ضريبة ممتلكات الشركات: تاريخ استحقاق الدفعات المقدمة

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

من بين تلك الرسوم القليلة التي تُدفع لخزينة الدولة في الاتحاد الروسي والتي تم تصنيفها على أنها إقليمية ، ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات. يجب أن تدفع من قبل كل من الشركات الروسية والأجنبية. ما هي طبيعة هذه الضريبة؟ كيف يتم حسابها في الممارسة؟ كم مرة يجب أن تساهم المؤسسات بالمبالغ المقابلة لخزينة الدولة؟

جوهر الضريبة

ما هي ضريبة ممتلكات الشركات؟ هل الدفع للميزانية إلزامي لجميع أنواع الأعمال أم فقط للمؤسسات التي تندرج تحت معايير معينة؟ يتم تصنيف ضريبة ممتلكات الشركات على أنها إقليمية.

تم تحديده على مستوى أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي وهو إلزامي للشركات التي تعمل في إقليم موضوع معين من الاتحاد الروسي. دافعوا هذا النوع من الرسوم هم شركات روسية وأجنبية تمتلك عقارات في روسيا.

يتم دفع الضريبة على ممتلكات المنظمات بموجب النظام الضريبي المبسط فقط للعقارات ، وشريطة أن يكون الوعاء الضريبي لـتعرف الأصول الثابتة للشركة بأنها القيمة المساحية المحددة لها.

موضوع الضرائب

ما هو موضوع الضرائب بالنسبة للمنظمات ضمن حساب الرسوم المعنية؟ وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بكل من الممتلكات المنقولة وغير المنقولة (بما في ذلك تلك المنقولة إلى الشركة عن طريق إدارة الائتمان) ، والتي يتم احتسابها في الميزانية العمومية ككائن للأصول الثابتة. كما. أما بالنسبة للشركات الأجنبية ، فإن موضوع الضرائب بالنسبة لها هو العقارات فقط. سوف ندرس الجوانب الرئيسية التي تميز ضريبة الممتلكات للمنظمات (الدفع ، الشروط). ثم نستكشف بعض الأمثلة لحساب المدفوعات المقابلة.

مميزات حساب ودفع الرسوم

ما هي مبادئ حساب ودفع رسوم مثل ضريبة ممتلكات الشركات؟ يتم دفعها إلى الميزانية وفقًا لفترات الضرائب والتقارير التي يحددها القانون. ما هي خصوصياتهم؟

الفترة الضريبية ، كما هو الحال بالنسبة لمعظم أنواع الرسوم الأخرى على الميزانية الروسية ، في هذه الحالة هي سنة تقويمية. بالنسبة للفترات المشمولة بالتقرير ، هذا هو الربع الأول ونصف العام وأيضًا 9 أشهر من العام.

المواصفات الإقليمية

يتم حساب الرسوم المعنية وفقًا لمعدلات الضرائب ، والتي تمت الموافقة عليها من قبل السلطات التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي. يجب ألا تتجاوز قيمتها القصوى 2.2٪. وفقا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والسلطات الإقليميةقد تستخدم نهجًا متمايزًا لتحديد حجم معدلات الضرائب ذات الصلة. قد يكون المعيار هنا فئة دافع الضرائب أو تفاصيل الممتلكات التي هي موضوع الضرائب.

الفوائد

ما الفروق الدقيقة الأخرى المتعلقة بالحساب والدفع التي تميز ضريبة الممتلكات للمنظمات؟ يمكن دفع المبالغ المقابلة في الميزانية باستخدام مزايا مختلفة. يمكن تحديد التفضيلات من هذا النوع على مستوى أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وفي مصادر القانون الإقليمية. يمكن تطبيق المزايا المحددة في القوانين الفيدرالية وتلك المعتمدة في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في وقت واحد.

صيغة لحساب الرسوم

يتم إجراء الحساب العملي لرسوم الخزانة المعنية من قبل دافعي الضرائب بمفردهم بمجرد انتهاء الفترة الضريبية. معادلة تحديد مبلغ الضريبة بسيطة: تحتاج إلى مضاعفة المعدل المعتمد من قبل سلطات المنطقة بمقدار الأساس. ولكن قبل تحويل المبلغ الناتج إلى الخزينة ، من الضروري تخفيضه بمقدار الدفعات المقدمة خلال الفترة الضريبية. الميزة الأكثر أهمية التي تميز ضريبة الممتلكات للمنظمات هي أنها تُدفع للميزانية لكل فرع أو قسم منفصل آخر للشركة بشكل منفصل (إذا كان لديها ميزانية عمومية مستقلة).

