الالتزام الضريبي المؤجل - ما هو؟

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

القواعد التي بموجبها يوجد عدد من الاختلافات في محاسبة الدخل والمصروفات للأغراض الضريبية وإعداد البيانات المالية. وفي هذا الصدد ، فإن المبالغ الواردة في بعض الوثائق لا تتطابق مع مؤشرات أخرى. وفقًا لذلك ، غالبًا ما توجد صعوبات في إعداد التقارير.

PBU 18/02

تم تقديم هذا المخصص ليعكس الفروق في مبالغ الضرائب في التقارير. يميز PBU المؤشرات إلى دائمة ومؤقتة. الأول يشمل الدخل / المصروفات التي تنعكس في المحاسبة ، ولكن لا يتم أخذها في الاعتبار عند حساب القاعدة الضريبية. يمكن أيضًا أخذها في الاعتبار عند تحديد الأخير ، ولكنها لا تخضع للتثبيت في الوثائق المحاسبية. تشير المؤقتة إلى الإيصالات / التكاليف التي تظهر في البيانات في فترة واحدة ، ولأغراض ضريبية يتم قبولها في فترة زمنية مختلفة. تؤدي هذه الاختلافات إلى التزام ضريبي مؤجل. يوفر هذا PBU أيضًا إجراءً معينًا لعكس الخصومات من الأرباح. المصاريف / الدخل المشروط يساوي المنتجمعدلات السداد للميزانية والأرباح المحاسبية. يتأثر هذا التعديل بأصول الضريبة المؤجلة والتزامات الضرائب المؤجلة ، فضلاً عن الفروق الدائمة. ونتيجة لذلك يتم تحديد المبلغ الذي ينعكس في التصريح.

المصطلحات

الالتزام الضريبي المؤجل هو ذلك الجزء من الخصم من الميزانية ، والذي يجب أن يؤدي في الفترة القادمة إلى زيادة مبلغ الدفعة. للإيجاز ، يتم استخدام الاختصار IT في الممارسة. الالتزام الضريبي المؤجل هو فرق مؤقت يحدث إذا كان الدخل في البيانات المالية قبل الضريبة أكبر مما هو عليه في الإقرار. لتحديد المؤشر ، يتم استخدام الصيغة:

IT=معدل خصم الربح × فرق الوقت.

المسؤولية الضريبية المؤجلة: الحساب

توفر الوثائق المحاسبية مقالًا خاصًا تنعكس فيه تكنولوجيا المعلومات. هذا شكل سك. 77. الالتزامات الضريبية المؤجلة في الميزانية مبينة في السطر 1420. في بيان الدخل ، تنعكس هذه القيمة في السطر 2430.

SHE

إذا تم ضرب الفرق القابل للخصم في معدل الخصم ، فإن النتيجة هي المبلغ المدفوع بالفعل للميزانية ، ولكن سيتم قيده في الفترة القادمة. هذه القيمة تسمى أصل مؤجل. SHE - فرق موجب بين الخصم الحالي والفعلي والمصروفات المشروطة في المبلغ المحسوب من الربح. تم شطبها من الحساب. 09. إذا تم النص على الاستهلاك في الدورة المستقبلية ، فعندئذ في المحاسبة لا يتم تحميله على الأصول الثابتة ، ولكن فيالضريبة - محسوبة.

فارق التوقيت (إيطاليا)

يتم تحديده بشكل مشابه للطريقة المعطاة لتكنولوجيا المعلومات. ومع ذلك ، فإن هذه الكمية لها علامة معاكسة. التزام الضريبة المؤجلة هو المبلغ الذي ينتج عنه مدفوعات أعلى للميزانية في الفترات المستقبلية. يجب دفع هذه الخصومات لاحقًا.

تفاصيل

يتم احتساب الالتزامات الضريبية المؤجلة في الفترة التي نشأت فيها الفروق المقابلة. لفهم الجوهر بشكل أفضل ، يمكنك أخذ ضريبة القيمة المضافة على الأرباح عند تحديد اللحظة التي تظهر فيها المبالغ التي سيتم خصمها من الميزانية في الدورة القادمة. كخصم مستقبلي ، تنعكس ضريبة القيمة المضافة في الحساب. 76. يتم إصلاح تكنولوجيا المعلومات بنفس الطريقة ، فقط بموجب المادة 77.

تعديلات

في عملية تقليل أو إزالة الفروق المؤقتة ، ستنخفض أيضًا الالتزامات المؤجلة. في تحليلات المقال ، سيتم تعديل المعلومات. عند التخلص من أحد بنود الموجودات أو الالتزامات التي تم تكوين مستحقات لها ، لن تؤثر هذه المبالغ على مبلغ الاستحقاق في الفترات المستقبلية. في مثل هذه الحالات ، يتم شطب تكنولوجيا المعلومات. تنعكس الخصوم المؤجلة في حساب الأرباح والخسائر. يتم عرضها في حساب الخصم. 99. في نفس الوقت ، راجع. 77 تقيد. في الفترة المشمولة بالتقرير ، في عملية تحديد المؤشر في السطر 2420 ، تم إدخال المبلغ المسدد ومؤشر تكنولوجيا المعلومات الناشئة حديثًا. عند ملء السطور 2430 ، 2450 ، يجب استخدام قاعدة "الائتمان المدين". وفق 09 و 77 من حجم الأعمال الواردةاطرح التكلفة ، ثم حدد علامة النتيجة. في التقارير ، في السطور المقابلة ، يشار إلى قيمة موجبة أو سالبة (بين قوسين). إذا تغيرت تكنولوجيا المعلومات في اتجاه الزيادة ، سينخفض الخصم من الربح. والعكس بالعكس اذا نقصت تزيد الدفعة.

