الضرائب والإصلاحات الضريبية في روسيا: الوصف والميزات والاتجاهات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

منذ عام 1990 ، بدأ إصلاح ضريبي واسع النطاق في الاتحاد الروسي. في أبريل ، تم تقديم مشروع قانون بشأن الرسوم من مواطني الدولة والأجانب وعديمي الجنسية للنظر فيه. في يونيو ، تمت مناقشة قانون معياري بشأن المساهمات الإلزامية في ميزانية المؤسسات والمنظمات والجمعيات.

إصلاحات الضرائب والضرائب في روسيا: الإطار التنظيمي

تمت الموافقة على البنود الرئيسية للبرنامج الحالي لتحصيل المدفوعات الإلزامية للميزانية في نهاية عام 1991. ثم تم اعتماد القانون الرئيسي الذي ينظم هذا المجال. حدد القانون المعياري الضرائب والرسوم والرسوم والاستقطاعات الأخرى والمواضيع المحددة والتزاماتها وحقوقها. بالإضافة إلى ذلك ، تم اعتماد قوانين أخرى بشأن ضرائب محددة ، والتي دخلت حيز التنفيذ اعتبارًا من يناير 1992. وهكذا حدثت إصلاحات ضريبية كبيرة في بداية العقد الأخير من القرن الماضي.

هيكل

تم إصلاح النظام الضريبي باعتماد أكثر من 20 لائحة. في 21 نوفمبر 1992 ، بموجب مرسوم رئاسي ، أهيئة مستقلة - مصلحة الضرائب الفيدرالية. تم تكليف هذه الخدمة بوظائف رئيسية لتطوير السياسة الضريبية للبلد وتنفيذها لاحقًا. حدد التشريع 4 مجموعات من الرسوم:

1. وطني. تم تعيينهم على المستوى الفيدرالي.
2. محلي. تم تحديدهم من خلال الهياكل الإقليمية للسلطة ، وفقًا للقوانين التشريعية للمواطنين.
3. الرسوم الجمهورية وضرائب التشكيلات الإدارية والتشكيلات القومية. تأسست بقرار من الجهات الحكومية وقوانين الجهات المعنية.
4. الرسوم والضرائب الإجبارية الوطنية والمحلية

تغير تكوين الاستقطاعات بشكل دوري وفق قرارات الجهات الحكومية

المشاكل الأولى

لم يتمكن الإصلاح الضريبي في روسيا ، الذي تم تنفيذه في ظروف قاسية إلى حد ما ، من ضمان إنشاء مؤسسة مالية مثالية. في سياق تحولات السوق اللاحقة ، أصبحت عيوبها ملحوظة أكثر فأكثر. نتيجة لذلك ، بدأ النظام الضريبي في إبطاء نمو اقتصاد البلاد بشكل كبير. كانت المشكلة الرئيسية في ذلك الوقت هي عجز الميزانية. ويعود ذلك إلى ضآلة حجم الإيرادات للخزينة على خلفية التزامات الإنفاق الكبيرة.

التغييرات

بحلول عام 1997 ، تم إنشاء أكثر من 40 نوعًا من الرسوم والضرائب في الدولة ، والتي تم دفعها من قبل المنظمات والمواطنين. بحلول هذا الوقت ، تم تشكيل هيكل من ثلاث طبقات. وشملت:

1. رسوم وطنية. تم تحصيلهم في جميع أنحاء البلاد وفقًا للزي الرسميمعدلات لكل نوع.
2. الرسوم والضرائب الجمهورية للكيانات الإدارية الإقليمية وكيانات الدولة القومية.
3. مساهمات محلية في الميزانية

المرحلة الثانية

بدأ الإصلاح الضريبي الجديد في عام 1999. تم تمييزه بدخول الجزء الأول من قانون الضرائب حيز التنفيذ. يجب أن يقال أن المدونة تمت مناقشتها لفترة طويلة. في الجزء العام ، تم تحديد التزامات وحقوق الأشخاص ، وتنظيم عملية الوفاء بالالتزامات تجاه الميزانية ، وتحديد قواعد الرقابة ، وتحديد المسؤولية عن انتهاكات قوانين الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، تم تقديم أهم أدوات المعهد. وهكذا ، يعكس القانون الجوانب الرئيسية للإصلاحات الضريبية. تم تطوير واعتماد أكثر من 40 وثيقة معيارية لضمان تنفيذ التشريع. وكانت النتيجة الأكثر أهمية لتلك الفترة الموافقة على استمارات الإقرار والتعليمات الخاصة بإعدادها. وتجدر الإشارة ، مع ذلك ، إلى أنه بينما كانت الوثيقة تمر عبر مجلس الدوما ، فقدت العديد من المقترحات المبتكرة. في الوقت نفسه ، تبين أن الآليات والقواعد بعيدة كل البعد عن الكمال في الواقع. في هذا الصدد ، تم إدخال العديد من التعديلات على قانون الضرائب خلال السنوات القليلة الماضية.