شروط دفع الضرائب وإجراءات التسويات مع خدمة الضرائب الفيدرالية

أهم جانب من جوانب التسويات الضريبية بين الشركات والدولة المعنية هو التوقيت. سوف ندرسها ، وكذلك بعض الفروق الدقيقة العملية فيما يتعلق بدفع المقابلالمجموعة.

إذن ، فإن أهم ما يميز ضريبة الأملاك للمنظمات هو توقيت دفعها. تم إصلاحها في القوانين التشريعية المعتمدة على مستوى الكيانات المكونة للاتحاد الروسي.

لاحظنا أعلاه أن الرسوم المعنية لها فترات ضريبية. في إطارها ، يجب على الشركات تقديم مدفوعات مسبقة. هذه هي أهم ميزة تميز ضريبة الممتلكات للمنظمات. الموعد النهائي لتسديد الدفعات المقدمة هو ربع سنوي ، مباشرة بعد نهاية الفترة الضريبية. يجب أن تحول المنشأة إلى الخزينة 1/4 من الضريبة ، والتي يتم احتسابها اعتبارًا من اليوم الأول من الشهر الذي يلي فترة التقرير مباشرة. يتم دفع الضريبة على ممتلكات المنظمات في نهاية العام حتى 30 مارس من العام المقبل.

من المحتمل جدًا أن الشركة لم تبدأ العمل منذ بداية العام. كيف يتم تحويل ضريبة الأملاك الخاصة بالمنظمات إلى الدولة في هذه الحالة؟ الموعد النهائي لدفع هذه الرسوم بموجب السيناريو ذي الصلة هو مباشرة بعد الانتهاء من إجراءات التسجيل الحكومية ، وكذلك قبول الملكية التي تشكل القاعدة الضريبية وفقًا للإجراء المتبع.

في بعض الحالات ، قد تلزم دائرة الضرائب الفيدرالية الشركات بدفع رسوم بمجرد أن تبدأ الشركة بالفعل في تشغيل الأصول الثابتة ذات الصلة. يوصي المحامون بإيلاء اهتمام خاص للكيانات التي تدفع ضريبة ممتلكات الشركات. نحن نتفهم الموعد النهائي لدفع الرسوم ذات الصلة. فكر الآنبعض الأمثلة العملية للتسويات بين الشركات والدولة للضريبة المعنية

أمثلة على حساب الضرائب

لنفترض أن Industry Lux LLC تم تسجيلها في 11 فبراير 2014. في وقت إدخال البيانات حول المنظمة في سجلات الدولة ذات الصلة ، كانت الشركة تمتلك ممتلكات بمبلغ 1.5 مليون روبل في ميزانيتها العمومية. لنفترض أن المؤشر المقابل في 1 مارس 2014 ارتفع إلى 1.7 مليون ، في 1 أبريل - ما يصل إلى 1.8 مليون ، في 1 مايو - ما يصل إلى 2 مليون ، وفي 1 يونيو - ما يصل إلى 2.5 مليون روبل. لنفترض أن معدل ضريبة الأملاك في المنطقة التي تعمل فيها الشركة هو 2.2٪.

لذلك ، وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن الفترة الضريبية فيما يتعلق بالرسوم المعنية هي سنة تقويمية ، وفترة التقرير هي الربع الأول ونصف العام ، و أيضا 9 أشهر من السنة. كما أشرنا أعلاه ، تم تسجيل شركة Industry Lux LLC في 11 فبراير ، أي بعد بداية السنة التقويمية. وفقًا لأحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بالنسبة للشركة ، ستكون الفترة الضريبية هي الفترة من تاريخ التسجيل إلى نهاية العام.

