طريقة رصيد الاستهلاك المتناقص: مثال ، صيغة الحساب ، الإيجابيات والسلبيات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

رسوم الاستهلاك هي واحدة من أهم العمليات المحاسبية في الشركة. بسبب الاستهلاك ، يتم إطفاء قيمة الحصول على الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (غير الملموسة). بالإضافة إلى ذلك ، يتم تضمين الإهلاك في بند التكلفة ويمكن أن يقلل الأساس الخاضع للضريبة. لذلك ، يتم فرض الاستهلاك ، بطريقة أو بأخرى ، من قبل جميع الشركات ، بغض النظر عن نظام الضرائب الذي تستخدمه. ستناقش هذه المقالة تعريف هذا المفهوم ، والترحيلات الخاصة بنقله ، وخيارات نقل الإهلاك ، والفرق في الخصومات في المحاسبة والمحاسبة والضرائب ، وتحويل الرصيد لتقليل الخيار ، ومزايا وعيوب هذا الخيار ، ومثال على الاستهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص.

تعريف الاستهلاك ومعنى نقله

الاستهلاك هو عملية التخصيص الشهري لاقتناء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة للحسابات 02 و 05. في أبسط المصطلحات ، معناها هوحقيقة أن سعر شراء الأصول المذكورة أعلاه لا يمكن إطفاءه في وقت واحد ، حيث تُعزى هذه المبالغ إلى تكاليف الأنشطة الأساسية للشركة. يجب تضمين كل هذه المبالغ في نهاية المطاف في سعر المنتج النهائي. نظرًا لأن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة هي أشياء باهظة الثمن ، فلا يمكن للشركة تحويل سعر شرائها إلى تكلفة السلع أو العمل أو الخدمات على الفور. تتيح لك عملية الإهلاك سداد تكلفة شرائها تدريجياً.

في الشركات التي لديها نظام ضرائب عام ، تحدث هذه الخصومات كل شهر وفقًا لأحد خيارات التحويل الأربعة. في ظل نظام الضرائب المبسط (نظام خاص) ، تختلف فترات وطريقة تحويل الاستهلاك قليلاً ، لكنها لا تزال موجودة.

معاملات تحويل الإهلاك

قد تبدو إدخالات النقل مختلفة اعتمادًا على الموقف والمكان الذي يتم فيه استخدام الأصل بالضبط.

Dbt 08 Kdt 02 - للكائن المستخدم في البناء والتعمير على أراضي الشركة

Dbt 20 Cdt 02 - للكائن المستخدم في الإنتاج الرئيسي.

Dbt 23 Kdt 02 - للكائن المستخدم في الإنتاج المساعد.

Dbt 25 Kdt 02 - لمرفق الإنتاج العام.

Dbt 26 Kdt 02 - لمنشأة اقتصادية عامة

Dbt 29 Kdt 02 - للكائن المستخدم في إنتاج الخدمة.

Dbt 44 Kdt 02 - لعنصر مستخدم في التجارة.

Dbt 79.1 Kdt 02 - لعنصر تم نقله من الشركة الرئيسية إلى فرع أو ،بالعكس من فرع للشركة الرئيسية

Dbt 83 Kdt 02 - زيادة في العنصر إذا تغير سعره بعد إعادة التقييم.

Dbt 91.2 Kdt 02 - للعنصر الذي تم تأجيره

Dbt 97 Kdt 02 - للكائن ، إذا تم استخدامه في العمل ، تعتبر تكاليفها تكاليف مؤجلة

في هذه المعاملات ، تم استخدام الحساب 02. ولكن يمكن أيضًا استخدام الحساب 05 بدلاً من ذلك.

طرق إهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

في المحاسبة في ظل نظام الضرائب العام ، لا يوجد سوى أربعة خيارات للتحويل. خطيًا ، من خلال قيمة مجموع عدد سنوات فترة العمر الإنتاجي ، بما يتناسب مع حجم المنتج المنتج ، ويتم حساب الاستهلاك باستخدام طريقة الرصيد المتناقص. مثال على أبسط خيارات التعداد الخطي ، لذلك يتم استخدام هذه الطريقة أكثر من غيرها. يجب على الشركة اختيار إحدى طرق التحويل وتأكيد هذا الاختيار من خلال تثبيته في السياسة المحاسبية. في المستقبل ، سيتم إجراء التحويل لخيار واحد محدد فقط. عدد مرات التحويل منظم بصرامة و يساوي شهر

