اتفاقية الازدواج الضريبي مع قبرص: التعريف والتطبيق والجوهر

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

ترتبط روسيا بصفتها مشاركًا نشطًا في العلاقات العالمية بالعديد من دول العالم من خلال المعاهدات الدولية. إحدى هذه الوثائق المهمة هي الاتفاقية مع قبرص بشأن تجنب الازدواج الضريبي. سنقوم في المقال بتحليل جوهر هذه الوثيقة وأهم أحكامها. لنلق نظرة على عدة خيارات لتوليد الدخل والمبادئ التي تنطبق عليها للقضاء على الازدواج الضريبي.

ما هذا؟

تم اعتماد الاتفاقية مع قبرص بشأن تجنب الازدواج الضريبي في نيقوسيا في 5 ديسمبر 1998. ووقعت الوثيقة من قبل حكومة قبرص وحكومة الاتحاد الروسي فيما يتعلق بالضرائب على رأس المال والدخل. والغرض من الوثيقة هو تشجيع التعاون الاقتصادي بين هذه الدول

تنطبق معاهدة الازدواج الضريبي مع قبرص على الأشخاص الذين يُعتبرون مقيمين في إحدى الدول الأعضاء أو كلتيهما. الورقة تناقشالتالي:

• الضرائب المشمولة بالمعاهدة.
• من هو مقيم
• فرض ضرائب على الدخل من استخدام العقارات.
• فرض ضرائب على الأرباح من الأنشطة التجارية المختلفة.
• فرض ضرائب على الدخل من النقل الدولي.
• سؤال مع المنتسبين.
• سؤال حول توزيعات الأرباح والإتاوات والفوائد
• فرض الضرائب على الدخل من اغتراب الملكية
• فرض ضرائب على الأرباح من تقديم الخدمات الشخصية
• فرض ضرائب على العمالة ، أتعاب المديرين ، دخل الفنانين ، الرياضيين ، المسؤولين الحكوميين ، المتقاعدين ، المتدربين ، الطلاب ، الأكاديميين.
• فرض ضرائب على الدخل الآخر.
• تجنب الازدواج الضريبي وعدم التمييز والمساعدة الضريبية والمزايا المحدودة
• دخول الاتفاقية حيز التنفيذ وإنهائها.

بعد ذلك ، ضع في اعتبارك أهم أحكام اتفاقية الازدواج الضريبي مع قبرص.

ما هي الضرائب ضمنا؟

تنطبق هذه المعاهدة على ضرائب الدخل ورأس المال المفروضة نيابة عن كل طرف متعاقد وفروعه وهيكل الحكومة المحلية.

في إطار اتفاقية الازدواج الضريبي بين روسيا وقبرص ، تعتبر ضرائب الدخل ورأس المال جميع مدفوعات الضرائب المفروضة على المبلغ الإجمالي للربح أو المبلغ الإجمالي لرأس المال أو المكونات الفرديةالدخل / رأس المال. يشمل هذا الرقم الضرائب على الدخل من نقل الملكية (العقارية والمنقولة) ، والضرائب المفروضة على الأجور ، والضرائب على الدخل من نمو رأس المال.

بالنسبة للاتحاد الروسي ، هذه هي المدفوعات التالية:

• ضريبة الدخل للمؤسسات والشركات.
• ضريبة الدخل للفرد
• ضريبة الأملاك للمنظمات والمؤسسات.
• ضريبة ممتلكات المواطنين

بالنسبة لقبرص ، يبرز ما يلي:

• ضرائب الدخل.
• ضرائب دخل الشركات.
• اتهامات خاصة للدفاع عن الجمهورية
• ضرائب على مكاسب رأس المال.
• ضريبة العقارات.

الآن دعنا ننتقل إلى النظر في بعض أحكام اتفاقية الازدواج الضريبي (في روسيا وقبرص).

الدخل العقاري

في هذا القسم ، يجب تسليط الضوء على ما يلي:

• الدخل الذي يحصل عليه مقيم في إحدى الدول المتعاقدة من ممتلكات غير منقولة تقع في الدولة المتعاقدة الأخرى قد يخضع للضريبة في ذلك البلد الآخر. ينطبق هذا أيضًا على الأرباح من الزراعة والغابات.
• العقار هنا هو ما يعتبره وفق تشريعات الدول المتعاقدة. لا تدخل المركبات والسفن والطائرات ضمن فئة العقارات.
• تشمل العقارات أيضًا الممتلكات الملحقة بالعقار. فيالزراعة والغابات هي الثروة الحيوانية والمعدات والأراضي السمكية المختلفة.