الخصم الحالي من الأرباح

وهي تتألف من المبلغ المدفوع فعليًا للميزانية خلال فترة التقرير. يتم حساب هذه القيمة بناءً على حجم الدخل / المصروف المشروط ، فضلاً عن تعديلاته للمؤشرات المستخدمة في تكوين تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات والمدفوعات الثابتة. بالنسبة للحسابات ، لذلك ، قم بتطبيق الصيغة:

TN=UR (UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

تم تعريف نموذج الحساب في PBU 18/02 ، في الفقرة 21. يمكنك التحقق من صحة الحساب باستخدام صيغة بديلة:

TN=الدخل الخاضع للضريبة لفترة التقرير × معدل الاستقطاعات من الميزانية.

إذا لم تسدد إحدى المؤسسات مدفوعات ضريبية منتظمة ، فإن الفرق المطلق بين المبلغ النظري المحسوب من الربح والمبلغ الحالي سيكون مساويًا لـ IT - IT. سيؤثر هذا المؤشر على مقدار الخصومات الفعلية.

الالتزام الضريبي المؤجل: المعاملات

وفقًا لهيكل تقارير الأرباح والخسائر ، تُستخدم المعادلة NP=BP + SHE - TNP - IT لتحديد صافي الدخل ، حيث:

• BP - الربح المحاسبي ؛
• TNP - الحاليالضريبة.

تستخدم هذه الصيغة SHE و IT ، والتي تنعكس في الميزانية العمومية على:

• DB sch. 09 عدد الأقراص المدمجة. 68 ؛
• ديسيبل الفصل. 68 شمعة في المتر المربع 09 ؛
• ديسيبل الفصل. 68 شمعة في المتر المربع 77 ؛
• ديسيبل الفصل. عدد 77 قرص مضغوط. 68.

لها تأثير على مقدار الخصومات من الأرباح. ومع ذلك ، فإن هذه البنود لا تتعلق بصافي الدخل. لتعكس طريقة حساب الخصم الفعلي من الربح وفي نفس الوقت إنشاء معلومات حول الإيصالات للتوزيع ، يمكنك إظهار مركزين. إنها ، في الواقع ، التزامات ضريبية مؤجلة وأصول أثرت على الحساب. 99 و 68. في نفس الوقت ، يُسمح لتكنولوجيا المعلومات بالدخول على خط مجاني أو في ملاحظة توضيحية.

تطبيق عملي

كيف يتم إظهار الالتزام الضريبي المؤجل؟ يمكن إعطاء مثال على النحو التالي. لنفترض أن إحدى المؤسسات قد اشترت برنامج كمبيوتر. تكلفة البرنامج - 8 آلاف روبل. في الوقت نفسه ، حدد المطورون فترة استخدام البرنامج. في هذا الصدد ، أمر مدير المؤسسة بشطب تكاليف الحصول على البرمجيات لمدة عامين. في المستندات المالية ، يتم تضمين المبلغ في التكاليف المؤجلة. يُسمح في المحاسبة الضريبية بشطب تكلفة البرنامج في وقت واحد كمصروفات. نتيجة لذلك ، كان هناك اختلاف مؤقت. ستكون الدفعة المشروطة من الربح أعلى من السداد الحالي بقيمة تكنولوجيا المعلومات: 8000 × معدل الخصم. سينعكس ذلك في الوثائق المالية على النحو التالي:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) - الدفع المشروط
• Dt sch. 68 (09) 77-تكنولوجيا المعلومات

في هذه الحالة ، فإن العنصر ، الذي يعكس مقدار المدفوعات القادمة ، يعمل كميزانية عمومية سلبية. تقوم بتجميع مبالغ الضرائب التي تخضع لدفع إضافية في الفترات المستقبلية. يتم شطبها في الدورات القادمة. في هذا المثال ، تم استبعاد برنامج الكمبيوتر من إعداد التقارير الضريبية. وفقًا لذلك ، لا يؤثر على تكاليف المؤسسة بأي شكل من الأشكال. في المحاسبة ، على العكس من ذلك ، تنطبق عمليات الشطب فقط على جزء معين من البرنامج ، والذي يقع في الفترة المالية الحالية. يتم عرض المعلومات بالطريقة التالية:

• Dt sch. 20 قرص مضغوط. 97 - جزء من تكلفة برنامج الكمبيوتر (لا يشمل ضريبة القيمة المضافة) ؛
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - خصم القيمة المضافة

في مثل هذه الحالة ، سيكون مبلغ الدفعة الحالية للميزانية أكثر من المبلغ المشروط. يجب دفع جزء من الأخير. في الترحيلات ، يتم الحصول على معدل دوران مدين.