إذا تم تحديد فترات نقل الاستهلاك بموجب نظام الضرائب العامة بموجب التشريع الحالي ، فبموجب نظام خاص ، يمكن للشركة اختيار وقت التحويل بنفسها. الخيار ، وهو إجابة السؤال عن كيفية حساب الاستهلاك في ظل نظام خاص ، بسيط للغاية. يتم تقسيم قيمة سعر العنصر الذي تم شراؤه في حصص متساوية إلى ثلاثة أو اثنين أو ربع. الجميعتسقط قيمة الشراء للسنة. إذا تم شراء الكائن في الربع الأول (ربع) من العام ، فسيتم توزيع قيمة السعر على الأرباع الثلاثة التالية. إذا تم الشراء في الربع الثاني ، إذن - للربعين التاليين. إذا استحوذت الشركة على الأصل في نهاية العام ، فيمكن سداد مبلغ الشراء بالكامل على الفور. كما يتضح مما سبق ، لا توجد خيارات وصيغ خاصة لحساب الاستهلاك في ظل النظام الخاص على هذا النحو.

تحويل الاهلاك في المحاسبة و الضرائب

نقطة مهمة. لمعرفة القيمة الإجمالية للقاعدة الخاضعة للضريبة ، يتم تطبيق طرق أخرى لاستهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. في هذه الحالة ، تُمنح الشركة الفرصة لاختيار خيارين فقط: الخصم الخطي وغير الخطي. عند اختيار خيارات التحويل المختلفة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، قد تظهر اختلافات. يتطابق خيار التحويل الخطي في المحاسبة الضريبية مع الإهلاك الخطي في المحاسبة.

عند حساب الاستهلاك ، يتم وضع أي عنصر بقيمة شراء تزيد عن 40000 روبل ، وعند حساب الضرائب ، من أجل تحديد العناصر القابلة للاستهلاك ، يجب عليك استخدام OKOF. يحتوي هذا الدليل على جميع أنواع الكائنات التي يجب أن تتعرض للإهلاك ، ويتم تحديث هذه القائمة بشكل دوري. من الضروري تتبع هذه التغييرات من أجل تجنب المشاكل المختلفة مع خدمة الضرائب.

في المحاسبة ، يجب الاستمرار في تحصيل الإهلاك ، حتى لو كان عنصر الملكية ، بسبب البعضالأسباب لا تعمل. عند المحاسبة عن الضرائب ، إذا حدث ذلك ، يتم تعليق الاستهلاك على الكائن.

تحويلات الاستهلاك عن طريق خيار الرصيد المتناقص

في حالة العد بهذه الطريقة يتم استخدام معاملات خاصة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب إجراء الحساب من القيمة المتبقية لشراء الكائن. وبخلاف ذلك ، يكون حساب خيار الرصيد المخفض مطابقًا لحساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت. يمكن للشركة اختيار المعاملات - واحد أو اثنان أو ثلاثة. يوجد أدناه معادلة حساب تحويل الاستهلاك عن طريق خيار الرصيد المتناقص وإجراء الحساب.

1. معدل الإهلاك=(1 / العمر الإنتاجي)100٪المضاعف
2. الإهلاك=السعر الأصليمعدل الإهلاك. أي سيتم الحصول على مقدار الإهلاك للشهر الأول من استخدام عنصر الممتلكات.
3. السعر المتبقي. السعر الأصلي - الاستهلاك.
4. الإهلاك=السعر المتبقيمعدل الإهلاك (للحصول على القيمة للشهر الثاني والأشهر اللاحقة).

مزايا وعيوب تحويل الاستهلاك عن طريق خيار الرصيد المتناقص

انتبه. قبل التفكير في مثال على انخفاض استهلاك الرصيد ، دعنا نسلط الضوء على مزايا وعيوب هذه التقنية. ماذا يعني ذلك؟ يعد خيار الرصيد المتناقص بسبب تفاوت القيم التي يقدمها في الحسابات هو الخيار الأسرع لإطفاء سعر الكائن. لكن الجانب السلبي هو ذلكلا يمكن استخدامها لبعض فئات العناصر. وتشمل هذه:

• سيارات ركاب ماعدا المركبات للأغراض الرسمية
• أشياء داخلية ؛
• كائنات لها فترة استخدام أقل من 3 سنوات ؛
• كائنات خاصة تم إنشاؤها لتصنيع منتجات خاصة.

مثال على انخفاض استهلاك الرصيد

اشترت الشركة قطعة من الممتلكات مقابل 180 ألف روبل. عمرها الإنتاجي 5 سنوات. كمعامل للإهلاك ، اختارت الشركة القيمة 2.

1. معدل الإهلاك=(1/60)100٪2=3.34٪.
2. الإهلاك=180.0003 ، 34٪=6012 روبل. في أول شهر من التحويل
3. القيمة المتبقية=180.000 - 6012=173988 روبل.
4. الإهلاك=1739883، 34٪=5811، 20 روبل. في الشهر الثاني وما يليه.