تصنيف معدلات الضرائب. أنواع معدلات الضرائب

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

تنص تشريعات الاتحاد الروسي على عدد كبير من الضرائب ومعدلاتها المقابلة. تحدد سياسة الدولة المختصة من حيث الموافقة عليها مسبقًا فعالية سياسة الموازنة وتطوير النظام الاقتصادي الوطني ككل. ما هي خصوصية تحديد قيمتها؟ ماذا يمكن أن يكون أساس تصنيف معدلات الضرائب؟

ما هو معدل الضريبة؟

دعونا ندرس ملامح ظاهرة مثل معدل الضريبة. غالبًا ما يُفهم هذا المصطلح على أنه مستحقات لكل وحدة قياس للقاعدة المقابلة لنوع معين من التحصيل في الميزانية. غالبًا ما يتم تحديد معدلات الضرائب باستخدام النسب المئوية. على سبيل المثال ، معدل ضريبة الدخل الشخصي في روسيا هو 13٪ ، ضريبة القيمة المضافة - 18٪.

في بعض الحالات ، يتم تحديد المؤشر المقابل في شكل أرقام عشرية. بالنسبة لضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة ، ستكون 0.13 و 0.18 على التوالي. قد تنص القوانين أيضًا على معدل ضريبة صفري (صفر) لدافعي الضرائب الروس. يمكن ملاحظة ذلك في مثال القيمة الصفرية لضريبة القيمة المضافة للمؤسسات العاملة في ظل النظام الضريبي المبسط. بعد ذلك ، سننظر في هذه الميزة بمزيد من التفصيل.

أنواع الرهانات

دعونا نفكر في الأنواع الرئيسية لمعدلات الضرائب. في علم الاقتصاد العالمي ، هناك عدد كبير من الأساليب لتحديد المؤشرات ذات الصلة.

من بين الأسباب الأكثر شيوعًا لتصنيف معدلات الضرائب درجة العبء على دافعها. ضمن هذا المعيار ، يمكن أن تكون المؤشرات:

• أساسي (هذه هي الأسعار التي لا تتضمن تعيين الدافع إلى أي فئة محددة من أجل تطبيق المزايا والتفضيلات الأخرى) ؛
• مخفضة (هذه مؤشرات يتم تحديدها ، بدورها ، مع مراعاة الحالة التفضيلية أو التفضيلية لدافع الضرائب ، حتى معدل ضرائب صفري) ؛
• زيادة (يفترض هذا النوع من الأسعار أن نشاط الدافع يتميز بعلامات تعطي الدولة الحق في جباية المزيد من الضرائب منه).

أساس آخر لتصنيف المؤشرات قيد الدراسة هو طريقة إنشائها. لذلك ، يمكن أن تكون معدلات الضرائب:

• مطلق (افترض أن مبلغ الرسوم محدد لكل وحدة من وحدات الضرائب بقيم ثابتة) ؛
• نسبي (قيمتها تتناسب طرديا مع قيمة الوحدة الضريبية)

إذا تحدثنا عن النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، فيمكننا تحديد مثل هذا الأساس لتصنيف الأسعار مثل تصنيف الضريبة على أنها اتحادية أو إقليمية أو محلية. وبالتالي ، سوف تختلف الولاية القضائيةالموافقة على المؤشرات ذات الصلة. بالنسبة للضرائب الفيدرالية ، يتم تحديد المعدلات من قبل أعلى سلطات الدولة ، للضرائب الإقليمية - من خلال الهياكل ذات الصلة على مستوى الكيان المكون للاتحاد الروسي ، بالنسبة للمؤسسات المحلية - من خلال المؤسسات البلدية.

معدلات الضرائب الرئيسية في روسيا

دعونا ندرس معدلات الضرائب الرئيسية التي حددها قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من بين أكثر أنواع الرسوم شيوعًا للميزانية الروسية:

• NDFL ؛
• لأرباح الشركات
• ضريبة القيمة المضافة ؛
• للإيرادات (الربح) في ظل النظام الضريبي المبسط ؛
• UTII ؛
• ضريبة النقل
• رسوم الملكية للمنظمات ؛
• ضريبة الأملاك للمواطنين ؛
• ضريبة الأرض.

