موضوع الضرائب. من يدفع ما الضرائب

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

يجب فهم الضرائب على أنها إجراء يحدده القانون لإنشاء وتحصيل ودفع الرسوم والضرائب للموازنة. ويشمل تحديد الأسعار والقيم وأنواع المدفوعات وقواعد خصم المبالغ من قبل أشخاص مختلفين. فكر كذلك في من هو دافع الضرائب.

العلاقات القانونية الضريبية

قانون الضرائب لا يعرفهم. وفي الوقت نفسه ، تحدد المادة 2 من القانون مجموعة العلاقات التي ينظمها قانون الضرائب. ترتبط بـ:

1. التأسيس و التقديم و تحصيل الرسوم و الضرائب في روسيا
2. تنفيذ الرقابة الضريبية.
3. استئناف ضد أعمال الهيئات الرقابية وتقاعس / تصرفات موظفيها
4. المحاسبة على المخالفات الضريبية.

كموضوع لقانون الضرائب هي المنظمات والأفراد - دافعي الضرائب ، وكذلك السلطات المخولة بتنفيذ وظائف الرقابة والإشراف في مجال الضرائب.

التصنيف

تنقسم الكيانات المشاركة في العلاقات القانونية الضريبية إلى 4 فئات. وفقا للمادة 9 من قانون الضرائب ، فإنهامتضمن:

1. المواطنون والكيانات القانونية دافعو الضرائب
2. الأفراد والمؤسسات المعترف بهم وفقًا للقانون كوكلاء ضرائب.
3. السلطات الضريبية.
4. هياكل جمركية

يعتبر هذا التصنيف عام. بالإضافة إلى ذلك ، تختلف الموضوعات الضريبية في تكوينها القانوني ، والوضع الضريبي ، والعزلة الاقتصادية والإدارية. على سبيل المثال ، اعتمادًا على الحالة ، يتم تمييز المقيمين وغير المقيمين. حسب العزلة الإدارية فإن موضوعات الضرائب مقسمة إلى مستقلة ومترابطة.

أفراد

كما يلي من المعلومات الواردة أعلاه ، فإن الأنواع الرئيسية لدافعي الضرائب هم الأفراد والمؤسسات. الأول يشمل:

1. مواطنو الاتحاد الروسي.
2. الاجانب
3. الأشخاص عديمو الجنسية (الأشخاص عديمو الجنسية).

سكان

هذه ، وفقًا للمادة 207 من قانون الضرائب ، تشمل الأفراد الموجودين بالفعل في روسيا لمدة 183 يومًا على الأقل (تقويمي) لمدة 12 شهرًا متتاليًا. لا تنقطع فترة إقامة هؤلاء الأشخاص الخاضعين للضرائب في الاتحاد الروسي لمدة قصيرة (تصل إلى ستة أشهر) للسفر إلى الخارج للتدريب أو العلاج. بغض النظر عن المدة الفعلية للإقامة في البلاد ، يتم الاعتراف بالجنود الروس الذين يخدمون في الخارج وموظفي الدولة والهياكل الحكومية المحلية المرسلة إلى الخارج كمقيمين.

IP

فئة منفصلة من موضوعات الضرائب هم رواد الأعمال الأفراد. هم انهمالأفراد الذين اجتازوا تسجيل الدولة بالطريقة المحددة وأجروا أنشطة ريادة الأعمال دون إنشاء كيان قانوني. تشمل هذه الفئة أيضًا كتاب العدل الممارسين من القطاع الخاص والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة. وفقًا للفقرة 2 من المادة 11 من قانون الضرائب ، لا يمكن للأفراد الذين يمارسون أنشطة تجارية دون إنشاء كيان قانوني ، ولكنهم غير مسجلين في هذا الوضع ، الإشارة إلى حقيقة أنهم ليسوا رواد أعمال أفراد.

منظمات

الكيانات القانونية التي تدفع الضرائب مقسمة إلى:

1. المنظمات الروسية. يتم تشكيل هذه الكيانات القانونية وفقًا لأحكام التشريعات المحلية. لا تنطبق فروعها والتقسيمات الفرعية المنفصلة الأخرى (OP) على دافعي الضرائب. في الوقت نفسه ، تكون OPs مسؤولة عن سداد المدفوعات للميزانية في موقعها.
2. المنظمات الأجنبية. يطلق عليهم كيانات قانونية ذات صفة قانونية ، تم إنشاؤها وفقًا لقواعد القانون للدول الأجنبية ، وكذلك المنظمات الدولية والمكاتب التمثيلية وفروع هذه الكيانات ، التي تم تشكيلها على أراضي روسيا.

