حساب ضريبة ممتلكات الشركات

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

تشير ضريبة الأملاك إلى أنواع الضرائب الإقليمية. يتم الجمع مباشرة. موضوع الضرائب هي الكيانات القانونية التي لديها عقارات وممتلكات منقولة في ميزانيتها العمومية. يحتوي إجراء الحساب وهيكل الضريبة على عدد من الميزات.

حساب ضريبة ممتلكات الشركات

في روسيا ، يُمارس نوعان من الضرائب: الأول هو الضرائب الفيدرالية ، والثاني هو الرسوم الإقليمية. تخضع الفدرالية للقواعد العامة التي وضعتها حكومة الاتحاد الروسي.

الضرائب الإقليمية قابلة للتغيير من حيث الدفع أو الأسعار أو المعاملات وفقًا لقرار السلطات المحلية. من وجهة النظر هذه ، فإن ضريبة ممتلكات الشركات هي ضريبة إقليمية. وفقًا لذلك ، يتم تحديد أسعارها وإجراءات الدفع من قبل السلطات المحلية. في الوقت نفسه ، هناك مطلب مهم - يجب ألا تتعارض القوانين واللوائح المحلية لأي غرض مع الوثائق الفيدرالية ، ولا سيما قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

الميزات

قبل بدء عمل تجاري ، يجب أن تكون القضية الأساسية هي دراسة الجوانب التشريعية لكل نوع من أنواعه. الأولوية في هذه العملية هي مسألة الضرائب. على سبيل المثال ، يجب أن يكون رائد الأعمال مهتمًا بقانون ضريبة ممتلكات الشركات الساري وما هي القواعد التي تمليها؟

تعتبر المواد 372-386 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قضايا لتسوية هذه الضريبة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على المديرين والمحاسبين تتبع التغييرات في مجال الضرائب على مستويين: الفيدرالي والإقليمي.

ضريبة ممتلكات الشركات هي نوع محدد من الضرائب التي تعتبر الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة موضوعها المدرجة في الميزانية العمومية للمؤسسة كأصل ثابت. لكن هناك الكثير من التفاصيل الدقيقة والتحفظات.

الفروق الدقيقة

هناك عدد من الفروق الدقيقة التي يحتاج مديرو ومحاسبو المؤسسات إلى معرفتها لتجنب الأخطاء في إعداد التقارير. على سبيل المثال:

• جميع الشركات ، بغض النظر عن مشاركة المؤسسين ، تخضع لاستحقاق واحد وإجراءات الدفع. أي أن ضريبة ممتلكات الشركات لا تحدث فرقًا لكل من الشركات المحلية والمنظمات الأجنبية.
• الميزة التالية تتعلق بالمؤسسات التي تستخدم UTII و STS في عملها. تستخدم هذه الكيانات القانونية القيمة المساحية للأشياء غير المنقولة كأساس ضريبي.
• إذا كان النشاط التجاري يمتلك مباني سكنية ، فسيتم فرض ضرائب عليها بغض النظر عما إذا كانت مدرجة كأصول ثابتة أولا.
• إذا تم تأجير العقارات أو أنواع أخرى من الأصول المادية من قائمة الأصول الثابتة أو نقلها إلى إدارة الثقة ، فلن يتم إلغاء دفع ضريبة ممتلكات الشركات. يتم إعفاء مثل هذا الكائن من الضريبة إذا تم إبعاده لصالح كيان آخر غير مدرج كدافع لهذه الضريبة.
• أيضًا ، بالنسبة للضرائب ، لا يهم ما إذا كان الحق في الملكية مسجلاً لدى هيئات الدولة أم لا ، يتم النظر في الاستخدام الفعلي. مثل هذه الظروف لا تلغي الحاجة إلى السداد.

من يدفع؟

كل نوع من أنواع الضرائب مخصص فقط لفئات معينة من الكيانات التجارية. في الوقت نفسه ، يتم الحفاظ على حرية اختيار دافع الضرائب. له الحق في أن يختار بشكل مستقل نظام الضرائب وأنواعها.