ربح الأعمال

ينطبق الحكم التالي من معاهدة الازدواج الضريبي على الأنشطة التجارية:

• يخضع ربح مشروع تابع لإحدى الدول الأطراف المتعاقدة للضرائب فقط في تلك الولاية. ولكن بشرط ألا تقوم المنظمة بأنشطة تجارية في دولة متعاقدة أخرى من خلال منشأتها الدائمة. إذا لم يتم استيفاء هذا الشرط ، فسيخضع الربح للضرائب في كلتا الدولتين. لكن في الثانية ، مختلفة ، فقط إلى الحد الذي ينطبق على هذا التمثيل.
• فيما يتعلق بتحديد مقدار الدخل الخاضع للضريبة في الحالة الثانية ، فإن دخل الفرع الدائم هو مقدار الربح الذي يمكن أن يحصل عليه كمشروع منفصل ومنفصل يعمل في نفس / منطقة مماثلة. وبشرط العمل باستقلالية تامة عن الشركة الأم
• عند تحديد ربح مكتب تمثيلي يسمح بخصم المصاريف الادارية و الادارية العامة لصيانته
• لا يمكن أن يُعزى الربح إلى شركة تابعة دائمة فقط على أساس شرائها للمواد الخام أو المنتجات لهذه المؤسسة.

إيرادات المرور

في إطار اتفاقية الازدواج الضريبي بين الاتحاد الروسي وقبرص ، يعني النقل الدولي تشغيل النقل الجوي والبحريالسفن ووسائل النقل البري الأخرى. يتم فرض الضرائب على دخل الملاك والمستأجرين والمستأجرين. علاوة على ذلك ، ليس فقط من تشغيل النقل المذكور أعلاه ، ولكن أيضًا من تأجيره.

حاويات مستأجرة و خاضعة للضريبة والمعدات ذات الصلة ، والتي بدونها يستحيل تشغيل المركبات البرية والطائرات والسفن.

يتم فرض الضرائب هنا فقط في الدولة المتعاقدة حيث يوجد مكان إدارة الأعمال للأشخاص الذين يستفيدون من النقل الدولي.

توزيعات الأرباح

نواصل تحليل الاتفاقية الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي بين الاتحاد الروسي وقبرص. فيما يتعلق بتوزيعات الأرباح ، يشار هنا إلى ما يلي:

• أرباح الأسهم المحولة من قبل شركة مقيمة في أحد الأطراف المتعاقدة - البلدان إلى شركة مقيمة في بلد الطرف الآخر قد تخضع للضريبة في ولاية أخرى.
• من المهم مراعاة أن نفس أرباح الأسهم قد يتم فرض ضرائب عليها في بلد إقامة الشركة المدفوعة.
• ولكن في ظل هذه الظروف ، إذا كان الشخص الذي له الحق الفعلي في الحصول على أرباح الأسهم مواطنًا من دولة ثانية ، فيجب ألا تتجاوز الضرائب المفروضة 5 ٪ من إجمالي الدخل ، بشرط أن يكون هذا الشخص قد استثمره بشكل مباشر الأموال في رأس مال الشركة - الدافع. هذا المبلغ لا يقل عن 100000 يورو. في جميع الحالات الأخرى يجب ألا يتجاوز مبلغ الرسم الضريبي 10٪ من مبلغ الأرباح.

الفائدة

يتم توقيع اتفاقيات تجنب الضرائب من قبل دول العالم في كثير من الأحيان. نحن ندرس اتفاقية مبرمة بين روسيا وقبرص. وعن النسب فيقول ما يلي:

• الفوائد التي تنشأ في إحدى الدول - أطراف الاتفاقية ويتم دفعها إلى مقيم في الدولة الأخرى ، تخضع للضريبة فقط في الولاية الثانية الأخرى.
• الفائدة هنا تعني الربح على مطالبات الديون من أي نوع ، بغض النظر عن ضمان الرهن العقاري وحق المشاركة في دخل المدين الدائن.