دعونا ندرس تفاصيلها بمزيد من التفصيل.

NDFL

معدلات الضرائب على ضرائب الدخل الشخصي ، أو ضريبة الدخل الشخصي ، في روسيا - 13٪ لسكان الاتحاد الروسي ، و 30٪ - للمواطنين الذين لا يتمتعون بهذا الوضع. المعيار الذي بموجبه ينتمي دافعو الضرائب إلى الفئة الأولى هو الوجود في روسيا للجزء الرئيسي من أيام السنة. لا يهم ما إذا كان الشخص مواطنًا في الاتحاد الروسي أو أجنبيًا.

تُدفع ضريبة الدخل الفردي في روسيا من مجموعة متنوعة من المداخيل التي يتلقاها الشخص: من الرواتب ، وأداء أعمال العقد والخدمات ، وبيع الممتلكات ، وما إلى ذلك. تكمن خصوصية هذه الرسوم في أنه تم إنشاء خصومات مختلفة لذلك - الاجتماعية ، والملكية ، والمعيار. أي أن المواطن الذي يدفع ضريبة الدخل الشخصي لديه الفرصة لتقليل الرسوم المقابلة على الأسس المنصوص عليها في القانون.

معدل ضريبة الدخل الشخصي ، بناءً على أسبابيمكن تصنيف التصنيفات ، التي حددناها أعلاه ، على أنها أساسية ونسبية. في الوقت نفسه ، إذا لم يكن الدافع يتمتع بوضع مقيم في الاتحاد الروسي ، فقد يتم تصنيفه على أنه متزايد ، نظرًا لأن حجمه يزيد بأكثر من مرتين.

ضريبة الدخل على الشركات

يتم دفع هذه الضريبة بشكل أساسي من قبل الشركات الكبيرة ذات حجم الأعمال الكبير. تحاول الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم العمل في نظام ضريبي مبسط. بالنسبة لهذه الرسوم ، بلغت معدلات الضرائب في عام 2015 20٪ لجميع أنواع دخل المؤسسة. لا يحدد التشريع أي مزايا للمنظمات المطلوبة لإجراء تحويلات مناسبة إلى الميزانية ، كما هو الحال في دفع ضريبة الدخل الشخصي لفئات معينة من دافعي الضرائب.

لأسباب تصنيف المعدلات التي حددناها أعلاه ، يمكن تصنيف المجموعة الواحدة لضريبة الدخل على أنها أساسية ونسبية.

ضريبة القيمة المضافة

معدل ضريبة القيمة المضافة في روسيا 18٪. ومع ذلك ، لا يدفع الجميع. بالنسبة للشركات التي تعمل بموجب النظام الضريبي المبسط ، يتم تحديد معدل ضريبة 0 لضريبة القيمة المضافة. يمكن رسم بعض التشابه بين هذه الضريبة وضريبة الدخل الشخصي - ينص القانون على أسباب مختلفة للخصومات عند حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة من قبل المؤسسات.

يمكن تصنيف معدلات ضريبة القيمة المضافة على أنها نسبية وأساسية.

الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط

نظام الضرائب المبسط ، أو STS ، هو ظاهرة مثيرة للاهتمام. تم تصميم هذا النوع من الرسوم لتقليل العبء الضريبي بشكل كبيرالشركات ، وخاصة للشركات المبتدئة. في الواقع ، فقط تلك المنظمات التي يكون حجم مبيعاتها صغيرًا نسبيًا - في حدود 60 مليون روبل يمكنها استخدامها. في العام. تحدد تشريعات الاتحاد الروسي نوعين من المعدلات للنظام الضريبي المبسط: عند فرض ضريبة على عائدات الشركة - 6٪ ، عند التحصيل من الأرباح - 15٪. يختار رجل الأعمال نفسه أحد المخططين المحددين للتسويات مع الدولة.

