حظر حساب الضرائب: الأسباب والعواقب

2024 مؤلف: Howard Calhoun | [email protected]. آخر تعديل: 2023-12-17 10:18

على ضمان الوفاء بالالتزامات المفروضة على دافعي الضرائب ، المشار إليها في المادة 11 من الفصل TC. في حالة التنفيذ غير السليم أو عدم الوفاء بالالتزامات ، يحق للهيئة الرقابية تحميل الجاني المسؤولية. بالإضافة إلى ذلك ، يحدد التشريع آليات قسرية يمكن للسلطات الضريبية استخدامها.

تطبيق

ورد في المادة 72 من القانون. في الفقرة 1 من القاعدة ، ثبت أنه يمكن ضمان الوفاء بالتزامات خصم الرسوم والضرائب من الميزانية:

• رهن عقار ؛
• كضمان ؛
• عقوبة ؛
• مصادرة ممتلكات دافع
• تعليق المعاملات النقدية في البنك

الطريقة الأخيرة تستخدم على نطاق واسع في الممارسة. هذا يرجع إلى حقيقة أن حظر الحساب الجاري من قبل خدمة الضرائب هو الإجراء الأكثر إزعاجًا لكيانات الأعمال.

صلة المشكلة

بلوكتؤدي الحسابات مع خدمة الضرائب إلى تعقيد سير العمل بشكل كبير ، نظرًا لأن الشخص غير قادر على تسوية الحسابات في الوقت المناسب مع الموردين وإجراء مدفوعات مهمة أخرى له. وفقًا لذلك ، بالنسبة لـ IFTS ، يعد هذا أحد أكثر الإجراءات الأمنية فعالية.

يمكن أن يكون حظر الحساب الجاري من قبل مكتب الضرائب بمثابة مفاجأة كاملة للدافع. يصبح الموقف محبطًا بشكل خاص عندما يحتاج كيان تجاري بشكل عاجل إلى المال لإكمال معاملة مهمة ومربحة.

أمر المنع العام

المنصوص عليها في المادة 76 من قانون الضرائب

أساس تجميد الحساب من قبل مصلحة الضرائب بقرار من رئيسها (أو نائبه). يتم إرسال هذا القانون إلى البنوك لخدمة حسابات الدافع. يتم تحويل نسخة من القرار للكيان الاقتصادي مقابل التوقيع أو بطريقة أخرى لتأكيد الاستلام. يمكن كتابة الفعل على الورق وفي شكل إلكتروني.

بعد استلام القرار على البنك الالتزام فورًا بالتعليمات وتعليق جميع العمليات على حسابات العميل. الشرط المقابل يدمج الفقرة 7 من المادة أعلاه.

تشمل التزامات البنك أيضًا الإبلاغ عن IFTS حول رصيد الأموال في حساب الدافع.

مؤسسة مالية لها الحق في "إلغاء تجميد" الحسابات فقط بعد تلقي أمر مناسب من دائرة الضرائب الفيدرالية.

لحظة مهمة

إذا كان لدى كيان تجاري عدة حسابات مفتوحة ، ولديهم أموال كافية لسداد الديون والغرامات والغرامات ،المتأخرات المشار إليها في قرار المنع ، يحق له إرسال طلب إلى مصلحة الضرائب لإلغاء قرار إيقاف العمليات. في ذلك ، يشير الشخص إلى تفاصيل الحساب المقابل. التطبيق مرفق بمستخلصات تؤكد توافر الأموال

بعد قبول حزمة المستندات ، يجب أن تقرر IFTS في غضون يومين إزالة الحظر من الحساب. تتحقق خدمة الضرائب من المعلومات الواردة عن طريق إرسال طلب إلى البنك. بعد التأكد من المعلومات ، يتم فك تجميد الحساب خلال يومين.

حظر حساب ضريبي: الأسباب

في التشريع ، يُسمح بتعليق المعاملات النقدية إذا كان الكيان التجاري:

1. لم يقدم التصريح
2. لم يدفع الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، يتم حظر الحسابات من قبل مكتب الضرائب من أجل ضمان تنفيذ القرارات المتخذة نتيجة للتدقيق.