بالنسبة لخطابات قانون ضريبة ممتلكات الشركات ، يجب الرجوع إلى المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبحسب ذلك فإن الضريبة تُفرض على أنواع العقارات التالية:

• الممتلكات العقارية والمنقولة المملوكة لكيانات قانونية.
• بما في ذلك تلك الأنواع من الممتلكات التي يتم نقلها للاستخدام المؤقت لشركات أو أفراد آخرين.
• ممتلكات عقارية ومنقولة لشركات بمشاركة أجنبية.
• ملكية محولة إلى رصيد المؤسسة بموجب اتفاقية امتياز
• ممتلكات الشركات العاملة في الاتحاد الروسي وليس لديها مكاتب تمثيلية رسمية.

ما هو ليس كذلكخاضع للضريبة؟

في الوقت نفسه ، يظل المعيار الرئيسي لضريبة الملكية للمنظمات في موسكو أو في أي مدينة أخرى واحدًا - الانعكاس على الميزانية العمومية كأصل ثابت.

في نفس الوقت ، يتم تحديد قائمة أنواع الممتلكات التي لا تعتبر كائنات ضريبية على المستوى التشريعي:

• كائنات إدارة الطبيعة
• أسهم الأرض.
• كائنات من أصل مائي.
• موارد طبيعية أخرى.
• منشآت دفاع مدني
• أشياء للخدمة العسكرية.
• ممتلكات تابعة للوحدات الهيكلية لأجهزة إنفاذ القانون.
• خاصية الخدمات والهياكل التي تعادل إحدى هذه الخدمات.
• الأشياء الثقافية.
• منشآت نووية.
• كاسحات الجليد والسفن.
• كائنات فضائية.

لمزيد من المعلومات حول نوع معين من الأشياء ، يرجى الرجوع إلى القوانين واللوائح المحلية.

الفئة المعفاة

بموجب الإعفاء ، من المعتاد فهم فئتين: الموضوعات والموضوعات المستثناة بالكامل مع الحق في المزايا. ومع ذلك ، هناك اختلاف جوهري بينهما. لذلك ، يجب التمييز بينها بوضوح. وهكذا فإن قائمة فئة الإعفاء تشمل المنظمات التالية:

• اتحادات تنظم وتستضيف مباريات كرة القدم للبطولة هذا العام (2018).
• منظمة كرة قدم رئيسية أو الفيفا.
• الكيانات المرتبطة مباشرة بالفيفا ، مثل الشركات التابعة لها.
• تأسيس شركات والمشاركة في دورة الالعاب الاولمبية 2014.
• المنظمات التي تسوّق هذه الأحداث

إجراء منح المزايا

يتم أيضًا تقديم مزايا ضريبة ممتلكات الشركات على مستويين: الفيدرالي والإقليمي. قد تشمل المزايا الفيدرالية الإعفاء الكامل أو الإعفاء لأنواع معينة من الممتلكات. المنافع الإقليمية ، وإجراءات تحديدها وتنفيذها هي من اختصاص السلطات المحلية.

إذا كنا نتحدث عن الإعفاءات حسب نوع الملكية ، فقد تكون هذه الإعفاءات مؤقتة أو مطبقة إلى أجل غير مسمى. تنعكس المعلومات الكاملة حول هذا الجزء في المادة 381 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يتم تطبيق المزايا الخاصة أيضًا في الممارسة العملية. يجب توضيح إجراءات تنفيذها والقواعد الأخرى مع السلطات المحلية.

فئة تفضيلية

هناك عدد من الشركات معفاة من دفع هذا النوع من الضرائب.

• شركات الأطراف الصناعية والتقويم
• شركات الأدوية. في أنشطتهم ، لا يتم فرض ضرائب على أنواع الممتلكات التي تدخل في عمليات الإنتاج.
• ممتلكات المنظمات التي تتعامل مع قضايا المعوقين. من الشروط المهمة أن تكون حصة الأشخاص ذوي الإعاقة في الشركة 80٪ على الأقل. الإعفاء يتعلق بأنواع الممتلكات المستخدمة لتنفيذ الأنشطة النظامية.
• الممتلكات العقارية والمنقولة المملوكة لمحامين ودعاة وكتاب العدل.
• المنظمات التي تمارس الأنشطة الدينية والروحية والتعليمية.
• المنظمات التي تمارس أنشطة علمية وبحثية
• سكان المناطق الاقتصادية بترتيبات خاصة لأول 5 سنوات

للسلطات الإقليمية الحق في إجراء تعديلات بشكل مستقل ، بما في ذلك الإضافات إلى الجزء التفضيلي. يجب إدخال الابتكارات بعد الموافقة في القوانين ذات الصلة.

