكل مختلف اعتمادًا على عدة عوامل مرتبطة بطبيعتها. النظر في تأثيرها على انعكاس الحسابات في المحاسبة.

عادة ما يتم إصدار الكمبيالة الخاصة من قبل المشتري للمورد في حالة عدم تمكنه من دفع التسليم نقدًا. مثل هذه الوثيقة في العلاقات الثنائية لها خاصية استلام دين وليست ضمانًا حتى يتم تحويلها إلى طرف ثالث.

إصدارها - ينعكس الإيصال في المشتري والمورد على نفس حسابات التسوية مثل الدين الرئيسي. فقط التحليلات تتغير. تبدو محاسبة الكمبيالات مثل الصورة أدناه.

في نفس الوقت ، يظهر الطرفان ظهور مثل هذه الوثيقة في الميزانية العمومية. نشر فاتورة فيالمحاسبة والترحيلات معروضة أدناه:

• المشتري - كضمان صادر عن: D / t 009 ؛
• المورد - لتلقي الأمن على شكل ضمانات: D / t 008.

إذا كانت الفاتورة تحمل فائدة ، فسيكون لها دخل شهري ، مما يزيد من مبلغ ديون المشتري على الفاتورة:

من المشتري: D / t 91 - K / t 60 veks. ، حيث 60 veks. - محاسبة الكمبيالات الصادرة ؛

عند المورد: D / t 62 veks. - ك / ر 91 حيث 62 فاكس. هو حساب فرعي للدين على فاتورة المشتري الخاصة التي تم استلامها

سينعكس الدفع عليه كإغلاق للديون:

من المشتري: D / t 60 vex.-K / t 51 ، حيث 60 vex. - حساب فرعي للدين على سند إذني يصدر ؛

عند المورد: D / t 51-K / t 62 vex. ، حيث 62 vex. - الديون على فاتورة المشتري الخاصة التي تم استلامها

في نفس الوقت سيتم خصم الفواتير من الحسابات غير المتوازنة:

• من المشتري: C / t 009 ؛
• من المورد: C / t 008.

محاسبة فواتير الآخرين كجزء من الاستثمارات المالية

بناءً على علامات الاستثمارات المالية ، الأوراق المشتراة بسعر أقل من المعدل ، أو الفواتير بفائدة التي يمكن أن تدر دخلاً.

يتم احتسابها في حساب فرعي منفصل 58-2 في التقييم المقابل لمبلغ الاستحواذ على النفقة أو قيمة التسوية السوقية المتفق عليها. من الممكن استخدام عدة طرق ، والتي ستحدد موضع الترحيل المحاسبي للفواتير في المحاسبة. الأمثلة مذكورة أدناه:

• متىشراء هذا الضمان - D / t 58-2-K / t 76 ؛
• الدفع من قبل المشتري لتسليم فاتورة لطرف ثالث - D / t 58-2-K / t 62 ؛
• الحصول عليها كمساهمة في القانون الجنائي - D / t 58-2-К / t75 ؛
• معاملات التبادل العقاري - D / t 58-2-K / t 91 ؛ D / t 91-C / t 10 (01 ، 04 ، 41 ، 43 ، 58) ؛
• إيصال مجاني - D / t 58-2-K / t 91.

نظرًا لأن مستند الدين فردي ، تعكس الكمبيالات في المحاسبة العمليات الخاصة بكل منها ، ويتم إجراء التقييم عند التخلص لكل وحدة. تتم عملية التخلص (التخلص) من خلال الحساب 91 ، الذي يتكون من النتيجة المالية لهذه العملية. في هذه الحالة ، D / t 91 يتضمن القيمة المحاسبية للحساب:

D / t 91-C / t 58-2.

في حساب الائتمان يتم تكوين 91 صندوقًا اعتمادًا على طريقة إصدار الفاتورة. على سبيل المثال ، عبر:

• الفداء أو البيع - D / t 76-K / t 91 ؛
• الدفع على فاتورة التوريد - D / t 60-K / t 91 ؛
• مساهمة في رأس المال المصرح به - D / t 58-1-K / t 91 ؛
• إصدار قرض - D / t 58-3-K / t 91 ؛
• تبادل الممتلكات - D / t 10 (01 ، 04 ، 41 ، 43 ، 58) - C / t 91.

السندات الإذنية لا تخضع لضريبة القيمة المضافة.

من الممكن مراعاة الدخل المحصل من شراء الفاتورة بطريقتين تنعكسان في السياسة المالية للشركة:

• قيمة الكمبيالة لا تتغير وستؤخذ في الاعتبار وقت التصرف فيها ، ينعكس في النتيجة المالية ؛
• سيتم تحقيق النمو في القيمة إلى القيمة الاسمية بحصص متساوية في الفترة الزمنية التي تتوافق مع استحقاق الفاتورة (D / t 58-2-K / t 91).