يوجه قانون الضرائب للاتحاد الروسي شركة Industry Lux LLC لتوفير حساب الدفعات المقدمة لنصف العام ، بالطريقة المحددة ، بحلول 30 يوليو. أيضًا ، وفقًا لأحكام القانون ، تحتاج الشركة إلى دفع دفعة مقدمة للرسوم المعنية. سيكون حجم القاعدة الضريبية للمؤسسة مساويًا لمتوسط القيمة المتبقية السنوية لممتلكات الميزانية العمومية. من أجل حسابه ، تحتاج إلى قسمة المبلغ ،الناتجة عن إضافة القيمة المتبقية للعقار اعتبارًا من اليوم الأول من الفترة الضريبية واليوم الأول من الشهر الذي يلي الفترة الزمنية المقابلة ، من خلال إجمالي عدد الأشهر ، والتي تزداد بمقدار 1.

هكذا ، أولاً نلخص الأرقام التي لدينا: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (هذه هي القيمة الدفترية لممتلكات شركة Industry Lux LLC لشهر مارس وأبريل ومايو ، يونيو ويوليو 2014 بالمليون روبل) ، اتضح 9.5 مليون روبل. مرت 6 أشهر منذ بداية العام ، نضيف 1 آخر.تبين أن متوسط القيمة السنوية لممتلكات شركة Industry Lux LLC يبلغ حوالي مليون و 357 ألف روبل. من هذا المبلغ ، من الضروري دفع دفعة مقدمة. يتم احتسابها على أنها 1/4 من إجمالي الضريبة وفقًا للمعدل المعتمد من قبل السلطات الإقليمية. في مثالنا ، تبلغ 2.2٪. أي 2.2 ٪ من مليون 357 ألف 29 ألف 854 روبل. نأخذ 1/4 من هذه القيمة ، اتضح أن 7463 روبل. 50 كوب. ستكون هذه الدفعة المقدمة لشركة Industry Lux LLC.

ضريبة الأملاك: الفروق الدقيقة

لذلك ، قمنا بمراجعة الميزات الرئيسية المتعلقة بضريبة ممتلكات الشركات ، بالإضافة إلى مثال لحساب المدفوعات المقدمة مقابل الرسوم المقابلة. علمنا أن التشريع يمكن أن يضع معيارًا مشتركًا لكامل أراضي الاتحاد الروسي يميز ضريبة الأملاك للمنظمات - فترة السداد (موسكو ، سانت بطرسبرغ أو نيجني نوفغورود - دفع هذه الرسوم بنفس التردد) ، و مؤشر ثابت لكل منطقة على حدة وهو مبلغ الرهان

في الوقت نفسه ، هناك عدد من الفروق الدقيقة الأخرى المهمة جدًا التي تميز الالتزام المعني ، والتي يجب على المنظمات العاملة في الاتحاد الروسي الوفاء بها. الحقيقة هي أن القوانين الفيدرالية والتشريعات القانونية الإقليمية التي تنظم حساب ودفع ضريبة ممتلكات الشركات غالبًا ما تحتوي على صيغ عامة تتعلق بمجال العلاقات القانونية ذي الصلة. بطبيعة الحال ، فإن الأحكام الرئيسية للقانون الاتحادي ومصادر القانون في الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ، والمتعلقة ، على سبيل المثال ، بتكرار التسويات بين الشركات والدولة ، منطقية ومفهومة. على وجه الخصوص ، لاحظنا أن الموعد النهائي لدفع ضريبة ممتلكات الشركات في موسكو هو نفسه كما هو الحال في مناطق أخرى. ومع ذلك ، هناك فروق دقيقة تتعلق بممارسة الشركات التي تفي بالتزاماتها تجاه دائرة الضرائب الفيدرالية ، والتي لم يتم توضيحها بشكل مباشر في القوانين الفيدرالية والإقليمية. في هذه الحالة ، ستكون اللوائح هي المصدر الرئيسي للقانون بالنسبة لنا. أيهم يجب أن تولي اهتماما خاصا؟

أهمية الاستخدام الفعلي للعقار

من بين اللوائح الداخلية الأكثر بروزًا في السؤال خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-06-01-02 / 28. وهو يعكس توصيات الدائرة بشأن دفع ضريبة الأملاك على الأموال التي لم تسجلها الشركات بالطريقة المحددة. يوضح هذا المستند أن إدراج المعلومات حول الأصول الثابتة للشركات في سجلات الدولة ليس المعيار الرئيسي في إثبات التزام الشركة بدفع الضريبة المقابلة ، على الرغم من حقيقة أن تسجيل الملكية إلزامي.