شخصية ضريبية

إنها تشكل أساس حالة المشارك في العلاقات القانونية الضريبية. تتكون الشخصية الاعتبارية الضريبية من الأهلية القانونية والقانونية. هذا الأخير هو قدرة الموضوع على أداء واجبات وله حقوق. الصفة الضريبية تعني المشاركة الشخصية في العلاقات القانونية ، والمسؤولية عن انتهاكات أحكام قانون الضرائب.

وضع دافعي الضرائب والرسوم

كمشاركين رئيسيين في العلاقات القانونية الضريبيةيعمل دافعو الضرائب من جهة والدولة (ممثلة بالهيئات المخولة) من جهة أخرى. مشاركة الأشخاص الآخرين (على سبيل المثال ، وكلاء الاستقطاع الضريبي) اختيارية. وفقًا للمادة 19 من قانون الضرائب ، يُعترف بالمواطنين والمنظمات بصفتهم دافعين ، ويُعهد إليهم بالالتزام بخصم المدفوعات المقررة من الميزانية. وفقًا للمادة 2 83 من قانون الضرائب ، يتم تسجيل رواد الأعمال الفرديين والكيانات القانونية في IFTS ، ويتم إدراجهم في URN (سجل واحد) بغض النظر عن الظروف التي يربط بها التشريع الالتزام بالدفع. ضريبة. لذلك في الاتحاد الروسي ، يُعتبر الشخص دافعًا قبل أن يخضع للضرائب.

السمات المميزة للأفراد والمنظمات بصفتهم موضوعات لقانون الضرائب

لا يتعين على الأفراد ، على عكس الكيانات القانونية ، الاحتفاظ بسجلات محاسبية. لا يؤثر العقل والعقل على الاعتراف بالفرد كدافع. عند تحديد موضوع الضرائب لدافعي الضرائب ، فإن وضع المقيم أو غير المقيم مهم. في الحالة الأولى ، يتم إجراء استقطاعات من جميع الدخل المستلم على أراضي روسيا وخارجها. يدفع غير المقيمين ضرائب على الأرباح المحققة في الاتحاد الروسي فقط.

التمثيل

للدافعين الحق في المشاركة في العلاقات القانونية الضريبية شخصيًا أو من خلال ممثل. يجب توثيق سلطة هذا الأخير. قد يكون التمثيل ، وفقًا للمادتين 27 و 28 من قانون الضرائب ، قانونيًا أو وفقًا للمادة. 29 ، الممثل المعتمدالموضوع

الأشخاص المترابطون

تم تحديد هذه الفئة من الموضوعات بشكل منفصل في التشريع. إذا تم الاعتراف بأن الأشخاص مترابطين ، يحق للسلطات الضريبية التحقق من صحة تطبيق الأسعار التي يحددها أطراف المعاملات لأغراض الضرائب. تعتبر الموضوعات (المنظمات أو الأفراد) مترابطة إذا كانت العلاقة بينهم يمكن أن تؤثر على النتائج الاقتصادية أو ظروف كل من أنشطتهم وأنشطة الأشخاص الذين يمثلونهم. على سبيل المثال:

1. كيان قانوني واحد يشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في شركة اقتصادية أخرى ، وتزيد نسبة المشاركة الإجمالية عن 20٪.
2. أحد الأفراد تابع للآخر وفقًا للوضع الرسمي.
3. الأشخاص متزوجون ، متقاربون ، متبنون ، متبنون ، ولي وارد.

لا تعتبر قائمة الكيانات المترابطة شاملة. يحق للمحكمة الاعتراف بالأشخاص بصفتهم هذه لأسباب أخرى غير محددة بشكل مباشر في قانون الضرائب ، إذا كانت علاقتهم قد تؤثر على نتائج المعاملات المتعلقة ببيع الخدمات أو السلع أو الأعمال.