الفائدة على هذايمكن استحقاق الورق شهريًا. فهي لا تزيد من القيمة الدفترية للاستثمارات المالية وبالتالي تنعكس في حسابات الحساب الجاري: D / t 76-K / t 91.

عند السحب ، يتم إضافة مبلغ الفائدة إلى قيمة الفاتورة نفسها في محاسبة المعاملة: D / t 91-K / t 76.

المحاسبة لفواتير الطرف الثالث التي ليست استثمارات مالية

الفواتير بدون فوائد المشتراة بالقيمة الاسمية أو أعلى لا تفي بشروط العائد المحددة للمحاسبة كاستثمارات مالية. عند حساب الكمبيالات لهذا السبب ، فإنها لا تخضع للتثبيت على الحساب 58. ولكن يتم أخذها في الاعتبار في التسويات باستخدام الحساب 76 من الحساب.

يمكن أن تكون طرق المحاسبة عن السندات الإذنية (المستلمة) والتخلص منها مماثلة لتلك الخاصة بالدخل ، ولكن بالإضافة إلى الحساب 58 ، سيتم تضمين الحساب 76 في المعاملة ، ثم ستكون تكلفة الفاتورة الخصم من الأخير عند الخصم من الحساب 91.

المعاملات إذا كانت الفاتورة تأمين

المتطلبات الرئيسية للاعتراف بالسند الإذني كضمان هي كما يلي:

• التزامات غير مشروطة
• يقين - أي استحالة الدفع المؤجل أو تغيير شروط الدفع ؛
• شكل نقدي حصري للخصوم ؛
• امكانية الوجود على شكل ورقي فقط

في الواقع ، مشروع القانون هو طريقة أخرى لتسوية التسويات بين الأفراد (الشركات).

يمكن أن تكون كل من السندات الإذنية والكمبيالاتسلعة ، أي صادرة لتأكيد مبلغ الدين بموجب اتفاقية بشأن الالتزامات المتبادلة لشراء وبيع الأسهم ، أو مالية ، عندما يكون المستند نفسه موضوع الصفقة. تؤثر هذه الميزة على الحساب الذي سيتم استخدامه لكتابة الفواتير.

غالبًا ما يكون الحساب الخاص في علاقة الشراء والبيع من طبيعة استلام إيصال (دين) ، كما يظهر عندما لا يستطيع المشتري دفع ثمن البضاعة بأموال مجانية ، ويوافق البائع على قبول الفاتورة. هذا الكمبيالة ليست ضمانا حتى يتم تحويلها إلى طرف ثالث. لحساب السند الإذني ، يتم استخدام الحساب 60 ويتم فتح حساب فرعي 60.3 "الكمبيالات المصدرة" (مع المشتري) ، ولدى البائع حساب فرعي 62.3 "الكمبيالات المستلمة".

يتم تسجيل المعاملات معها على جانبي حسابات التسوية للأصناف. تنعكس فواتير المحاسبة والترحيلات في الجدول أدناه.

خصائص العملية	Dt	CT
إصدار السندات الإذنية
تسجيل الديون عند التسليم	60.1	60.3
هناك أمان للدفع في المستقبل	009	-
في حالة نتعامل فيها مع فاتورة بفائدة ، سيزداد الدين بقيمة الفائدة	91	60.3
سداد الديون	60.3	51
التخلص من الفاتورة وشطبها		009
استلام الكمبيالات
تنعكس الديون على البضائع المشحونة	62.3	62.1
استلام إثبات الدفع	008
الفائدة على الفاتورة	62.3	62.1
الدفع مقابل البضائع التي تم تمريرها واستلامها ، مضمونة بسند إذني	51	62.3
شطب فاتورة		008

معاملات إذا كانت الفاتورة مسؤولية

محاسبة السند الإذني والقيد ، بشرط أن يكون التزامًا ماليًا ، يعني ضمناً حقيقة أنهما صادران من قبل البنوك. تنعكس الكمبيالات التي تم شراؤها في الحساب 58.2 "سندات الدين"

إذا استثمرت مؤسسة لديها أموال مجانية في شراء سندات صادرة عن البنوك وقادرة على توليد الدخل ، فإننا نتحدث عن الاستثمارات المالية. هذه الأوراق المالية هي موضوع البيع ، ويتم المحاسبة عنها في الحساب الفرعي 58.2 "سندات الدين". تنعكس فواتير المحاسبة والترحيلات في الجدول أدناه.

خصائص العملية	Dt	CT
المشتراةسند إذني	76 (60)	51
فاتورة مقبولة للمحاسبة	58.2	76 (60)
الفرق بين شراء الفاتورة وقيمتها الاسمية	58.2	91.1

محاسبة الدخل من السند الاذني

محاسبة الخصم للسندات الإذنية المعترف بها كاستثمارات مالية أو ما يعادلها نقدًا هي نفسها.