مثال صارخ على إضافة إقليمية هو منطقة موسكو. هنا ، لا يخضع موضوع الضريبة على ممتلكات المنظمات للضريبة إذا كان ينتمي إلى مؤسسات الميزانية والبلديات في مدينة موسكو.

إجراء التسويات

الحسابات تتم وفق معادلة بسيطة. الأهم من ذلك هو الجانب القانوني. للعثور على المبلغ النهائي ، تحتاج إلى معرفة معدل الضريبة ومقدار الوعاء الضريبي. معدل الضريبة محدد على المستوى الفيدرالي - 2.2٪. التعديلات الإقليمية لا يمكن أن تتجاوز هذه العلامة.

يتم احتساب قاعدة ضريبة ممتلكات الشركات على أنها متوسط قيمة موضوع الضرائب للسنة. تنطبق الصيغة التالية:

يتم إضافة السعر المقدر لموضوع الضريبة في اليوم الأول من الشهر إلى قيمة العقار في اليوم الأخير من فترة التقرير. يتم تقسيم المبلغ الناتج على 13. يتم استخدام الإجمالي عند حساب ضريبة ممتلكات الشركات للكيانات القانونية كمجموع الأساس الضريبي

إجمالي مبلغ الضريبة يساوي معدل الضريبة مضروبًا في الوعاء الضريبي مقسومًا على 100٪.

هامتذكر ، إذا كانت شركة ما تستخدم ممتلكات شخص آخر على أساس اتفاقية استخدام مؤقتة ، فإن المعامل سيكون مختلفًا - عدد الأشهر التي تم التخطيط خلالها لتشغيل العقار.

مبادئ تكوين الوعاء الضريبي

يستحق الوعاء الضريبي اهتمامًا خاصًا ، حيث يعتمد عليه المبلغ النهائي للضريبة أو صحته أو أخطاءه في طرق الحساب. كما ذكرنا سابقًا ، تمثل هذه القيمة متوسط قيمة العنصر للفترة الضريبية. ولكن هناك عددًا من العناصر التي يجب إجراء العمليات الحسابية لها بترتيب منفصل. هؤلاء هم:

• الأصول الثابتة للمؤسسات العاملة في نظام إمدادات الغاز للسكان.
• أنواع الأصول الثابتة الخاضعة سابقًا لمعدلات مختلفة اعتمادًا على النظام الضريبي.
• كائنات من قائمة الأصول الثابتة الموجودة بشكل منفصل عن المؤسسة والاحتفاظ بميزانية منفصلة.
• الأصول الثابتة التي يوجد التزام قانوني لها للاحتفاظ بسجلات ضريبية في موقعها الفعلي.

في نفس الوقت يسمح بتخفيض الوعاء الضريبي بمقدار الاستثمارات ، إذا كنا نتحدث عن إجراءات احتساب ضرائب الشحن أو المشاريع المائية.

الأسعار حسب نوع العقار

كما ذكرنا سابقًا ، الأسعار فردية لكل منطقة. العلامة المحددة - 2 ، 2٪ - هي الرقم الأقصى. لا يمكن أن تكون الأسعار في المناطق أعلى من هذا المبلغ. النظر في بعض ميزات تطبيق الأسعار حسب نوع العقار.

مشروطالمؤشر - 0٪ ينطبق على الفئات التالية:

• أشياء من خطوط أنابيب الغاز الرئيسية.
• الشركات المشاركة في إنتاج وتخزين الهيليوم.
• شركات تعمل في تطوير الخطط الفنية للمناطق المعدنية
• شركات تعمل في توثيق التصميم وأعمال البناء نيابة عن الشركات في مجال إنتاج وتخزين الهيليوم ، ووضع خطوط أنابيب الغاز الرئيسية.

تمت الموافقة على القائمة الكاملة للكائنات بمعدلات 0٪ بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي تحت الرقم 2188.

معدلات 1.6٪ مناسبة للمنشآت التي هي جزء من أنشطة الإنتاج للشركات في الصناعات المذكورة أعلاه.