بالنسبة للمؤسسات التي تعمل في ظل النظام الضريبي المبسط ، كما أشرنا أعلاه ، تم تحديد معدل ضريبة 0 لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يمكن للشركة إنشاء مستندات بشكل مستقل والتي بموجبها قد تكون ملزمة بدفع الرسوم المناسبة. يمكن تصنيف ضريبة القيمة المضافة على أنها أساسية ونسبية.

يمكن تصنيف المعدلات المحددة للنظام الضريبي المبسط على أنها مخفضة (يتم تعيينها كبديل لتلك المحددة لضريبة الدخل) والمعدلات النسبية. لكن بعض المحامين لا يزالون يميلون إلى تصنيفهم على أنهم أساسيون ، لأن الرسوم المقابلة تنتمي إلى فئة منفصلة.

STS ورسوم أموال الدولة لأصحاب المشاريع الفردية

قد يكون من المفيد دراسة العلاقة بين النظام الضريبي المبسط والرسوم الممنوحة لأموال الدولة - PFR و FFOMS ، والتي يدفع ثمنها رواد الأعمال الأفراد. يتم دفع هذه المدفوعات من قبل رواد الأعمال الأفراد بغض النظر عما إذا كان لديهم ربح أم لا. لذلك ، يمكن تصنيف النوع المقابل من الضرائب كضرائب مطلقة ، حيث إن قيمتها ثابتة (تحدد لمدة عام). على سبيل المثال ، في عام 2015 ، كان المبلغ المقابل حوالي 22 ألف روبل. خصوصية اللائحة التشريعية لدفع الرسوم فيأموال الدولة من حيث أنه يمكن تعويض هذه المدفوعات بالكامل مقابل دفع الضرائب من قبل رواد الأعمال الأفراد بموجب النظام الضريبي المبسط. في الواقع ، يتم تكوين معدل ضريبة 0 لنظام الضرائب المبسط. هذه الميزة الأكثر فائدة تجد تقييمًا إيجابيًا للغاية بين رواد الأعمال الروس.

UTII

تفضل بعض الشركات العاملة في الاتحاد الروسي العمل بموجب نظام UTII (ضريبة واحدة على الدخل المحسوب). يحدد القانون الفيدرالي معدل هذا النوع من الرسوم ، وهو الآن 15٪. ولكن إلى جانب ذلك ، يتم استخدام الربحية الأساسية والمؤشرات المادية وكذلك المعاملات - K1 و K2 في صيغة حساب هذه الضريبة. ما هي مواصفات التنظيم القانوني لهذه الرسوم؟ تم تحديد الربحية الأساسية والمؤشرات المادية والمعامل الأول في القوانين الفيدرالية ، والثاني - في القوانين الإقليمية. يفترض تشغيل مؤسسة في نظام UTII أنها تدفع رسومًا ثابتة للميزانية ، بغض النظر عن الدخل. وبالتالي ، فإن معدل هذه الضريبة يشير إلى مطلقة وأساسية.

ضريبة النقل

ضريبة نقل مثيرة للاهتمام ، مصنفة على أنها إقليمية. يمكن تحديد السعر بناءً على مجموعة متنوعة من المعايير: سنة تصنيع سيارة أو مركبة أخرى ، قوة المحرك ، السعة ، التصنيف في فئة أو أخرى. من الناحية النظرية ، يمكن أن تختلف بعض المؤشرات ذات الصلة التي تحددها قوانين المناطق المختلفة بشكل كبير. على سبيل المثال ، بالنسبة لسيارات الركاب بمحرك يصل إلى 100 حصان ، معدل الضريبة على السيارةيمكن أن تتراوح الرسوم من 1 إلى 25 روبل. لواحد ل. مع. ومع ذلك ، يمكن تقليل المؤشرات المعنية أو زيادتها من قبل سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي بما لا يزيد عن 10 مرات مقارنة بالأرقام المسجلة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

يمكن تصنيف معدل ضريبة النقل على أنه نسبي وأساسي. لكن القانون ينص على أسس تسمح في بعض الحالات بتصنيف أنواع معينة من المؤشرات ذات الصلة بهذه الرسوم على أنها زيادة أو نقصان.