إذا تم استخدام أصول ثابتة معينة في الإنتاج ، فيجب إدراجها في الوعاء الضريبي للمنظمة ، ويجب دفع رسوم منها. في هذه الحالة ، يجب تسجيل العقار في الحساب 08. يمكن تقييم رفض المؤسسة لاتباع هذه التوصيات من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية على أنه تهرب ضريبي.

دفع الضرائب من قبل المنظمات الأجنبية

بعد دراسة تفاصيل الجوانب الرئيسية لهذا الالتزام مثل ضريبة ممتلكات الشركات (الدفع ، الشروط) ، يمكننا دراسة تفاصيل تنفيذ المتطلبات ذات الصلة من قبل المنظمات الأجنبية.

الوعاء الضريبي في هذه الحالة يتكون فقط على حساب العقارات. في الوقت نفسه ، لا يهم ما إذا كانت تقع على أراضي النشاط الفعلي لشركة أجنبية في الاتحاد الروسي أو خارجه.

يتم احتساب ضريبة الأملاك في حال كانت مملوكة لشركة أجنبية على أساس البيانات التي تعكس قيمة مخزونها اعتبارًا من بداية السنة التقويمية. يجب نقل هذه المعلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية من قبل المنظمات التي تجري جردًا تقنيًا لنوع الكائنات ذات الصلة. يتم احتساب الدفعات المقدمة على الممتلكات المملوكة لشركات أجنبية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير على أنها 1/4 من قيمة المخزون للممتلكات ، مضروبة في المعدل الذي تحدده القوانين الإقليمية.

إذا كانت ملكية من النوع المقابليتم تسجيل الملكية بعد بدء السنة التقويمية ، ثم يتم أخذ الفترة الفعلية لاستخدام الأموال ذات الصلة من قبل المنظمة في الاعتبار في عملية حساب المدفوعات المقدمة. وتجدر الإشارة إلى أن الشيء الأساسي بالنسبة للمشرع ليس حقيقة قانونية تعكس إدخال بيانات عن ممتلكات الشركات الأجنبية في سجلات الدولة ، بل حقيقة أن المؤسسة تستخدم عمليا الموارد المتاحة.

وتجدر الإشارة إلى أنه ، تمامًا كما في حالة الشركات الروسية ، يجب على الهياكل الأجنبية الوفاء بالتزاماتها الضريبية على الممتلكات بناءً على الفترة الضريبية التي تتوافق مع السنة التقويمية ، وكذلك العمل ضمن فترات الإبلاغ هذه ، مثل I ربع ، نصف عام ، وأيضًا 9 أشهر من السنة. الموعد النهائي لدفع ضريبة الأملاك على الشركات للعام ، كما في حالة الشركات الروسية ، ينتهي في 30 مارس من العام المقبل.

اهمية الموقع الفعلي للعقار

فارق بسيط مهم: يجب على المنظمات الأجنبية تحويل الضرائب والمدفوعات المسبقة إلى الميزانية الإقليمية في الموقع الفعلي للممتلكات التي تمتلكها. بعد انتهاء فترة الضريبة أو إعداد التقارير ، يجب على الشركة أن تقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على عنوان المكتب أو الفرع الذي لديه ميزانية عمومية مستقلة ، وكذلك في موقع كل عقار ، حسابات ضريبية تعكس مبلغ دفعات مقدمة. التزام آخر للشركات هو تشكيل الإعلانات في النموذج المحدد وإرسالها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

عندما لا تقوم منظمة أجنبية بأعمال تجارية في روسيا ، فإنها تظل كذلكيجب أن تدفع ضريبة الممتلكات إذا كانت الأموال ذات الصلة مملوكة لها في الاتحاد الروسي.

يتم دفع الضرائب على ممتلكات المنظمات وفقًا للحسابات الفصلية من قبل الشركات الأجنبية في الموقع الفعلي للممتلكات. الشروط ، كما في حالة الشركات الروسية ، محددة في القوانين التشريعية للكيانات المكونة للاتحاد الروسي.