ملكية خطوط السكك الحديدية للاستخدام العام والمرافق الأخرى من هذه الصناعة تطبق معدل 1٪. أساس هذه الحسابات هو المرسوم الحكومي رقم 504. إذا تم بناء هذه المرافق ونقلها للاستخدام بعد 30 ديسمبر 2016 ، فيحق لهم تطبيق عوامل الاختزال في الحسابات.

العقارات في جميع أنحاء البلاد ، باستثناء موسكو ، التي كانت ضريبة ممتلكات الشركات إلزامية منذ العام ، وتستخدم القيمة المساحية كأساس ، مؤهلة لتطبيق معدل 2٪. في موسكو ، مثل هذه الأجسام تقبل بمعدل 1.4٪.

من الأمثلة الصارخة على الحل الإقليمي الفردي منطقة ياروسلافل. وهنا تعطى الأولوية للمشاريع الاستثمارية المنفذة في أهم القطاعات في المنطقة. لهذه الشركات وممتلكاتهم ، يتم توفير معدلالتحديد: 0 إلى 2٪.

إذا لم تحدد السلطات الإقليمية أسعار أنواع معينة من الممتلكات ، فإن القاعدة العامة تنطبق عليها - يتم استخدام القيم القصوى.

الإطار القانوني

في الجانب القانوني ، تسترشد هذه الضريبة بقائمة كاملة من المواد والأحكام من القانون. يحتاج المحاسب إلى معرفة المقالات التالية:

• حالة الكيانات التجارية التي تكون هذه الضريبة إلزامية لها - المادة 373 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ها هي الإجراءات والقواعد لكل من الشركات المحلية والأجنبية.
• معلومات حول أي كائن وعلى أي مبادئ خاضعة للضريبة محددة في المادة 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يصف هذا الإجراء المطبق على الممتلكات المنقولة وغير المنقولة.
• يتم تنظيم القيمة الفيدرالية لمعدل ضريبة الأملاك على الشركات ، بالإضافة إلى إجراءات تشكيلها في التقسيمات الإقليمية ، بموجب المادة 380 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
• توضح المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ماهية القاعدة الضريبية وعلى المبادئ التي يجب تحديدها.
• هناك أيضًا توضيحات حول الفترة الضريبية. في الممارسة العملية ، يتم استخدام عدة خيارات. يمكن لدافع الضرائب اختيار الأكثر ملاءمة له باستخدام المادة 379 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

متى تدفع؟

شروط دفع الضرائب ذات الطبيعة الإقليمية يجب أن تحددها السلطات المحلية. إذا لم يتم تحديد التاريخ ، فسيتم تطبيق القواعد العامة المحددة في القوانين الفيدرالية وغيرها من الوثائق الرسمية الصالحة. فيما يتعلق بمدة الضريبة على ممتلكات المنظمات ، خلال الفترة الضريبية ، يجوز إجراؤهادفعات مقدمة. يمكن دفع مبلغ الضريبة في نهاية هذه الفترة. الحد الأدنى لمبلغ الدفعات المقدمة لهذا النوع من الضرائب لا يقل عن 25٪ من مبلغ الضريبة.

من المهم مراعاة أن السلطات المحلية لها الحق في تحديد فئة دافعي الضرائب المعفيين من الالتزام بالدفع مقدمًا خلال الفترة الضريبية.

يخضع إجراء الدفع أيضًا لعدد من القواعد:

• يجب على الشركات ذات المشاركة الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال تشكيل مكتب تمثيلي رسمي دفع الضرائب لمكتب الضرائب في مكان التسجيل.
• المدفوعات والضرائب المدفوعة باستخدام القيمة المساحية للكائنات الخاضعة للضرائب يجب أن تدفع الضريبة في الموقع الفعلي للكائن.
• تقوم الشركات المحلية بتسديد جميع مدفوعات ضريبة ممتلكات الشركات إلى مكتب الضرائب المحلي.

في نهاية كل فترة إبلاغ ، يتم إنشاء تقارير عن كل من الدفعات المقدمة وتراكم الضرائب. لا ينبغي أن يتأخر التسليم إلى السلطات المختصة بعد شهر واحد من نهاية الفترة المشمولة بالتقرير. يتم إنشاء التقارير ربع السنوية. عدد الأرباع في السنة يعطي فترة ضريبية واحدة. الفترة الضريبية تتلخص بالإقرار