مخالفة لقواعد إيداع الإقرار

يحدد التشريع مواعيد نهائية معينة يجب على الدافع خلالها تقديم تقرير إلى IFTS. إذا لم يتم تقديم الإعلان في غضون 10 أيام (عمل) بعد انتهاء الفترة المحددة ، يحق لسلطة الرقابة حظر الحساب.

حساب "إزالة الجليد" يتم في موعد أقصاه اليوم التالي بعد تقديم الدافع للتقرير.

قضايا خلافية

من الناحية العملية ، هناك حالات يتم فيها تعليق معاملات الحساب ، ولا يكون الدافع ملزمًا بتقديم إقرار.

تلتزم المحاكم في مثل هذه الحالات بالنهج التالي. حسبماوفقًا للمادة 23 من قانون الضرائب ، يكون الدافع ملزمًا بتقديم إقرار بالضرائب التي يجب عليه خصمها. يتم إرسال التقرير إلى IFTS على عنوان التسجيل.

هذا الواجب يتوافق مع المادة 80 من القانون. تنص على أنه يتم تقديم إقرار عن كل خصم يتم إنشاؤه للدافع.

إذا لم يكن الكيان الاقتصادي ملزمًا بدفع الضرائب ، فلن يكون لدى خدمة الضرائب أي أساس لمنع الحساب.

يترتب على ذلك أن أوجه القصور الفردية في الإعلان (على سبيل المثال ، أخطاء في ملء صفحة العنوان ، أو إشارة غير صحيحة للفترة) لا تعمل كأساس لتعليق المعاملات النقدية أو تطبيق غرامة على شخص تحت فن. 119.

عدم دفع الضريبة

على النحو المنصوص عليه في الفقرة الأولى من المادة 46 من قانون الضرائب ، في حالة عدم الدفع أو الخصم غير الكامل للمبلغ خلال الفترة التي يحددها القانون ، يتم تنفيذ هذا الالتزام. في مثل هذه الحالات ، تفرض IFTS غرامة على الأموال الموجودة في حسابات الدافع المصرفية.

لتطبيق هذا الإجراء ، تتخذ IFTS القرار المناسب وترسل أمر تحصيل إلى المؤسسة المالية لشطب الديون.

في الوقت نفسه ، وفقًا للفقرة 7 من المادة 46 ، يجوز للسلطة الإشرافية تعليق المعاملات النقدية حتى يتم تحصيل الدين بالكامل.

انتهاكات IFTS

وتجدر الإشارة إلى أن عملية تحصيل الديون غير القابلة للجدل هي إجراء متعدد المراحل ومعقد إلى حد ما. في كثير من الأحيان ، تسمح السلطات الضريبية الإجرائيةالانتهاكات خلالها. هم ، بدورهم ، يمكن أن يكونوا بمثابة أسباب لإلغاء أمر الاسترداد ، وبالتالي ، قرار حظر الحساب.

غالبًا ما تنتهك خدمة الضرائب شروط وإجراءات تقديم مطالبة ، وتختار الطريقة الخاطئة لإرسالها.

كما تبين الممارسة ، فإن المحاكم في مثل هذه القضايا تحكم لصالح دافعي

إرسال مطالبة هو المرحلة الأولى من إجراءات التنفيذ. إن عدم امتثال IFTS للإجراءات المنصوص عليها في القانون ينتهك بشكل كبير حق الكيانات الاقتصادية في حماية المصالح والحريات ، المنصوص عليها في الدستور.

يوصي المحامون بإيلاء اهتمام خاص لنوع المراسلات المرسلة إلى الدافع. تُظهر الممارسة القضائية أن استلام كيان اقتصادي لخطاب بسيط ، وليس مسجل ، مع إشعار يعتبر من قبل السلطات انتهاكًا صارخًا لإجراءات تحصيل الديون بالقوة بلا منازع. وفقًا لذلك ، يعمل كأساس غير مشروط لإلغاء القرارات التي تتخذها دائرة الضرائب الفيدرالية.