لتبسيط إعداد البيانات المالية ، من الأفضل أخذ الفائدة في المحاسبة بشكل منفصل عن تكلفة الفاتورة نفسها على حساب فرعي للحسابات 58 أو 76.

لمعرفة الخصم يمكنك تطبيق أحد الخيارات الممكنة

1 الخيار

يظهر مبلغ الخصم على الفاتورة بالتساوي طوال الفترة المتبقية حتى نهاية تاريخ استحقاق المستند. تحت الخصم في هذه الحالة سوف نفهم الفرق بين القيمة الاسمية ومبلغ المال الذي تم منحه عند شراء الورق. لإجراء العمليات الحسابية ، يأخذون الخصم الكامل على هذه الفاتورة ويقسمونها على عدد الأيام المتبقية حتى تاريخ تقديم المستند للاسترداد.

الصيغة هي:

الخصم لمدة شهر واحد=القيمة الإجمالية للخصم / عدد الأيام المتبقية حتى تاريخ تقديم المستند للاستردادعدد الأيام التي تمتلكها هذه الورقة.

عدد أيام الحيازة شهريا على النحو التالي:

• في شهر استلام الورقة - من اليوم التالي لليومعند استلام الفاتورة قبل اليوم الأخير من الشهر
• في شهر مغادرة الفاتورة - من اليوم الأول حتى تاريخ السداد أو التحويل ؛
• في الأشهر الأخرى - كرقم تقويم الأيام فيها.

عند الأخذ في الاعتبار الخصم المستحق عن الشهر ، فإننا نعترف كدخل شهري الترحيل على D / t 58 والحساب الفرعي "الخصم / الفائدة" والقرض على الحساب 91 ، الحساب الفرعي "الدخل الآخر

في الميزانية العمومية ، يجب تحديد قيمة الحساب في مجموعة "الاستثمارات المالية" مع مراعاة مبلغ الخصم المعترف به.

في بعض الأحيان لا ينعكس الخصم على الحساب 76 ، ولكن في الميزانية العمومية في السطر 1230 ، والتي تتعلق بالمنظمات المدينة.

إذا أخذنا البيانات المالية ، فإن مبلغ الخصم هنا ينعكس في المصطلح 2320 ، مما يشير إلى الفائدة التي ستحصل عليها الشركة.

2 الخيار

يتم أخذ مبلغ الخصم بالكامل كمبلغ واحد لكامل الفترة. على سبيل المثال ، في حالة يكون فيها مصطلح الفاتورة صغيرًا أو يكون المبلغ نفسه غير مهم.

محاسبة الفوائد

إجراءات احتساب الفائدة على السند الإذني لا تنظمها القواعد المحاسبية ، لذلك ، في كل شركة ، تتم مناقشة مثل هذه العمليات بشكل منفصل في سياستها المالية.

من وجهة نظر اقتصادية ، فواتير المكافآت لا تختلف كثيرًا عن فواتير الخصم ، لذلك يتم أيضًا أخذ مقدار الفائدة عليها في الاعتبار ، كما في حالة الفائدة ، التي تمت مناقشتها أعلاه.

يتم احتساب المكافآت على السندات الإذنية عند المحاسبة عن السندات الإذنية بسعر الخصم بناءً على معدل الفائدة السنوي والقيمة الاسمية وعدد الشروطالملكية بالايام:

مقدار الفائدة=القيمة الاسميةالمعدل / 365عدد الأيام المتبقية.

يتم تحصيل الأرباح على الفواتير شهريًا في اليوم الأخير من الشهر عن طريق وضع الحساب المدين 76 وحساب الائتمان 91.

محاسبة الضرائب

عند استخدام السندات الإذنية في التسويات للمنتجات المشتراة ، يجب على دافع الضرائب الاحتفاظ بسجلات منفصلة لمبالغ ضريبة القيمة المضافة الخاضعة وغير القابلة للخصم. في هذه الحالة ، نتحدث عن سندات إذنية لأطراف ثالثة ، نظرًا لحقيقة أنه عند نقل سندات الدين الخاصة ، لا يتم البيع.

اكتشف ما إذا كنت بحاجة إلى دفع ضريبة القيمة المضافة ، ويسمح لك بدراسة الفقرة 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في حالة خضوع المعاملة لضريبة القيمة المضافة ، فإن إجراء حساب ودفع الضريبة سيكون هو نفسه بالنسبة للبيع العادي: سيتم تحديد قاعدة ضريبة القيمة المضافة على أنها سعر المنتجات المباعة حسب حجمها ، الذي يحدد قيمة البيع.