الإتاوات

كما ذكر أعلاه ، في عام 1998 تم توقيع اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي. البلدان التي أبرمت ذلك هي قبرص والاتحاد الروسي. ضع في اعتبارك ما يقوله عن الإتاوات:

• الإتاوات التي تنشأ في إحدى الولايات التي أبرمت العقد ويتم دفعها إلى مقيم في ولاية أخرى ستخضع للضرائب فقط في الدولة الثانية.
• الإتاوات في هذا السياق هي مدفوعات من أي نوع يتم تلقيها كمقابل لممارسة أو منح حق استخدام حقوق النشر في الأعمال الفنية والأدبية والاكتشافات العلمية وكذلك الصور المتحركة وتسجيلات الفيديو للبث التلفزيوني والتسجيلات الصوتية للبث وبراءات الاختراع والمعرفة وبرامج الكمبيوتر والصيغ المطورة والعلامات التجارية والتصميمات والنماذج وأوصاف العمليات السرية وأي معلومات قابلة للتطبيق في الأنشطة التجارية والعلمية والصناعية. أيضًا ، سيتم اعتبار الإتاوات رسومًا للاستخدام (أوالحق في استخدام) المعدات التجارية أو الصناعية أو العلمية.
• لا تنطبق هذه الأحكام إذا كان الشخص الذي لديه الحق الفعلي في الإتاوات مقيمًا في إحدى الدول المشاركة ، ولكنه يقوم بأنشطة تجارية في بلد آخر ، ولديه مكتب تمثيلي دائم هناك ، ويوفر للمواطنين والمنظمات خدمات شخصية على بشكل مستمر.

أرباح خارجية

لننظر في كيفية تطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي في هذه الحالة:

• الدخل الذي يحصل عليه مقيم في إحدى الدول الأطراف المتعاقدة من التصرف في ملكية غير منقولة تقع في بلد متعاقد آخر قد يخضع للضريبة في ذلك البلد الآخر.
• إذا كانت الممتلكات المنقولة جزءًا من فرع دائم لمؤسسة أو جزءًا من قاعدة دائمة لمقيم في إحدى الدول - أطراف الاتفاقية في دولة متعاقدة أخرى ، فسيتم فرض ضريبة على هذه الأرباح في ولاية أخرى.
• الدخل الذي يحصل عليه مقيم في إحدى الدول المتعاقدة من عزل معدات الطرق والمركبات والطائرات / السفن التي يتم تشغيلها في النقل الدولي (أو المرتبطة مباشرة بهذه العملية) سيخضع للضرائب فقط في البلد التي يتحدث عنها هذا الشخص المقيم.

الدخل من العمل

جوهر اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي هو ذلك عندمافي الواقع ، يُعفى السكان من دفع الضرائب على الدخل الذي كان خاضعًا بالفعل للضرائب في دولة أخرى طرف في المعاهدة.

تخضع الأجور والمكافآت المماثلة مقابل العمل للضرائب فقط في الدولة التي يقيم فيها العامل. إذا كان العمل يتم في ولاية ثانية ، فإن المكافأة المستلمة تخضع للضريبة وفقًا لقوانين تلك الولاية الأخرى.

الآن اذكر الاستثناءات من هذه المعاهدة الضريبية المزدوجة الحالية. أجر العمل ، الذي يتقاضاه مقيم في أحد الأطراف (روسيا أو قبرص) مقابل العمل المأجور الذي يتم تنفيذه في دولة أخرى (الاتحاد الروسي أو قبرص) ، يخضع للضرائب فقط في الدولة الأولى في الحالات التالية (إذا كانوا مجتمعة):

• المدفوع لأمره موجود في دولة أخرى (قبرص أو روسيا) لفترة إجمالية لا تزيد عن 183 يومًا في السنة.
• يتم توفير المكافأة من قبل (أو نيابة عن) صاحب عمل غير مقيم في دولة متعاقدة أخرى.
• تكلفة دفع هذا الراتب لا تتحملها منشأة دائمة تقع في الدولة الثانية طرف الاتفاقية.