حقوق دافعي

القائمة الرئيسية منهم محددة بالمادة 21 من قانون الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يتمتع دافعو الضرائب في الاتحاد الروسي بالحقوق التالية:

1. لنقل الأصول المادية بكفالة من أجل تأمين الالتزام بسداد المدفوعات للميزانية (المادة 73 من قانون الضرائب).
2. العمل كضامن أمام مصلحة الضرائب (المادة 74 من القانون).
3. كن حاضرًا عند الاستخراجالتوثيق (المادة 94 من قانون الضرائب).

مسؤوليات الموضوعات

ينص قانون الضرائب على الالتزامات الرئيسية التالية للدافعين:

1. دفع الضرائب على النحو المنصوص عليه في القانون.
2. التسجيل في IFTS.
3. تتبع النفقات / الدخل بالطريقة المحددة.
4. إرسال الإقرارات الضريبية في مكان التسجيل مع IFTS.

حماية الحقوق

وفقا للفقرة 1 من المادة 22 من قانون الضرائب ، يضمن دافعي الضرائب الحماية القضائية والإدارية لمصالحهم. يتم تحديد قواعد توفيرها في قانون الضرائب ، بالإضافة إلى اللوائح الأخرى. الأخير يشمل:

1. منطقة حرة رقم 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. تكلفة النقرة.
6. رمز الجمارك.

تسجيل ضريبة القيمة المضافة

بعد دخول قانون الضرائب حيز التنفيذ في عام 1992 ، أصبح من الضروري تنظيم المعلومات حول الكيانات المسؤولة عن سداد المدفوعات للميزانية. في هذا الصدد ، تم تشكيل قواعد بيانات مختلفة ، من بينها سجل دافعي ضريبة القيمة المضافة ذو أهمية خاصة. تحتوي قاعدة المعلومات هذه على معلومات حول جميع الأشخاص الملزمين بخصم ضريبة القيمة المضافة.

يحتوي السجل على البيانات التالية حول الموضوعات:

1. الاسم
2. معلومات حول الإنشاء أو إعادة التنظيم.
3. معلومات حول التغييرات التي تم إجراؤها.
4. متطلبات المستندات المقدمة أثناء التسجيل.

ضريبة النقل

يتم خصمه من الميزانية الإقليمية.تتميز الضريبة بأنها ممتلكات ، مختلطة ، مباشرة. حتى عام 2003 ، كانت الضرائب التي يفرضها الاتحاد الجمركي تستند إلى دفعتين - ضريبة على ممتلكات الأفراد فيما يتعلق بالمركبات الجوية والمائية واستقطاعات من مالكي وسائل النقل. بعد دخول الفصل 28 من قانون الضرائب حيز التنفيذ ، تم دمج هذه الضرائب في واحدة. ينص قانون الضرائب على ضريبة النقل ويتم تقديمها وفقًا لقوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. بعد الموافقة على اللوائح الإقليمية ، تصبح إلزامية في جميع أنحاء أراضي المنطقة المقابلة. دافعو ضريبة النقل هم أفراد ومؤسسات يتم تسجيل المركبات فيها ، ويعملون كأشياء للضرائب. تشمل فئة هذه الموضوعات جميع الأشخاص الذين يمتلكون مركبات على أي أساس قانوني يستلزم الالتزام بالتسجيل. يمكن أن تكون ملكية ، إيجار ، إلخ. الهدف من الضرائب هو:

1. المركبات الأرضية. وتشمل هذه: الدراجات النارية والسيارات والحافلات والدراجات البخارية وغيرها من المركبات ذاتية الدفع واليرقات والمركبات الهوائية وعربات الثلوج وعربات الثلوج.
2. مركبات مائية. وتشمل هذه السفن الشراعية ، واليخوت ، والسفن ذات المحركات ، والزلاجات النفاثة ، والقوارب الآلية ، والقوارب ، والمقطورة (غير ذاتية الدفع) ، وما إلى ذلك.
3. مركبات جوية. وتشمل هذه الطائرات والمروحيات وما إلى ذلك.