يتم تحديد تاريخ حساب ضريبة القيمة المضافة أيضًا بطريقة عامة - في وقت الشحن أو استلام دفعة مقدمة ، وكذلك في شكل سند إذني لطرف ثالث تم شراؤه في الفترة الضريبية التي تسبق الشراء

بعد حساب العبء "المضاف" ، يتم إصدار فاتورة. في إقرار ضريبة القيمة المضافة ، سينعكس بيع المنتجات التي تم استلام سند إذني لها كدفعة بنفس طريقة البيع العادي.

يمكن حذف المحاسبة المنفصلة في هذه الحالة ، عندما لا تتجاوز نفقات المنظمة ، المرتبطة بالعمل الخالي من ضريبة القيمة المضافة ، عتبة الأهمية النسبية البالغة خمسةفي المئة من إجمالي تكاليفها.

إذا تم استخدام الفواتير من حين لآخر في المستوطنات ، فلن يكون من الضروري الاحتفاظ بالسجلات بشكل منفصل على هذا الأساس وفقًا للفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إذا كنت لا تزال بحاجة إلى الاحتفاظ بسندات الصرف في المحاسبة بشكل منفصل ، فيمكنك تحديد التكاليف المرتبطة بتداولها وتبرير إجراءات الحساب في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.

مع كل هذا ، لا يمكن للسند الإذني سوى دفع ثمن المنتجات أو الخدمات المشتراة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة.

فيما يتعلق بضريبة الدخل ، نلاحظ أنه يجب أيضًا حساب أساس العمليات مع الفواتير بشكل منفصل.

في كثير من الأحيان ، باستخدام سندات الدين كوسيلة للتسوية ، تقوم الشركات بإجراء المعاملات بقيمتها الاسمية.

وهذا يعني أن جميع النفقات الإضافية لاقتنائها وبيعها هي خسائر للشركة ، والتي لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على الدخل لفترة التقرير ، ولكن يمكن تحويلها إلى مؤشرات مستقبلية لعمل مماثل.

نتيجة لذلك ، عند تنظيم محاسبة ضريبية منفصلة في السياسة المحاسبية للشركة ، يجب على المرء أن يسعى لتقليل مقدار التكاليف الإضافية التي يتم تضمينها في جانب الإنفاق من القاعدة الضريبية الخاصة.

محاسبة الفواتير في المحاسبة في 1s

في 1C (الإصدار 3.0) ، يتم تنفيذ بيع البضائع الضرورية باستخدام مستند "مبيعات السلع والخدمات". يسمى نوع العملية المطبقة "البضائع".

بالإضافة إلى ذلك ، في المستند أعلاه ، يجب تحديد نوع الاتفاقية والتكوين والطرف المقابل ، وبالطبع اسم المنتج وكميته.

اليوم لا توجد أدوات متخصصة لفواتير المحاسبة في 1 ثانية.

بالطبع ، من الممكن إكمال كل أو جزء من السجلات المحاسبية والضريبية اللازمة يدويًا ، ولكن في نفس الوقت ، لن تنعكس هذه العمليات في سجلات المحاسبة التشغيلية. لا يسمح هذا باستخدام خدمة مستخدم قائمة على التسجيل وسيجعل الحصول على الصورة الكاملة لتسويات العملاء مشكلة. يمكن أيضًا أن تنعكس السند الإذني في المحاسبة والترحيلات في البرنامج ، ولكن ليس بالكامل.

كأحد السبل الممكنة للخروج من الموقف ، لتعكس مرور الفواتير من خلال سجلات المحاسبة ، يمكنك استخدام وثيقة "تسوية الديون". يعكس هذا العرض محاسبة الفواتير المستلمة والتخلص منها.

للقيام بذلك ، يجب تحديد العملية المقابلة للحالة في مستند "تسوية الديون".

لتعكس بشكل منفصل استلام الفاتورة أو نفقتها ، تحتاج إلى تحديد إجراء "شطب الديون".

لتسجيل الدخل - المصروفات ، من الممكن إجراء عملية "التسويات" ، وإلغاء تحديد المربع "استخدام الحساب الإضافي" في عنوان المستند.

في الحالة الأولى ، في علامة تبويب المستند "الحسابات" ، يتم تحديد حساب كمبيالة والتحليلات اللازمة (مستند الأمان ، الطرف المقابل - مُصدر الورقة المالية) ، في الحالة الثانية - في علامة التبويب "حساب مساعد". في هذه الحالة ، في كلا الخيارين ، يتم تحديد حسابات التسويات مع الأطراف المقابلة (60 ، 62 ، 76) كحسابات في جدول المستندات.

أي شخص آخرالمعاملات: يتم تجميع التسويات مع الأطراف المقابلة ، والدخل ، والمصروفات ، وضريبة القيمة المضافة على محاسبة فاتورة في المحاسبة والترحيلات باستخدام مستندات مصممة خصيصًا لهذا الغرض في تكوينات نموذجية.