الحظر كإجراء مؤقت

على النحو المنصوص عليه في الفقرة 7 من الفقرة 101 من المادة TC ، بعد النظر في مواد التدقيق ، يقرر رئيس IFTS (نائبه) تحميل كيان الأعمال المسؤولية عن الجريمة المرتكبة أو رفض التطبيق عقوبة على الشخص

بعد اتخاذ القرار ، يجوز للشخص المخول لهيئة الرقابة تطبيق تدابير مؤقتة على الشخص المذنب. تشريعيسمح بذلك فقط إذا كانت هناك أسباب كافية للاعتقاد بأنه إذا لم يتم تبنيها لاحقًا ، فسيصبح تنفيذ القرار أو تحصيل الغرامات والعقوبات والمتأخرات والديون من الدافع مستحيلًا أو صعبًا للغاية.

يجب فهم الأسس الكافية على النحو التالي:

• وجود الدين على خطاب الاعتماد الخاص بالدافع
• التهرب الضريبي المتكرر.
• انخفاض في أصول المشروع.
• مجموعة من الظروف التي تشير إلى حصول كيان اقتصادي على مزايا غير مبررة.

لتنفيذ إجراء مؤقت ، يتخذ رئيس IFTS (نائبه) القرار المناسب. يدخل حيز التنفيذ من تاريخ التوقيع. يظل القرار ساري المفعول حتى يوم تنفيذ القرار بإحضار المذنب للمساءلة أو برفضه ، أو حتى تاريخ إلغائه من قبل هيئة رقابية أو محكمة أعلى.

Nuance

يمكن تطبيق حظر الحساب كإجراء مؤقت بعد فرض حظر على نقل الضمانات أو نقل ملكية الممتلكات. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون قيمتها الإجمالية ، وفقًا لبيانات المحاسبة ، أقل من إجمالي مبلغ الغرامات والمتأخرات والغرامات المستحقة وفقًا لقرار دائرة الضرائب الفيدرالية.

بالإضافة إلى ذلك ، لا يُسمح بتعليق الحساب إذا لم يقدم الكيان التجاري بيانات مالية ، أو لم يقدم حسابًا مسبقًا ، أو لم يستلم المستندات المطلوبة للتحقق.

هل من الممكن التحقق من حظر الحساب الجاري علىموقع الضرائب؟

يمكنك. منذ عام 2014 ، تم تشغيل خدمة خاصة مفتوحة لجميع الأطراف المهتمة

للتحقق من حظر الحساب بواسطة خدمة الضرائب ، يجب عليك الانتقال إلى البوابة الرسمية لخدمة الضرائب الفيدرالية. تحمل الخدمة التي تحتاج إلى استخدامها الاسم التالي: "نظام إبلاغ البنوك بحالة معالجة المستندات الإلكترونية" ("BANKINFORM" ، باختصار). على الرغم من هذا الاسم ، يمكن لأي شخص التحقق من حظر الحساب بواسطة خدمة الضرائب.

بعد تحديد الخدمة المحددة ، ضع نقطة بجوار السطر "طلب قرارات تعليق صالحة". بعد ذلك ، تحتاج إلى إدخال رقم التعريف الضريبي (TIN) الخاص بالدافع ورقم BIC الخاص بالمؤسسة المصرفية التي تخدم الحساب. إذا كانت هذه البيانات غير معروفة ، فلن يكون من الممكن التحقق من حظر الحساب على موقع خدمة الضرائب.

ثم تحتاج إلى تحديد الأرقام من الصورة. تشير الأرقام التي تم إدخالها بشكل صحيح إلى أن التحقق من حظر الحساب على موقع الويب الخاص بالخدمة الضريبية لا يتم بواسطة إنسان آلي ، ولكن بواسطة شخص. بعد ذلك ، تحتاج إلى الضغط على زر "إرسال الطلب".

سيتم إنشاء إجابة بسرعة إلى حد ما. إذا تم اتخاذ قرار المنع ، فسيعرض النظام تاريخ صدوره ، بالإضافة إلى كود جهة الرقابة التي أصدرته.

عند التحقق من حظر حساب على موقع خدمة الضرائب ، من الضروري دراسة محتوى الإجابة بعناية. غالبًا ما يحتوي على أخطاء وعدم دقة. وجود بيانات لا تتوافق مع الواقع هو أساس الطعن في القرار

تحقق من حظر الحساب على الموقعيمكن أن تكون الخدمة الضريبية كيانات تجارية (ممثلين عن كيانات قانونية أو رواد أعمال فرديين) وموظفي مؤسسات مصرفية.