ضريبة الأرض

يتم تحديده بموجب المادة 31 من قانون الضرائب واللوائح المعتمدة من قبل السلطات البلدية ، وقوانين المدن الاتحادية. دافعو الضرائب على الأراضي هم المنظمات والأفراد الذين يمتلكون قطع أراضي مصنفة على أنها أشياء خاضعة للضرائب ، على أساس الحق في الحيازة الموروثة ، والممتلكات ، بشكل دائماستعمال. تنشأ الحقوق المقابلة ، وفقًا للقانون المدني ، في وقت تسجيل الدولة للممتلكات ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك. تعمل المستندات الخاصة بتسجيل الدولة كأساس لتحصيل الضرائب. مبلغ الخصم لا يعتمد على الأداء المالي للدافع. يأخذ الحساب في الاعتبار الظروف الموضوعية ، والتي تشمل الخصوبة وموقع الموقع وعوامل أخرى. الأشخاص الذين يمتلكون قطع أراضي على حق الاستخدام المجاني العاجل أو المقدمة لهم وفقًا لاتفاقية الإيجار لا يتم الاعتراف بهم كدافعين.

ضريبة الدخل

تعتبر من اهم الضرائب التي تدفع للموازنة الاتحادية. يؤدي الدفع وظائف تنظيمية ومالية. ينقسم دافعو ضريبة الدخل إلى فئتين:

1. المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مكاتبها التمثيلية الدائمة أو تتلقى الدخل من مصادر في روسيا.
2. المؤسسات المحلية

لا تدفع ضرائب للكيانات القانونية التي تطبق النظام الضريبي المبسط ، مع خصم UTII و UST والضرائب المقدمة لأعمال المقامرة.

الربح كموضوع للضرائب

بالنسبة للمنظمات المحلية ، فإنه يعترف بالدخل المستلم مطروحًا منه النفقات المحددة وفقًا لقانون الضرائب. بالنسبة للكيانات القانونية الأجنبية ، الدخل هو الدخل المستلم من خلال المنشآت الدائمة ، مخفضًا بتكاليف هذه الوحدات. يتم تحديد هذه التكاليف أيضًا وفقًا لقانون الضرائب. لربح المنظمات الأجنبية الأخرىتعتبر دخلاً تم استلامه من مصادر في الاتحاد الروسي.

وكلاء الضرائب

هم ، وفقًا للمادة 24 من قانون الضرائب ، الكيانات التي تؤدي واجبات الحساب والاقتطاع من دافعي الضرائب وخصم الضرائب من ميزانية الاتحاد الروسي. يمكن أن يكون الوكلاء منظمات محلية ومكاتب تمثيلية دائمة لكيانات قانونية أجنبية ، وكذلك أفراد (رواد أعمال أفراد وكتاب عدل خاصون وكيانات أخرى تمارس القطاع الخاص مع موظفين معينين). والوضع القانوني لهؤلاء الأشخاص مشابه لوضع دافعي الضرائب. ومع ذلك ، فإنه يحتوي على عدد من السمات المميزة. وكلاء الضرائب:

1. يحتفظون بسجلات الدخل المستحقة والمدفوعة للدافعين ، ويتم حجبها وخصمها من نظام الميزانية للضرائب ، بما في ذلك الضرائب لكل موظف.
2. قدم إلى IFTS على عنوان المحاسبة الوثائق اللازمة للهيئات المخولة للتحكم في الحساب الصحيح وخصم وخصم المدفوعات الإلزامية.
3. يقومون بإبلاغ مكتب الضرائب كتابةً عن استحالة الاقتطاع من دخل الدافع ومقدار الدين. يجب الوفاء بهذا الالتزام خلال شهر واحد من تاريخ علم الوكيل بهذه الظروف.
4. احسب بشكل صحيح وفي الوقت المناسب ، اقتطع الضرائب من الأموال المدفوعة للدافع ، وقم بتحويلها إلى حسابات الخزينة المناسبة.
5. ضمان سلامة الوثائق اللازمة لأداء واجباتهم كوكلاء لمدة 4 سنوات.

لعدم الامتثال لقوانين الضرائب ، قد يكون الوكلاءإلى المسؤولية ، بما في ذلك المسؤولية الجنائية ، وفقًا لقواعد القانون الروسي.

السلطات الضريبية

تشكل نظام موحد لمراقبة الالتزام بأحكام قانون الضرائب. تتحقق السلطات الضريبية من صحة الحسابات ، وتوقيت واكتمال دفع الرسوم والضرائب لنظام الميزانية في الدولة. يتكون نظام الجهاز المركزي من:

1. هيكل تنفيذي اتحادي مخول بممارسة الإشراف والرقابة في منطقة الضرائب.
2. التقسيمات الجهوية.