ضريبة الممتلكات للمنظمات

يتم تصنيف ضريبة ممتلكات الشركات على أنها إقليمية. ماذا يعني ذلك؟ بادئ ذي بدء ، يتم تحديد معدل الضريبة على الممتلكات على مستوى قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، يحدد قانون الضرائب معدل الحد - 2.2٪. يتم دفع ضريبة الأملاك من قبل: المنظمات الروسية (إذا كانت تمتلك ممتلكات منقولة وغير منقولة مسجلة في الميزانية العمومية) ، والشركات الأجنبية (إذا كانت تمتلك عقارات).

إذا ربطنا الرسوم المعنية وأنواع معدلات الضرائب التي حددناها في بداية المقالة ، فيمكننا تصنيف المؤشر المقابل على أنه نسبي وأساسي.

ضريبة ممتلكات المواطنين

يتم تحديد الحاجة إلى دفع ضريبة الممتلكات بموجب تشريعات الاتحاد الروسي أيضًا فيما يتعلق بالمواطنين. هذا الالتزام ، على وجه الخصوص ، يجب أن يتم الوفاء به من قبل أصحاب الشقق والغرف والمنازل. يتم تحديد معدلات الضريبة العقارية للمواطنين من قبل السلطات البلدية - في حدود 0 ، 1-0 ، 3٪ من القيمة المساحية للإسكان.

في نفس الوقت ، حتى عام 2019 ، يتم تطبيق معاملات التخفيض في صيغة حساب المدفوعات المقابلة لتسهيل تكيف المواطنين مع هذا العبء الضريبي. كذلك عند تحديد مقدار رسوم الملكية للمواطنين تستخدم الخصومات على شكل تخفيض في مساحة المسكن بعدد معين من الأمتار المربعة وانخفاض نسبي في قيمتها المساحية.

وفقًا للتصنيف الذي لاحظناه ، يمكن تصنيف معدلات ضريبة الأملاك للمواطنين على أنها نسبية وأساسية. الشحنة المعنية مصنفة على أنها محلية. ضريبة الأرض تنتمي أيضًا إلى هذه الفئة. دعونا ندرس تفاصيلها.

ضريبة الأرض

كما هو الحال مع ضريبة الأملاك للمواطنين ، يتم تحديد معدلات الرسوم المعنية في القوانين القانونية البلدية. لا يمكن أن تتجاوز قيمتها 1.5٪ عندما يتعلق الأمر بالأرض: تُستخدم في الزراعة ، وفي بناء المساكن ، فضلاً عن الأكواخ الصيفية وقطع أراضي البستنة. بالنسبة لفئات الأراضي الأخرى ، تبلغ القيمة الحدية للمؤشر 0.3٪.

يمكن تصنيف معدلات الرسوم المعنية على أنها نسبية وأساسية. يعتبر بعض المحامين مؤشر 0.3٪ أقل.

تغييرات في التشريعات الضريبية في عام 2015

إذن ، في روسيا ، تمت الموافقة على مجموعة متنوعة من أنواع الرسوم ومعدلات الضرائب المقابلة لها. تميز عام 2015 بنشاط ملحوظ للمشرع من حيث تعديل هذه المؤشرات - على مستوى أو آخر من تنظيم التزامات دافعي الضرائب تجاهالدولة.

ربما أثرت التعديلات الملحوظة في قوانين الضرائب على رسوم الملكية التي يجب على المواطنين تحويلها إلى الدولة. أعلاه ، لاحظنا أن هذا النوع من الضريبة يتم حسابه على أساس القيمة المساحية للسكن. ولكن حتى عام 2015 ، تم تحديد الرسوم من خلال قيمة المخزون ، والتي كانت أقل بكثير بشكل عام.

التغييرات الملحوظة تميز أيضًا ضريبة النقل. الحقيقة هي أنه منذ عام 2015 ، تم حساب الرسوم المقابلة للسيارات باهظة الثمن (من 3 ملايين روبل وأكثر) باستخدام عوامل الضرب. وبالتالي ، فإن العام الذي تم فيه تعديل معدل الضريبة المقابل بشكل كبير هو 2015. سيدفع مالكو السيارات باهظة الثمن ضريبة النقل ضمن معايير أكثر صرامة.