في كثير من الأحيان يتم استخدام هذه الخدمة من قبل شركاء الأعمال المحتملين. إذا تم تأكيد حظر الحساب على موقع الويب الضريبي ، فيمكن للأطراف المقابلة إعادة النظر في قرار التعاون. هذه المعلومات مهمة بشكل خاص عند إبرام المعاملات الكبيرة.

من الملائم لكيان الأعمال نفسه استخدام الخدمة بشكل دوري. من المهم للغاية التحقق من تجميد الحساب الجاري من قبل مكتب الضرائب قبل توقيع عقد توريد كمية كبيرة من السلع. إذا تم تعليق المعاملات ، فلن يتمكن الموضوع من دفع ثمنها. وهذا بدوره سيؤدي إلى الديون.

عمليات السحب

وتجدر الإشارة إلى أن حظر الحساب لا يعني تعليق جميع معاملات الإنفاق. يتم تحديد الحكم المقابل من خلال المساواة. 3 من الفقرة الأولى من المادة 76 من قانون الضرائب. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن للموضوع تحويل الأموال إلى حساب مغلق. ولا توجد قيود بهذا الصدد في التشريع.

في الفن. حدد 855 من القانون المدني ترتيب سحب الأموال. إذا كان هناك مبلغ في الحساب كافٍ لسداد جميع الديون ، فسيتم تنفيذ التسويات عند استلام إيصالات الدفع. يسمى هذا الترتيب ترتيب التقويم.

تعليق العمليات لا ينطبق على المدفوعات التي يجب خصمها قبل الوفاء بدفع الضرائب.

من غيره يستطيع"تجميد" الحساب؟

بالإضافة إلى مكتب الضرائب ، يحق لمصلحة الجمارك تعليق العمليات على الحساب. يتم تطبيق هذا الإجراء عند تحصيل الديون على خصم الرسوم والغرامات الجمركية. قواعد حظر الحسابات منصوص عليها في طلب FCS رقم 2184.

سلطة تعليق العمليات على الحساب مخولة أيضًا لخدمة المراقبة المالية الفيدرالية (Rosfinmonitoring).

الجدير بالذكر أنه في حالة التأخر في سداد أقساط التأمين أو عدم تقديم التسويات عليها في الوقت المحدد ، فلن يتم حظر الحسابات. لا ينص التشريع على الصلاحيات المناسبة للأموال من خارج الميزانية.

استثناءات من القاعدة

ليس كل قرار بالحظر يمكن تنفيذه. غير خاضع للامتثال إذا:

1. تم اتخاذ القرار من قبل هيكل غير مصرح به.
2. تم اتخاذ القرار فيما يتعلق بالحساب ، والذي ، وفقًا للتعريف المنصوص عليه في المادة 11 من قانون الضرائب ، لا يندرج تحت هذا المفهوم.

في الحالة الأولى ، كل شيء واضح بشكل عام. إذا تم اتخاذ القرار من قبل هيئة غير مصرح لها ، فلا داعي للحجب. يجب التعامل مع الحالة الثانية بمزيد من التفصيل

كما هو مذكور في المادة 11 من قانون الضرائب ، الحساب هو حساب جاري (تسوية) مفتوح وفقًا لاتفاقية خدمة بنكية. وتحول أموال المالك إليه وتنفق منه.

تشمل هذه الفئة الحسابات:

• تسوية ؛
• الحالي (بما في ذلك العملة) ؛
• مراسل ؛
• روبل نوع "K"(قابلة للتحويل) و "N" (غير قابلة للتحويل) ، فتحها غير المقيمين ؛
• حسابات بطاقات الشركات.

لا ينطبق الحظر على الحسابات المفتوحة وفقًا للاتفاقيات والمعاملات الأخرى: الإيداع ، المعتمد ، القرض ، العبور (بما في ذلك العملة الخاصة).

غير قانوني ، وفقًا للفقرة الأولى من المادة 126 من القانون الاتحادي رقم 127 ، هو تعليق العمليات على حساب دافع الضرائب المفلس.

إذا لم يتم تنفيذ قرار المنع بالشكل المنصوص عليه في القانون ، فلا يمكن للبنك أيضًا تنفيذه. الاستنتاج المقابل يأتي من محتوى الفقرة 4 من الفقرة 76 من المادة من قانون الضرائب.