التحولات منذ عام 2000

مع بداية القرن الحادي والعشرين ، اتخذت الحكومة عدة خطوات حاسمة لتغيير الوضع الحالي في القطاع المالي في البلاد. تم تطوير المجالات ذات الأولوية للإصلاحات الضريبيةمتوسط المدى (حتى 2004). كان الافتراض الأول:

1. تخفيف العبء المفرط على المفحوص ، ونتيجة لذلك تم وضع الشروط المسبقة للتهرب من سداد المبالغ الإلزامية.
2. إضعاف الرقابة المالية للدولة لصالح تحفيز وظائف النظام الضريبي.
3. ضمان توزيع العبء على دافعي التوزيع بالتساوي.
4. تقليل وإعادة توجيه الاعتمادات الضريبية القائمة.

في إطار العلاقات بين الميزانيات ، ركزت الحكومة على إعادة توزيع الإيرادات لصالح الموازنة الفيدرالية مقارنة بالموازنة الإقليمية.

أهداف الإصلاح الضريبي

لا يتعلق الأمر بتحصيل أكبر عدد ممكن من المدفوعات لحل أزمة الميزانية. تتمثل المهمة الرئيسية اليوم في تقليل مستوى الضبطيات مع انخفاض الالتزامات الحكومية. تركز الإصلاحات الضريبية على إرساء إجراءات عادلة لتحصيل المدفوعات من الكيانات العاملة في ظروف اقتصادية مختلفة. تنص برامج السياسة المالية الحكومية المعتمدة على زيادة مستوى الحياد. يجب ألا تؤثر الضرائب بشكل كبير على الأسعار النسبية وعمليات الادخار وما إلى ذلك. نتيجة لذلك ، يجب تخفيض تكاليف تطبيق التشريع ليس فقط على الدولة ، ولكن أيضًا على دافعي الضرائب أنفسهم.

التحولات اللاحقة

لتنفيذ المهام المذكورة أعلاه ، استمرت الإصلاحات الضريبية في البلاد. على وجه الخصوص ، منذ يناير 2001 كان هناكقدم 4 فصول من الجزء الثاني من قانون الضرائب:

1. ضريبة القيمة المضافة.
2. المكوس.
3. NDFL.
4. ESN.

بعد الإصلاحات الضريبية المقترحة لعام 2005:

1. تقليل العبء على كشوف المرتبات. تم التخطيط لتحقيق ذلك عن طريق خفض معدل الخزانات الأرضية. كان من المفترض أن يصل الدخل إلى 300 ألف روبل. ستنخفض إلى 26٪ ، من 300 إلى 600 - إلى 10٪ ، أكثر من 600 - إلى 2٪.
2. تغيير نظام حساب ضريبة القيمة المضافة. وكان من المتصور أن يتم تخفيض المعدل إلى 16٪. بالإضافة إلى ذلك ، تضمنت الإصلاحات الضريبية مراجعة رد الرسوم للمصدرين. بالإضافة إلى ذلك ، تمت مناقشة إمكانية تقديم الفواتير الإلكترونية للدافعين بشكل فعال.
3. تغيير في الضرائب العقارية. كان من المفترض استبدال الرسوم الحالية بخصم من العقارات. تم تقديم هذه الممارسة ، على وجه الخصوص ، في منطقة تفير.
4. إنشاء معاملة تفضيلية للمؤسسات العاملة في مناطق اقتصادية خاصة. كان هذا لضمان أنشطة الابتكار والاستثمار.

عمليات الجمع والتحكم

تركز الإصلاحات الضريبية على المرونة والشفافية وتبسيط الأعمال الورقية وتقليلها. ينص تنفيذ مجموعة المهام على تخفيف العبء ليس فقط في الجانب المالي ، ولكن أيضًا في الجزء الإداري. على وجه الخصوص ، نحن نتحدث عن تقليل نفقات الدافع لتنفيذ التشريعات. وكما أوضحت الممارسة ، فقد حدث خفض العبء المالي على بعض الضرائب مع زيادة متزامنةضغط إداري. على وجه الخصوص ، زاد حجم التقارير المالية ، وأصبحت محاسبة أنشطة الدافع أكثر تعقيدًا ، وزادت سيطرة أجهزة الدولة. في هذا الصدد ، تم اتخاذ الخطوات من أجل:

1. تغيير هيكل الجهات الرقابية
2. تطوير تكنولوجيا المعلومات
3. تحسين تقنيات الإدارة

الخلاصة

يتم تقييم نتائج إصلاح نظام الضرائب والرسوم بشكل عام على أنها إيجابية. بين عامي 2000 و 2003 انخفضت حصة الحمولة من الناتج المحلي الإجمالي تدريجياً من 34٪ إلى 31٪. نتيجة للتدابير المتخذة ، حدث تغيير كبير في هيكل الإيرادات. بادئ ذي بدء ، زادت حصة الاستقطاعات المتعلقة باستخدام باطن الأرض زيادة كبيرة. في الوقت نفسه ، انخفضت عائدات أرباح الشركات ، وزادت ضريبة الدخل الشخصي مرة ونصف تقريبًا. هناك نسبة عالية من الرسوم المخصصة للخدمات الاجتماعية والطبية والمعاشات التقاعدية. مستواهم في حدود 25٪