تعمل دائرة الضرائب الفيدرالية كهيكل تنفيذي فيدرالي. يرأس دائرة الضرائب رئيس يتم تعيينه وإعفائه من المنصب من قبل الحكومة بناءً على اقتراح وزير المالية. يتحمل رئيس دائرة الضرائب الفيدرالية المسؤولية الفردية عن أداء الوظائف والمهام الموكلة إلى الخدمة. يتمثل الهدف الرئيسي لنشاط الهياكل الضريبية في ضمان استلام الرسوم والضرائب بشكل كامل وفي الوقت المناسب للميزانيات والأموال من خارج الميزانية. تعمل الجهات المرخص لها ضمن اختصاصها وفق أحكام القانون الإدارية والمدنية وغيرها.

وظائف الهياكل الضريبية

تشمل الوظائف الرئيسية لـ IFTS ما يلي:

1. محاسبة دافعي الضرائب
2. تنفيذ الرقابة الضريبية.
3. تطبيق عقوبات ضد منتهكي NK
4. تطوير السياسة الضريبية الحكومية.
5. القيام بعمل إيضاحي وإعلامي عن تنفيذ أحكام الضريبةالتشريع.

UTII في RF

يتم تقديم الضريبة الواحدة من خلال لوائح البلديات والمناطق الحضرية والمدن الفيدرالية. يتم تطبيق UTII جنبًا إلى جنب مع OSNO وينطبق على أنواع معينة من الأنشطة. تحل الضريبة الواحدة محل دفع أنواع معينة من الاستقطاعات ، وتبسط وتقصر الاتصالات مع خدمة الضرائب. يحدد القانون قائمة الأشياء الخاضعة لضرائب UTII. يشمل:

1. بيع بالتجزئة.
2. الخدمات البيطرية والمنزلية.
3. وضع هياكل الإعلانات الخارجية والإعلان على المركبات.
4. خدمات غذائية
5. خدمات النقل بالسيارات.
6. توفير اماكن تجارية وارض للايجار التجاري
7. صيانة ، إصلاح ، تخزين ، خدمات غسيل سيارات
8. توفير أماكن للسكن المؤقت والسكن

يتم تحديد القاعدة الضريبية لشهر التقرير بضرب العائد الأساسي ، ومعامل الانكماش (K1) وقيمة المؤشر المادي المنصوص عليه في التشريع الاتحادي ، وكذلك المعامل الذي يأخذ بعين الاعتبار التفاصيل لممارسة الأعمال التجارية (K2). يتم تحديد معدل الضريبة بواسطة قانون الضرائب وهو 15٪. يجب ألا يقل المعامل K2 عن 0.005 وأكثر من 1. يتم تحديد الحدود المقابلة بواسطة القانون الفيدرالي. يستخدم ربع السنة كفترة ضريبية.

ضريبة واحدة في أوكرانيا

يجب على الأشخاص الذين يقررون القيام بأعمال تجارية بموجب النظام الضريبي المبسط ويقررون نطاق أنشطتهم المستقبلية اختيار مجموعة ضريبية واحدة. دافعون لا يتجاوز دخلهم 300 ألف هريفنيا في السنة ،تنتمي إلى المجموعة الأولى. معدل الضريبة بالنسبة لهم يصل إلى 10٪ من الحد الأدنى للكفاف (160 غريفنا). المجموعة الثانية تشمل الأشخاص الذين لا يتجاوز دخلهم السنوي 1.5 مليون هريفنا أوكرانية. معدل الضريبة هو 20٪ من الحد الأدنى للأجور (حتى 640 هريفنا أوكراني) وتشمل المجموعة الثالثة كيانات يصل دخلها إلى 5 ملايين هريفنا أوكرانية في السنة. تم تحديد معدلات الدوران التالية لهم:

• 3٪ - لدافعي ضريبة القيمة المضافة ؛
• 5٪ - لغير دافعي ضريبة القيمة المضافة

المجموعة الرابعة تشمل دافعي الضرائب الزراعية السابقين. قد يكون الانتقال من مجموعة إلى أخرى إلزاميًا أو طوعًا. في الحالة الأولى يحدث التغيير عند تجاوز حد الدخل السنوي.