دخل العمال الآخرين

الآن ضع في اعتبارك أحكام الدخل للعمال المهنيين الآخرين في معاهدة قبرص الضريبية المزدوجة مع روسيا:

• الرسوم التنفيذية التي يتقاضاها مقيم لدى أحد الأطراف المتعاقدة فيكعضو في مجلس إدارة شركة ، قد تخضع المنظمة المقيمة في الطرف الآخر (روسيا أو قبرص) للضرائب في دولة أخرى.
• ينطبق الحكم التالي على الرياضيين والفنانين - المسرح والسينما والراديو والتلفزيون والموسيقى. كل الدخل الذي يحصل عليه مثل هذا المقيم في ولاية ما من عمله الشخصي ، والذي يتم تنفيذه في دولة أخرى ، قد يخضع للضريبة في الحالة الثانية (في كل من الاتحاد الروسي وقبرص).
• المكافآت التي تدفعها حكومة إحدى الدول المتعاقدة (أو أحد أقسامها ، السلطات المحلية) للأفراد الذين يؤدون خدمة لصالح تلك الدولة ستكون خاضعة للضريبة فقط في ذلك البلد.
• المعاشات التقاعدية التي تدفعها حكومة إحدى الدول فيما يتعلق بالتوظيف السابق تخضع للضريبة فقط في ذلك البلد.

عاصمة

في الختام ، ضع في اعتبارك شرط رأس المال بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي الحكومي الدولي في روسيا وقبرص:

• رأس المال يمثله العقارات. إذا كانت تنتمي إلى أحد المقيمين في طرف متعاقد ، ولكنها تقع في دولة أخرى ، فقد يتم فرض ضرائب عليها في الدولة الثانية ، وهي إما روسيا أو قبرص.
• رأس المال - الممتلكات المنقولة وجزء من أصول مكتب فرعي دائم في قبرص / روسيا. المقيم لدى طرف متعاقد لديه رأس مال مماثل في بلد متعاقد آخر. قد يخضع أيضًا لرسوم ضريبية في طرف آخر في الاتفاقية.
• رأس المال يتمثل في النقل الجوي والبحري والبري والمشاركة في النقل الدولي. سيخضع لدفع الضرائب فقط في الولاية التي يقيم فيها مالكها.
• جميع عناصر رأس المال الأخرى ستكون خاضعة للضريبة فقط في الدولة المتعاقدة التي يقيم فيها المالك.

القضاء على الترددات اللاسلكية

يسري المخطط التالي هنا: إذا تلقى المقيم الروسي دخلاً أو كان يمتلك رأس مال ، والذي يخضع بموجب شروط هذه الاتفاقية للضرائب القبرصية ، فإن مبلغ الضريبة على هذا الدخل / رأس المال (المدفوع بالفعل في قبرص) من الضريبة المفروضة في الاتحاد الروسي.

في نفس الوقت ، لا يتجاوز مبلغ الخصم الضرائب المفروضة على رأس المال / الدخل في روسيا.

تصفية قبرص

سيتم خصم الضرائب القبرصية المدفوعة فيما يتعلق بأي دخل يتم استلامه في الاتحاد الروسي أو رأس المال الموجود في الاتحاد الروسي من رسوم الضرائب الروسية المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي وأحكام هذه الاتفاقية الدولية. ومع ذلك ، فإن هذا الخصم لا يتجاوز مبالغ الضرائب القبرصية المقررة.

إذا كان الدخل يشير إلى أرباح مرسلة من شركة مقيمة روسية إلى شركة مقيمة في قبرص ، فإن الضريبة الروسية قابلة للخصم (بالإضافة إلى أي ضريبة روسية على أرباح الأسهم) ، والتي تُدفع فيما يتعلق بأرباح الشركة التي تدفع توزيعات الأرباح. يجب ألا يتجاوز الخصم في هذه الحالة مبلغ القبرصيالضريبة المفروضة في هذه المنطقة.

وهكذا ، فإن اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المبرمة بين الاتحاد الروسي وقبرص في عام 1998 (في عام 2012 ، تم تعديل الوثيقة) تسمح لك بتجنب دفع الضرائب المتكرر في الأنشطة التجارية والمعاملات الرأسمالية واستلام الأجور الرسوم وهلم جرا. ينطبق هذا على الأشخاص المقيمين في إحدى الدول الموقعة على الوثيقة ، ولكنهم يمارسون أنشطتهم في أراضي دولة أخرى - الاتحاد الروسي أو قبرص. كما يتضح من الاتفاقية ، لكل حالة شروطها الضريبية الخاصة بها.